Счет фактура на аванс образец

Счет фактура на аванс образец

Счет-фактуры является основным документом, который позволяет организации (ИП) подтвердить свои расходы и получить вычеты по НДС в соответствии с действующим в России законодательством.

В обязанности поставщика входит оформление авансового счета-фактуры и при получении предоплаты от покупателей. Надо учитывать целый ряд особенностей данного документа.

Что это такое

Счет-фактура представляется собой документ — основание для принятия поставщиком товаров/услуг суммы НДС к вычету в порядке, предусмотренном законодательством.

Этот документ дает возможность покупателю уменьшить сумму своих налоговых платежей на сумму заплаченного ранее НДС.

Налоговый Кодекс

Понятие счета-фактуры установлено в ст. 169 НК РФ. Она же регламентирует его применения и ситуации, когда данный документ должен выдаваться. Оформление — обязанность поставщика.

Он должен выдать данный документ в одном из двух случаев:

При поставке товара (после оказания услуги, выполнения работ). В этом случае оформляется так называемый обычный с/ф
При получении предоплаты в этой ситуации оформляется авансовый тип

В любой из этих ситуаций поставщик именно обязан оформить счет. Освобождены от необходимости его формировать только предприниматели и организации на спец. режимах налогообложения.

Сроки

На аванс с/ф поставщик должен сформировать в срок не более 5 дней. Обычно в современных условиях этого времени более чем достаточно для оформления документа.

Невыдача на аванс является прямым нарушением и может стать причиной для претензий как со стороны покупателя, так и со стороны контролирующих органов.

Некоторые поставщики, работая с покупателями по предоплате, формируют авансовые счет-фактуры исключительно на остатки аванса по итогам месяца или квартала.

Этот подход компаниям часто кажется более удобным, ведь позволяет сократить число документов.

Но данный вариант использовать крайне не рекомендуется. Он совершенно не соответствует правилам, установленным в действующих нормативно-правовых документах.

Лучше всего формировать документы по принципу — пришла предоплата – выдан авансовый с/ф, отгружен товар – выдан обычный.

Это позволит избежать нарушений. Выжидать именно 5 дней для формирования авансового счет-фактуры поставщику совершенно необязательно. Он может подготовить и направить его сразу после поступления денег.


Порядок формирования

Счет-фактуры на аванс, точно также, как и обычный, может быть сформирован в бумажном или исключительно в электронном виде.

Последний вариант применяется при использовании систем ЭДО как поставщиком, так и покупателем, а также наличии в договоре соответствующих условий о применении электронного документооборота.

счет-фактура

При заполнении на бумажном носителе он может быть заполнен полностью или частично от руки либо подготовлен на компьютере и затем распечатан.

Независимо от способа оформления должен использоваться для формирования документа специальный бланк. Он утвержден постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011.

Замечание. В бланк счет-фактуры неоднократно вносились изменения и надо пользоваться именно последней его редакцией. Скачать можно здесь.

Важно при оформлении как обычного, так и авансового соблюдать некоторые правила:


Данные о покупателе и продавце должны однозначно идентифицировать поставщика и покупателя Наименование, ИНН, адрес и другие реквизиты следует указывать именно также как в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Важно правильно указать наименование поставляемого товара (оказываемых услуг) Даже небольшие отклонения могут быть признаны ошибкой, не позволяющей принять документ
Стоимость товара, суммы и ставки должны быть указаны правильно Особенно часто ошибки допускаются если в с/ф присутствуют товары, облагаемые по разным ставкам НДС
Дата и нумерация должны иметь строгий хронологический порядок Путаница в нумерации, а тем более совпадение недопустимы
Обязательно должен быть подписан уполномоченным лицом Обычно подпись ставится в документе руководителем организации и главбухом. При оформлении электронного используют усиленную квалифицированную электронную подпись

Замечание. Если были допущены ошибки, то поставщик должен оформить корректирующий документ и направить его покупателю. Количество исправлений фактически законом не ограничивается.

Исключения, при которых не выставляется

Российское налоговое законодательство устанавливает обязанность для поставщика выставлять на сумму предварительного платежа авансовый с/ф.

Данный документ должен быть сформирован максимум за 5 дней с момент поступления предоплаты. Однако, из данных норм существуют определенные исключения.

Рассмотрим, когда у продавца (поставщика) не возникает обязанность выставления авансового с/ф на предоплату:


Поставленные товары/услуги не облагаются НДС в соответствии с действующим законодательством
Товары/услуги относятся к категориям для которых налог на добавленную стоимость взимается по ставке 0%
Реализация товаров или услуг происходит за пределами РФ
Товары относятся к категории с длительным производственным циклом и входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства №468 от 28.07.2006

Во всех остальных случаях действуют общие правила, и покупатель должен получить на предоплату авансовый с/ф.

Как отражается в книге покупок

Покупатель получает возможность принять предъявленный НДС к вычету сразу после перевода предоплаты и получения с/ф на авансирование.

Для этого он должен будет зарегистрировать данный документ в книге покупок и будет его учитывать, подготавливая налоговую отчетность. Авансовый счет-фактуру покупателю нужно отразить в книге покупок с кодом «02».

Только после внесения информации об авансовом счете-фактуре в книге покупок покупатель сможет принять предъявленный в нем НДС к возмещению.

В книгу покупок покупатель должен занести следующую информацию:

  • номер и код операции;
  • данные с/ф (номер, дата), а также при наличии информация о корректировочных;
  • данные платежного поручения;
  • цены и стоимость покупок;
  • стоимость покупки, облагаемую НДС и стоимость ТУР, необлагаемую НДС;
  • сумма НДС.

И в книге продаж

Книга продаж применяется для регистрации операций по отчуждению товаров. Вносить в нее сведения необходимо поставщику (продавцу) товара или услуги. Он обязан будет зарегистрировать выданный авансовый с/ф и в графе с кодом операции указать: «02».

Важно! При отгрузке товара (после оказания услуг) продавец независимо от наличия авансового счета-фактуры будет обязан выставить обычный. Он должен также быть зарегистрирован в книге продаж, но уже с другим кодом – «01».

Покупатель при получении ТУР по предоплате появляется право принимать указанный в с/ф НДС к вычету.

Данное право возникает уже после того, как поставщик отгрузил товар или выполнил соответствующие работы в счет ранее полученного авансирования.

Запись в книге продаж покупателя делается именно в период, когда была осуществлена фактическая передача товара, а не в периоде, когда была осуществлена оплата аванса.

В книгу продаж вносится следующая информация при регистрации счета-фактуры:

  • номер и код вида операции;
  • сведения о с/ф;
  • наименование покупателя;
  • данные платежки;
  • стоимость с НДС и без НДС;
  • сумму НДС.

Пример оформления

В настоящее время большинство с/ф, включая авансовые оформляется с использованием специализированных программ или сервисов для ведения учета.

Они позволяют избавиться от проблем с правильным оформлением документа. Ведь необходимо учитывать все требования к заполнению формы и при необходимости быстро совершать любые исправления в документах.+

заполнение-фактуру

Выданные и полученные счета-фактуры ПО практически автоматом разносятся по книгам учета покупок (продаж) и проблем с их оформлением также не возникает.

Но обязательно надо знать, как и вручную оформить с/ф. Это может понадобиться, если в программе произошел сбой, ее просто нет или необходимо проверить правильность формирования документа.

Гораздо удобней воспользоваться уже готовым примером оформления авансового счета-фактуры и на его основе подготовить уже собственный документ.

Видео: как выставлять и офрмлять

Счет-фактура на аванс является одним из важнейших документов, который должен оформляться поставщиками при работе по предоплате.

При неправильно сформированном документе у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом и возмещением НДС, а поставщик рискует столкнуться с претензиями контролирующих органов при обнаружении недочетов.

Источник: zanalogami.ru


Бланк счет фактуры на аванс

Актуальный бланк документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Другие документы по НДС

Ознакомившись со счет-фактурой на аванс, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Счет фактура на аванс: когда выписывается

Счет фактура на аванс это обязательный документ, который составляет получатель предоплаты в счет внутрироссийской отгрузки облагаемого имущества или прав. Документ оформляется в двух экземплярах – для получателя и для вносителя аванса. По счету фактуре на аванс когда выписывается этот документ  не предусмотрено исключений для случаев денежной или неденежной предоплаты, полного или частичного аванса.

Нарушения по  авансовой счет фактуре приводят к штрафам. Подробнее о них читайте в таблице 1.

Таблица 1. Санкции за нарушения по счет фактуре на аванс


Нарушение

Штраф

Разовое отсутствие документа в квартале

10 000 р.

Неоднократное отсутствие документов в разных кварталах

30 000 р.

Занижение налоговой базы из-за отсутствия документа

20% от суммы недоимки по НДС, но не меньше чем 40 000 р.

В то же время есть несколько ситуаций, когда авансовая счет фактура не составляется. Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Счет фактура на аванс: когда выписывается


Кто получил предоплату

В счет какой отгрузки идет предоплата

Необлагаемые объекты

Объекты, облагаемые по нулевой ставке

Объекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцев

Прочие объекты

Плательщик НДС

Не составляет

Составляет

Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручки

Не составляет

Счет фактура на аванс это основание для вычета

Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

  • вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;
  • получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

Пример

ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2019 г. получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную  предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% —  60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.  

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» — 180 000 р.

Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» — 30 000 р.


В феврале:

Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.  

Дт 90-2 Кт 43  — 200 000 р. 

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 60 000 р.

Дт  62 субсчет «Расчет по предоплате» Кт 62 – 180 000 р.

Дт 76 субсчет «НДС» Кт 62 субсчет «НДС с предоплаты» — 30 000 р. – вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

Бухгалтер «Монолита» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» Кт 51– 180 000 р.

Дт 19 субсчет «НДС» Кт 60 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р. — вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

В феврале:

Дт 10 (41 и т.д.) Кт 60 – 360 000 р.

Дт 19 Кт 60 – 60 000 р.

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 19 – 60 000 р.

Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» — 180 000 р.

Дт  60 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 19 субсчет «НДС» — 30 000 р.

Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

Основные правила заполнения документа смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

Реквизит документа

Название реквизита

Что вписать

Шапка счет-фактуры на аванс

Строка 1

Номер и дата составления документа

Документы нумеруются хронологически

Строки 2–2б, 6–6б

Данные продавца и покупателя:

  • адрес,
  • ИНН,
  • КПП

Указываются в точном соответствии с официальными документами

Строка 5

Данные платежного документа на перечисление предоплаты

При предоплате в натуральной форме ставится прочерк (например, бартер, взаимозачет)

Строка 7

Название валюты

 

Табличная часть документа

Графа 1

Описание поставки

Указывается название имущества, точно соответствующее договору или спецификации к нему. Можно дополнительно указать реквизиты договора

Графа 7

Ставка налога

 

Указывается только расчетная ставка:

— или 20/120,

— или 10/110

Графа 8

Сумма НДС

Сумма налога определяется по расчетной ставке

Графа 9

Сумма предоплаты

Сумма отражается с учетом налога

Актуальный образец документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Корректировочная авансовая счет фактура по «переходящей» поставке

С 2019 года общая ставка НДС возросла до 20%. Она применяется при:

  • отгрузках имущества, услуг, работ внутри России,
  • ввозе имущества в Россию,
  • монтажных строительных работах в своих интересах.

Новая расчетная ставка налога 20/120 распространяется на:

  • предоплату в счет будущих отгрузок имущества, услуг, работ,
  • операции налоговых агентов (например, на аренду гос- или муниципальных объектов, когда НДС платит арендатор по расчетной ставке).

Если говорить об авансовой счет фактуре по «переходящим» отгрузкам, то возможны три наиболее распространенные ситуации, когда покупатель или заказчик доплачивает аванс из-за повышения налога. Во всех случаях доплаты ФНС предписывает составлять корректировочную авансовую счет фактуру.

Ситуация 1. Доплата в 2018 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2018 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 2. Доплата в 2019 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2019 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 3. Предоплата в 2018 г. с учетом повышенной ставки НДС.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при перечислении в 2018 г. в учетом новой ставки налога смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Источник: www.BuhSoft.ru

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Основанием для выписки данного бланка является поступление от покупателя предоплаты, причем она может быть выражена как в денежном, так и материальном виде. Читайте также статью: → “Счет фактура: образец заполнения, бланк». Не нужно выписывать с/ф, если аванс поступил в счет будущей отгрузки ТМЦ (услуг, работ):

  1. Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;
  2. Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
  3. Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
  4. Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.

Проводки при получении аванса у продавца

Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:

  • Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
  • Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
  • Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
  • В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
  • Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
  • НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
  • Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
  • Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.

Расчеты с клиентами учитываются на сч.62, авансы показываются отдельно от прочих оплат, например, на субсчете 62ав, при этом на субсчете 62р будут показываться прочие поступления от покупателей.

Проводки у продавца выглядят следующим образом:

  1. Деб.51 Кред.62ав – поступили деньги от клиента в виде аванса;
  2. Деб.62ав. Кред.68 – отражено начисление добавленного налога, выделенного из аванса;
  3. Деб.62р. Кред.90.1 – показана выручка от продажи ТМЦ в счет аванса;
  4. Деб.90.3 Кред.68 – Начислен НДС с реализационной операции;
  5. Деб.68 Кред.62ав. – Авансовый НДС принят к вычету;
  6. Деб.62ав. Кред.62р. – Произведен зачет предоплатной суммы.

Первые две проводки проводятся на день поступления авансовых денег, остальные – на день отгрузочной операции. Такие проводки исключат двойной уплаты добавленного налога с аванса и отгрузки. Читайте также статью: → “Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок».

Проводки при перечислении аванса у покупателя

Покупатель при перечислении аванса должен произвести следующие действия:

  • Принять к вычету НДС, указанный в полученном от продавца авансовом с/ф;
  • Выделить НДС по поступившим ТМЦ в счет произведенной ранее оплаты и направить его к вычету;
  • Восстановить авансовый налог.

Для отражения операций с продавцами применяется сч.60, на котором обособленно учитываются авансовые перечисленные суммы, при этом можно открыть самостоятельный субсчет 60 ав, при этом на субсчете 60 р будут учитываться прочие операции с продавцами.

Проводки в бухучете выглядят следующим образом:

  • Деб. 60 ав. Кред. 51 – перечислен аванс.
  • Деб. 68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принят к вычету;
  • Деб. 19 Кред. 60 р – выделен налог по полученным ТМЦ;
  • Деб. 68 Кред. 19 – выделенный налог с поступлений принят к вычету;
  • Деб. 60 ав Кред. 68 – восстановлен авансовый НДС;
  • Деб. 60 р Кред. 60 ав – произведен зачет аванса.

Порядок заполнения авансового счета-фактуры

При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14.

Построчное заполнение бланка с/ф:

Номер строки или графы Пояснения по заполнению
Заполнение строк
1 Дата формирования с/ф, число должно попадать в пятидневный срок, который отсчитывается с момента получения авансовых денег от клиента.

Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров. Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов. Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно. Это может быть месяц, квартал или больший период. Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации. По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала.

По окончании установленного период нумерация может начаться с начала.

Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.

В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты.

2,2а,2б Реквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании.
3,4 Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса.
5 Реквизиты платежного бланка, подтверждающего поступление денег от клиента.

Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется.

6,6а,6б Реквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б.
7 Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643. Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги. Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643.
Заполнение граф таблицы
1 В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки). Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»).
2-6 Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса
7 Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке.
8 Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса.
9 Размер поступившей авансовой суммы.
10-11 Ставятся прочерки.

Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.

Образец заполнения авансового с/ф:

Образец заполнения авансового с/ф

Как отражается счет-фактура в книге покупок

Покупатель, получивший от продавца авансовый с/ф, должен зарегистрировать этот бланк в своей книге покупок. Читайте также статью: → “Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж». Данная процедура производится в том квартале, в котором получен счет-фактура. Регистрационная запись выполняется только при условии, что поступивший бланк составлен правильно, не имеет ошибок и соответствует необходимым требованиям оформления подобной документации.

Если имеются ошибки, то регистрировать с/ф нельзя, необходимо обратиться к продавцу за выпиской корректирующего документа.

Заполнение граф книги покупок:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Номер строки в порядке возрастания.
2 Код операции, берется из Перечня, подготовленного ФНС и утвержденного в приложении к приказу ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 – для поступления предоплатной суммы соответствует код «02».
3 Переписываются реквизиты 1-й строки авансового с/ф, где указаны даты выписки и номер документа.
4-6 Поля не заполняются.
7 Переписываются реквизиты п/п об оплате из стр.5 авансового с/ф. Данная графа заполняется, если аванс был перечислен в денежном выражении, в противном случае графа прочеркивается.
8 Не заполняется.
9,10 Реквизиты продавца из строк 2 и 2б с/ф, включающие указание наименования, ИНН и КПП лица, составившегося авансовый с/ф.
11,12 Заполняются, если в сделке участвует посредник.
14 Если оплата поступила в валюте иного государства, то переписываются данные из стр.7 с/ф. Если валюта российская, в поле ставится прочерк.
15 Общая сумма аванса из гр.9 с/ф.
16 Размер добавленного налога из гр.8, который можно принять к вычету.

Как отражается счет-фактура в книге продаж

Продавец должен оставить один выписанный авансовый с/ф у себя, чтобы обосновать запись в книге продаж. Регистрацию документа нужно производить в тот день, когда выписан с/ф на аванс – в течение пяти дней с даты поступления предоплатных средств. Запись относится к тому кварталу, в котором получены денежные средства от покупателя.

Заполнение граф книги продаж:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Номер строки по порядку.
2 Код операции, берется из Перечня, находящегося в приложении к приказу налоговой службы ММВ-7-3/136@ от 14.03.16.

Для предоплаты (частичной или полной) указывается код «02».

3 Переносятся сведения, показанные в 1-ой графе с/ф на аванс – дата и № документа.
4-6 В полях ставятся прочерки.
7,8 Переносятся данные о покупателе, от которого получена предоплата, из строк 6 и 6б авансового с/ф.
9,10 Сведения о посреднике, в случае его участия в сделке.
11 Данное поле нужно заполнить реквизитами п/п, подтверждающего поступление предоплатной суммы, если она имеет денежное выражение.

Если аванс носит неденежный характер, то поле заполнять не нужно.

12 Графу нужно заполнить, если в гр.7 авансового с/ф указан код валюты иностранного государства, в противном случае заполнять данное поле не нужно.
13а,13б Прописывается сумма из 9-й графы авансового с/ф. 13а заполняется, если валюта поступивших денег российская, 13б – если иностранная.
14,15,16 Не заполняется при выписке с/ф в связи с поступлением аванса.
17 Размер налога, если используется ставка 18/118.

Ставка прописывается в гр.7 авансового с/ф.

18 Размер налога, если применяется ставка 10/110.
19 Графа не заполняется.

Источник: online-buhuchet.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector