Карточка депонента образец заполнения

Карточка депонента образец заполнения

Платежная ведомость – первичный документ бухгалтерского учета, предназначенный для выдачи сотрудникам заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности, различных премий и прочих выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (Читайте также статью ⇒ Журнал регистрации платежных ведомостей).

Не нужно включать в ведомость такие выплаты своим сотрудникам, как возмещение командировочных расходов, плата за использование в работе личного имущества, дивиденды. Если строго следовать правилам, то такие выплаты  следует выдавать не по ведомости, а по отдельным расходно-кассовым ордерам на имя работника.

Если заработная плата сотруднику выплачивается на банковскую карточку, платежная ведомость не оформляется.

А вот при наличных расчетах с сотрудниками работодателю предлагается на выбор, каким документом воспользоваться при выдаче заработка своим сотрудникам – Расчетно-платежной ведомостью по форме № Т-49 или платежной ведомостью по форме № Т-53, которая заполняется на основании расчетной ведомости по форме Т-51.


Выдача зарплаты в установленные сроки по расходным ордерам не предусмотрена и является нарушением кассового документооборота.

Зарплата и прочие суммы, выплачиваемые в межрасчетный период отдельным работникам (отпускные суммы, суммы «под расчет» при увольнении, пособия по беременности и родам и т.п.), могут оформляться расходными ордерами без формирования ведомости.

В настоящее время остро стоит вопрос с защитой персональных данных сотрудника – организацию могут привлечь к ответственности за распространение личных данных, к таким данным относится и размер заработной платы. Поскольку в платежной ведомости указан список сотрудников, они все могут увидеть не только свою заработную плату, но и заработок своих коллег. Поэтому вопрос о правомерности применения ведомости в контексте защиты персональных данных остается открытым.

Платежная ведомость  по форме Т-53 утверждена и введена в действие Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Особенности заполнения Формы

Законом о бухгалтерском учете организациям предоставлено право самим разрабатывать формы первичных учетных документов с условием, что они содержат все обязательные реквизиты.


Некоторые бланки документов бизнесмен не может разработать самостоятельно, и должен применять только их унифицированные образцы. К числу относятся платежные документы. Следовательно, бланк унифицированной формы платежной ведомости по форме Т-53 является обязательным к применению.

Порядок заполнения этой формы регламентируется:

— Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, приведенных в Постановлении N 1 Госкомстата России от 05.01.2004;

— Указаниями Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Согласно Указаниям форма N Т-53 применяется для выплаты заработной платы наличными сотрудникам, которая была рассчитана в ведомости по форме N Т-51.

Ведомость всегда составляется в одном экземпляре бухгалтером по заработной плате.

На титульном листе платежной ведомости прописывается:

общая сумма, подлежащая выплате;

срок, в течение которого сумма должна быть выплачена сотрудникам. Срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы определяется руководителем в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка (коллективного договора) и указывается в расчетно-платежной ведомости. При этом работодателем учитывается, что срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты, стипендий и других выплат не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег в кассу с банковского счета на эти цели).


Разрешение на выплату заработной платы утверждается руководителем организации.

В отличие от расчетно-платежной ведомости, также применяемой при выплате заработной платы, в платежная ведомость содержит немного информации, в ней указываются:

  • табельный номер сотрудника;
  • фамилия, имя и отчество;
  • сумма заработной платы, причитающейся к выплате через кассу;
  • специальная графа для личной росписи в получении денег. В  платежной ведомости по истечении установленного срока выплаты против фамилий сотрудников, не получивших заработную плату, соответственно графе, предусмотренной для личной росписи сотрудника, делается отметка «Депонировано«;
  • графа «Примечание». Она используется в тех случаях, когда зарплата была получена по письменной доверенности от имени получателя заработной платы, тогда в ней указываются реквизиты предъявленного документа.

В конце ведомости прописью указываются суммы выплаченной сотрудникам под роспись и депонированной заработной платы.

На выданную по ведомости сумму зарплаты составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого указываются на последней странице платежной ведомости.

Скачать образец журнала регистрации платежных ведомостей в формате excel

см. → Ведение журнала регистрации платежных ведомостей

Действия кассира при выдаче наличности по платежной ведомости

При получении ведомости из бухгалтерии кассир:

— проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу,

соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.

В процессе выдачи наличных каждому сотруднику кассир:

— готовит подлежащую выдаче сумму наличных денег;

— передает ведомость работнику для подписания;

пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы работник мог наблюдать за действиями кассира;

— выдает работнику наличные деньги полистным (купюры), поштучным (монеты) пересчетом в сумме, указанной в платежной ведомости. Кассир должен выдать наличные деньги непосредственно получателю, при предъявлении им документа, удостоверяющего личность;


— при выдаче зарплаты по доверенности кассир в ведомости после подписи лица, которому доверено получение наличных денег, в графе «Примечание» делает соответствующую запись. Доверенность или ее копия, заверенная в порядке, установленном работодателем, прилагается к ведомости;

должен проследить, чтобы  работник пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. Кассир не будет принимать от работника претензии по сумме наличных денег, если работник не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир оформляет записи в ведомости таким образом:

— в ведомости проставляет оттиск штампа или делает запись «депонировано» напротив тех сотрудников, которым не проведена выдача наличных денег,

— подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию,

— сверяет указанные суммы с итоговой суммой в ведомости,

— ставит свою подпись на ведомости и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру.

На фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости кассиром оформляется расходный кассовый ордер.


Оставлять в кассе наличные денежные средства сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда, компания не имеет права.

Если компания получает денежные средства на оплату труда в банках, не полученную работниками заработную плату кассир сдает в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Компании, которые имеют наличную выручку, могут не снимать деньги на зарплату в банке, а выдавать их из кассы. Нужно помнить, что деньги в кассе всегда являются наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок для выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а неполученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Как оформить депонирование

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен на депонированные суммы составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике.


В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Депонированные суммы нужно сдать в банк и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

rabotniky.com

Порядок депонирования заработной платы

“Наличкой” зарплата раздаётся по платёжной (форма № Т-53) либо по расчётно-платёжной ведомости (форма № Т-49). Образец этих документов можно посмотреть в постановлении Госкомстата РФ от 05.02.2004 № 1.

Термин выдачи надлежит указывать на первом листе ведомости.

По факту не обретения по исходу этого термина зарплаты каким-либо сотрудником, сумма депонируется, а ведомость подлежит закрытию.

По истечении термина выдачи кассир обязан:

Супротив инициалов работающих, не забравших зарплату, в требуемом разделе платёжной ведомости заверить «депонировано», очертить величины сумм уплаченной и не выплаченной зарплаты, сопоставить эти суммы и подписать ведомость.

Утвердить расходный кассовый ордер (по форме № КО-2, в соответствии с постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.) на велиину зарплат, которые были по факту выплачены.
нести его реквизиты в кассовую книгу.
Неполученная зарплата сдаётся в банковское учреждение на последующий день по окончании термина, который отводится на её хранение. Во время внесения этих сумм составляется объявление о платеже “наличкой” (форма № 0402001, утверждённая п. 6 к Положению ЦБ РФ № 318-П от 24.04.2008 г. №318-П). На суммы, которые подлежали сдаче, составлению надлежит единичный расходный кассовый ордер.

За пределами термина, определённого на сдачу этих сумм в банк возможным является притягивание к ответственности, выраженной в кумуляции в кассе наличных денежных средств выше, чем определённый предел. По п.1 ст. 15.1 КоАП РФ налагает ответственность за такое нарушение в виде штрафа от 4000 до 5000 рублей для должностных лиц (в том числе ИП), и от 40 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.

Пример

По истечении месяца сотрудникам предприятия 27.03.2015 года была зачислена к отдаче заработная плата в сумме 400 000 рублей. Для выплаты осуществлено снятие денежных средств с расчётного счёта величиной 348 000 рублей датированное 02.04.2015 года. Эта сумма была оприходованной в кассу компании на соответствующие выплаты. Тогда же был удержан и выплачен в бюджет НДФЛ в сумме 52 000 рублей (400 000 * 13%).

Кассиром была организована отдача заработной платы в трёхдневный термин, с 2.04.2015 по 4.04.2015 года по расчётно-кассовой ведомости от 02.04.2015 года № 3. В этот период один из работников не получил её, а явился за выплатой 18.04.2015 года, которая тогда же и была выдана. Сумма составляла 25 000 рублей.


То есть, по истечению 04.04.2015 года кассиром депонировалась заработная плата последнего.

А 18.04.2015 года по приходному кассовому ордеру сумма зарплаты в 25 000 рублей была забрана из банковского учреждения и выплачена работающему по расчётному кассовому ордеру.

Проводки

Бухгалтерский спецучёт зарплатных операций – это компетентное разнесение суммарных величин:

  • Если существуют депонированные денежные суммы, осуществляется проводка Дт 70 Кт 76-4.
  • Отражение реверсии суммы в банк из кассы подлежит отражению посредством записи на счетах Дт 51 Кт 50.
  • При требовании отдачи заработной платы, сумма подлежит приёму обратно на счёт в кассу Дт 50 Кт 51, и подлежит выдаче работающему Дт 76-4 Кт 50.

Все проводки на одну сумму

В случае не востребования зарплаты в течение срока давности (3 года), проводка будет такой: Дт 76-4 Кт 91 – то есть это будет отнесением не внереализованные расходы. А при наличии отложенного налогового актива реализуется проводка Дт 09 Кт 68 на субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль организации».

Депонирование заработной платы в 1С


Если работающие не забрали свою зарплату в обозначенные термины, последняя подлежит регистрации как депонент.
С целью отразить это в учёте в программе для начала создаётся «Ведомость на выплату зарплаты» (способ «Выплатить через кассу»), заполняется документ в обычном режиме. Сотруднику, не забравшему зарплату, ставится отметка «Задепонировано», остальным – «Выплачено».

С целью отображения депонирования на «Ведомости» вводим документ «Депонирование». В этом документе является доступной операция печати карточки депонента. При проведении документом формируются проводки каждому сотруднику по Дт 70 и Кт 76.04 («Расчёты по депонированным суммам»).

Впоследствии при получении работающим подобной зарплаты, в программу “ручным способом” вводится «Расходный кассовый ордер» и форма операции «Выплата депонированной зарплаты». В случае проведения РКО по отдаче депонированной зарплаты формируется по индивидуальному работающему проводка Дт 76.04 Кт 50.
Все операции подлежат отображению в отчёте «Книга депонентов», а все документы по депонентам надлежит сохранить в журнале «Документы по депонированию».

Сроки

Как указывалось ранее, заработная плата, не отданная работающим на предприятии в деректированный для этого трёхдневный термин подлежит депонированию. После этой процедуры работник вправо забрать подобную зарплату во всякое для него удобное время, однако в течение трёх лет.

Выплата депонированной заработной платы

Выдача депонированной зарплаты производится по расходному кассовому ордеру. При этом в эту бумагу вносятся все существенные сведения о работающем, однако если таковых несколько, то наилучшим выходом будет оформление обособленной платёжной ведомости.

Операции по таким выплатам подлежат отражению дальнейшими проводками:

дебет счёта 304 02 830 «Уменьшение кредитной задолженности по расчётам с депонентами»;
кредит счёта 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

consultwork.ru

Что такое депонированная заработная плата (ДЗП)

Чтобы понять суть депонированной заработной платы, сначала нужно разобраться в терминах депонирование и заработная плата.

Депонирование означает процесс хранения. Депонирование в банке – хранение свободных денег.

Заработная плата – сумма, выплачиваемая в денежном эквиваленте работнику, за объём выполненной работы согласно трудового договора.

Сотрудники организаций могут получать зарплату 2 способами – на карту или наличным расчетом. Если организация платит наличными, то требуется выделить сейф для хранения денег. Сейф обязательно должен запираться на ключ. Ключ в единственном экземпляре находится исключительно у кассира, а дубликат у руководителя организации.

Кассовые операции отражают движение денежных средств. Их осуществляют банки и другие организации и предприятия.

К термину «кассовые операции» относят:

  • Получение денег от поставщиков;
  • Перечисление сумм поставщикам;
  • Получение выручки от продажи товаров;
  • Оплата труда сотрудников;
  • Выплата депонированных средств.

Кассовые операции необходимо правильно оформлять.

Кассир должен заполнить ряд документации, в который входят:

  • Кассовая книга – книга, в которой регистрируются операции по наличным средствам;
  • Расчетно-платежная ведомость – документ, по которому сотрудникам выплачивают зарплату;
  • Приходный кассовый ордер – документ, который показывает, сколько поступило денег в кассу;
  • Расходный кассовый ордер (РКО) – документ, который показывает, сколько было выдано денег из кассы.

Также нужно отметить необходимость проведения ревизионных мероприятий.

Ревизия кассы – это контроль над правильностью и законностью осуществления манипуляций с наличными средствами.

Ревизия проводится внепланово специально назначенной комиссией. В назначенные сроки комиссия пересчитывает деньги и проверяет ведение всей документации.

Кассир может выдавать зарплату только в присутствии сотрудника, получающего зарплату. Посторонних лиц не может быть. Работник должен обязательно расписаться о получении зарплаты.

Но бывают ситуации, когда сотрудник по объективным причинам не может присутствовать на работе и получить зарплату. Тогда кассир в расчетной ведомости напротив фамилии работника пишет слово «депонировано» и заполняет РКО. Гл. бухгалтер должен следить за правильностью оформления документации.

Таким образом, депонированная заработная плата – денежная выплата, не полученная сотрудником по разным обстоятельствам.

Важно отметить, что сумма считается депонированной, если сотрудник по собственным причинам не смог получить зарплату. Причины могут быть следующие: отпуск, командировка, болезнь и т. д. Если причина в работодателе, то это нарушает трудовое законодательство и может нести административную или даже уголовную ответственность.

Речь о ДПЗ может идти только в случае, если выдача зарплаты осуществляется наличными деньгами. Если работники получают зарплату на банковскую карту, то вопрос депонирования отпадает, так как все средства поступают в срок напрямую на счет сотрудника.

Также следует сказать, что налоговые расчеты и прочие взносы не имеют отношения к депонированию, так как такие расчёты проводятся во время начисления зарплаты, а не во время получения. НДФЛ перечисляют не позднее того дня, когда банк переводит в кассу организации деньги на оплату труда.

Необходимо выполнить 3 проводки:

  1. Д50 К51 – поступили деньги из банка;
  2. Д68.01 К51 – перечислен НДФЛ;
  3. Д69 К51 – перечисления в социальные фонды.

Появление ДЗП необходимо отразить в реестре депонентов. Строго утвержденной формы заполнения данного реестра нет. Оформить его можно в свободной форме, соблюдая наличие реквизитов, показанных в таблице 1.
Таблица 1. Реквизиты для заполнения реестра депонентов

Название реквизита

1

Название организации

2

Чч.мм.гг. реестра

3

Чч.мм.гг. образования депонированной суммы

4

№ ведомости для расчета

5

Ф.И.О. и табельный номер сотрудника, который не получил зарплату

6

Сумма ДПЗ

7

Итог по реестру неполученных средств

8

Подпись кассира с указанием расшифровки подписи

9

Дополнительная информация, необходимая предприятию

Порядок получения и особенности выплаты ДПЗ

Работодатель обязан выдать неполученную зарплату по обращению сотрудника. Он может обратиться устно или письменно. При письменном обращении нужно написать заявление на имя руководства.

Если лимиты позволяют, то депонированную сумму можно хранить в кассе на предприятии. Если лимиты превышены, данные средства отправляют обратно в банковскую организацию.

Согласно регламенту, лимит по кассе – максимально разрешенная сумма денег, которая можно оставить в кассе к завершению рабочего времени.

Лимит по кассе руководитель устанавливает самостоятельно, с учетом указаний ЦБ РФ.

Если деньги находятся в кассе, то тогда они без проблем могут быть возвращены работнику по первому обращению. Если лимиты превышены, то сотрудник может получить свою зарплату вместе с ближайшими планируемыми выплатами. Но если он настаивает на незамедлительном возвращении, то организация отправляет запрос в банк на перевод требуемой суммы денег.

Далее, после того как будут получены деньги, кассир оформляет РКО на имя сотрудника для выплаты неполученной зарплаты. Бухгалтер должен вести книгу депонентов, в которой должны отражаться нумерация ордеров и даты. Расходник должен подписать руководитель и главбух, и оставить хранить на предприятии.

ДПЗ работодатель обязан выдать полностью. Если какая-то сумма удерживается, то работник может пойти с обращением в трудовую инспекцию. Данный процесс регулируется Трудовым кодексом. После 3 месяцев просроченной зарплаты судом будет принят иск.

Сроки хранения и учет

После поступления денег из банка, их нельзя хранить более трех дней в кассе. Иначе суммы депонируются и отправляются обратно в банковскую организацию.

Срок давности по депонированным суммам законами РФ не регламентируется. Однако, существует общий срок по искам, который равен 3 годам. После прохождения данного времени, ДПЗ относится к невостребованным суммам и переходит в доход организации. Отражается в статье «прибыль не связанная с основной деятельностью».

Время хранения книги учета ДПЗ равно 5 лет. Считают не с момента задолженности, а с 1 января следующего года за годом задолженности.

Учитывают ДПЗ на счете 76.4.

Для депонирования оплаты труда применяют следующие бухгалтерские проводки:

  1. Д70 К76.4 – депонирование денежных сумм;
  2. Д51 К50 – возврат депонированных средств в банк;
  3. Д50; К51 – банк отправляет депонированную сумму в кассу предприятия по востребованию;
  4. Д76.4 К50 – ДПЗ выдана.

Как только истекает три года, депонированная сумма считается невостребованной и учитывается на 91 счете «Внереализационные расходы». Отражается бухгалтерской проводкой: Д76.4 К91.

Пример. Работникам организации начислили заработную плату в размере 400 тыс. рублей 27 марта. 31 марта банк перечислил в кассу средства на оплату труда в сумме 348 тыс. рублей. Также в этот день отправили сумму НДФЛ – 52 тыс. рублей. Один из работников не получил зарплату в сроки выдачи, так как находился в командировке. 10 апреля зарплата в сумме 23 тыс. рублей была получена. В конце марта была проведена инвентаризация. По ее итогам выявили невыплаченную ДПЗ в размере 20 тыс. рублей. Срок давности заканчивается 3 апреля т.г.

Тип операции Дебет Кредит

Сумма, тыс. руб.

27.03.

Начисление заработной платы

20 70

400

Перечислен НДФЛ

70 68.3

52

31.03

Перечислен НДФЛ

68.3 51

52

Получение средств на зарплату

50 51

348

3.04

Выплата зарплаты за март

70 50

325

Депонирована сумма, которую не выплатили

70 76.4

23

Депонированную сумму вернули в банк

51 50

23

Списание невостребованной задолженности

76.4 91.1

20

10.04

Банк перечислил ДПЗ

50 51

23

Сотрудник получил ДПЗ

76.4 50

23

Заключение

Несмотря на то что в современное время многие организации используют безналичный расчет, есть еще те, кто выдает зарплату через кассу. Когда используется такой вид выплат, может возникнуть ДПЗ.

Бухгалтер должен знать, когда она возникает и как ее выдавать впоследствии. А возникает она в случае, если сотрудник не явился за своей зарплатой в день ее получения. Выдать ее необходимо, как только сотрудник этого потребует.

ДПЗ отражается по счету 76.4, в расчетной ведомости отражается с отметкой «депонировано» и заполняется РКО на депонированную сумму.

kakzarabativat.ru

Что такое депонирование заработной платы

Депонированная заработная плата возникает только тогда, когда работники плату за свой труд получают наличными из кассы.

Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.

Депонирование заработной платы – это отражение ее как неполученной в первичных учетных документах и бухгалтерском учете.

Отражаем депонирование в первичке и учете

Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.

На суммы депонированной заработной платы в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы невыплаченной зарплаты придется сдать обратно в банк, если из-за нее будет превышен лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Если в последующем депонированная заработная плата будет выдана из кассы, нужно сделать бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Если депонированная зарплата так и не получена

Депонированная заработная плата, которая не будет получена в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ), включается в состав доходов как в целях бухгалтерского учета, так и налогообложения прибыли.

glavkniga.ru

Как оформить депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты должно производиться, если заработок рассчитан. Однако человек эти средства по разным причинам не получил. Их необходимо отправить обратно в банк. Это является обязанностью фирмы согласно Указаниям Центрального Банка от 11.03.2014 года №3210-У.

Деньги для зарплаты остаются у кассира в продолжение 3 дней (сюда входит и дата выдачи банком). Эта норма прописана в п. 2.10 Положения о кассовых операциях.

Причины, из-за которых сотрудник пропускает выплату, различны. Например, болезнь, служебная поездка, отпуск и пр.

Когда заканчивается последний день, предусмотренный в ведомости для выдачи зарплаты, работник кассы рядом с данными отсутствующих сотрудников делает соответствующую пометку (либо ставит оттиск «Депонировано»).

Помимо этого, при депонировании зарплаты кассир:

Невыплаченные депонированные деньги отправляются в банк и зачисляются на счета, которые открываются в Казначействе – в финансовой структуре субъекта Российской Федерации. Это действует лишь тогда, когда депонирование больше лимита остатка наличности в кассе (п. 2 Указания №3210-У).

Когда деньги сотруднику выплачиваются на дебетовую карту, о депоненте говорить не приходится.

Где отражается депонирование зарплаты

По условиям абз.7 п.18 Порядка ведения кассовых операций сумму депонирования необходимо внести в реестр. Его оформляет кассир (по подпункту «б» п. 18 данного Порядка).

Общепринятой формы не существует. Часто используют форму под кодом 0504047. Она содержится в приказе Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 года №123н. В реестр включают табельный номер сотрудника, ФИО, депонированные средства.

Реестр оформляется после каждой выплаты, когда отдельные сотрудники не получили деньги.

Впрочем, Указание №3210-У не требует оформления реестра депонированных средств (в противоположность Порядку ведения кассовых операций, который действовал до этого). И все же по инициативе кассира он используется в организации и дает возможность каждый раз отследить, кто из сотрудников не забрал деньги.

Уточним, что деньги необходимо платить раз в полмесяца. Это условие содержится в ст.136 ТК России.

banner_br_nalog

В реестре по форме из приказа №123н отсутствует графа для фиксации номера расходного ордера. Он составляется, когда выплачиваются деньги, депонированные до этого. Данная графа существует в книге аналитического учета депонированной зарплаты, денежного довольствия и стипендий. Ее форма под кодом 0504048 также оговорена тем же приказом.

Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.

Эта книга заводится на год. Там каждому сотруднику полагается своя строка. В ней прописывают табельный номер, ФИО, депонированные средства.

В графах «Отнесено на счет депонентов» фиксируются год, а также месяц образования депонентской задолженности, данные ведомостей и депонированные деньги. В графах «Выплачено» напротив информации о человеке ставятся данные расходного ордера и выданные деньги за конкретный месяц.

Какие проводки предусматривает депонирование зарплаты

Продемонстрируем бухгалтерские тонкости депонирования зарплаты на примерах.

Пример №1. Из кассы фирмы ответственному лицу предоставлено 400 тыс. руб., чтобы выплатить зарплату персоналу отдаленного филиала. По окончании было возвращено 50 тыс. руб. Они были оформлены в виде депонентской задолженности.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выделены из кассы суммы под отчет лицу, выдающему деньги (ставится отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»)

208 11 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»

201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

400 000

Раздатчик выдал зарплату

302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»

350 000

Возвращены средства в кассу (делается отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» со знаком минус)

201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»

208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»

50 000

Проведено депонирование невостребованной зарплаты

302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

50 000

Есть нюанс: когда платит не кассир, а раздатчики, не будет привлекаться к работе счет 208 000 00 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Отношения с ответственными лицами закрываются до оформления депонента.

Пример №2. В фирме была рассчитана зарплата за апрель 2017 года. Она платилась из кассы с 4 по 6 мая 2017 года по ведомости. После выдачи обнаружилось, что средства не выданы двум сотрудникам в сумме 13 871 руб. и 17 400 руб. Депонированная зарплата была выдана 25 и 31 мая 2017 соответственно.

В бухгалтерской отчетности зарплата относится к расходам месяца начисления. Получение или неполучение значения не имеет (п. 5 ПБУ 1/2008):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70

  • рассчитана зарплата; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
  • выдана зарплата.

Для учета депонированных денег берут счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

  • депонирована зарплата, не дошедшая до сотрудника в положенные дни.

При выдаче депонированных средств используют дебет счета 76-4 и кредит счетов учета денежных средств:

  • счета 50 «Касса» – депонированная зарплата выплачивается через кассу;
  • счета 51 «Расчетные счета», если депонированная зарплата переведена на банковский счет человека.

Как производится депонирование зарплаты в 1С:8.3

Как происходит депонирование зарплаты в «1С: Бухгалтерия 8.3»? Берут «Ведомость на выплату зарплаты» («Зарплата» – «Выплата зарплаты» либо вкладка «Зарплата») (смс. рис. 1).

Кнопкой «Добавить» делают новую ведомость. В появившемся документе как вид выдачи – «Из кассы». Кликаем «Заполнить», после – «Рассчитать». Документ автоматически заполняется.

Потом работнику, зарплату которого следует задепонировать, в нужной графе делаем отметку «Задепонировано». Эта отметка меняется как по отдельным лицам, так и одновременно по всем.

Проводим «Ведомость на выплату зарплаты».

Ведомость на выплату

На ее базе выполним депонирование.

Кликаем «Действия» – «Создать на основании». Ищем «Депонирование организаций». Документ будет располагаться в «Зарплата» – «Выплата зарплаты» – «Документы по депонированию» (см. рис. 2).

Документ на депонирование в 1С создается автоматически. После его следует провести, а потом проверить проводки. Проводка будет: Дебет 70 Кредит 76.04. Субсчет 04 к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – и есть «Расчеты по депонированным суммам».

Печатная версия «Депонирование организаций» – это «Карточка депонента».

  Карточка депонента

 

Депонирование зарплаты в «1С: Зарплата и Управление Персоналом 2.5» выполняется аналогично «1С: Бухгалтерия предприятия 2.0».

В «1С: Бухгалтерия предприятия 3.0» депонирование зарплаты проходит с запросом «Ведомости на выплату зарплаты через кассу» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Ведомости в кассу») (Рис. 3).

Ведомости в кассу

В «Депонирование зарплаты» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Депонирование») (рис.4) берется ведомость, по которой делается депонирование зарплаты в 1С, и перечень работников.

Депонирование зарплаты

Взимается ли НДФЛ при депонировании зарплаты

НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от исходника выплаты.

В случае с банком НДФЛ отчисляется в день получения денег на заработок (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть до того момента, когда средства будут реально выплачены. Депонирование на сроках платежа никак не сказывается.

С 01 января 2016 введен новый срок удержания и выплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными. НДФЛ перечисляется максимум на следующий рабочий день после даты расчета с сотрудниками (п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Удерживать данный НДФЛ нужно из дохода при его реальной выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).

Допустим, зарплата начислена 31 октября. А 7 ноября ее депонировали и выдали 28 ноября. Когда производится удержание НДФЛ из депонированной зарплаты и внесение удержанного НДФЛ?

При выдаче депонированной зарплаты 28 ноября налог удерживается 28 ноября и выплачивается не позднее 29 ноября.

В налоговом учете списание депонированной ранее зарплаты определяется применяемым методом расчета налога на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включают в расходы месяца начисления (согласно подпунктам 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В данной ситуации нет разногласий между налоговым и бухгалтерским учетами.

Если деньги выдаются через кассу, депонированная зарплата включается в расходы в момент ее выдачи (согласно п. 2 ст. 273 НК). В месяце начисления будет видна вычитаемая временная разница. Это предусмотрено п. 11 ПБУ 18/02. Появится отложенный налоговый актив. Его не станет, когда зарплату выплатят.

Как производить депонирование зарплаты уволенного сотрудника

Нельзя списывать депонированную зарплату уволенного до истечения срока исковой давности. В данном случае работают стандартные 3 года (ст. 196 ГК).

Срок исковой давности из ст. 392 Трудового кодекса не актуален в случае, если человек не пришел за расчетом при увольнении и не дал информации о счете в кредитном учреждении для перевода средств.

Срок исковой давности стартует со дня депонирования зарплаты – то есть с того, который следует за днем увольнения сотрудника, если он отсутствует в день увольнения (по условиям ч. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Если ни сам сотрудник, ни его доверенное лицо не запросили депонированную зарплату в течение 3 лет, для налогообложения ее нужно включить во внереализационные доходы (согласно п. 18 ст. 250 НК РФ).

В бухгалтерской отчетности списание долга проходит по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В случае затруднений предлагаем вам воспользоваться бесплатной консультацией профессионалов. В Санкт-Петербурге на помощь придет компания «Бизнес Ресурс». Мы оказываем компетентную юридическую поддержку малым и средним компаниям.

 

 

biznes-resurs.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector