Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Содержание статьи:

  • Как начисляется компенсация за отпуск при увольнении?
  • Размер и формула расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
  • Виды неиспользованных отпусков, за которые производится расчет компенсации
  • Компенсация за неиспользованный отпуск совместителю при увольнении
  • Как рассчитать компенсацию при увольнении в декрете

Увольнение по собственному желанию, по согласованию сторон или другим причинам – важный этап профессиональной жизни каждого сотрудника. Знать, какие выплаты полагаются при увольнении и как их рассчитать должен каждый работник, принявший решение о прекращении трудовых отношений.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Каждый увольняющийся служащий, проработавший более четырнадцати дней на предприятии, вправе претендовать на материальную выплату (компенсацию) за своевременно не использованный отпуск (см. Не отпускают в отпуск — что делать?).

Компенсируются все отпуска (или их части), накопившиеся у служащего за время сотрудничества с нанимателем. Законодательство РФ наделяет всех работников одинаковыми правами на отдых или его возмещение, вне зависимости от условий труда и длительности трудовых отношений.

Для установления размера компенсации учитываются число дней отдыха, которые не были использованы и которые полагаются работнику на день сокращения, а также размер среднемесячной зарплаты.


Как начисляется компенсация за отпуск при увольнении

При прекращении трудовых отношений сотрудник вправе получить выплату за все отпуска, которые не были использованы за период трудовых отношений. Длительность полагающегося времени отдыха подсчитывается на основе числа проработанных месяцев.

За каждый полный месяц работы рабочему полагается 2,33 суток отдыха.

Поэтому, сначала подсчитываются целые месяцы работы. Неполные месяцы работы засчитывают по такому правилу: если в месяце отработано более пятнадцати суток (календарных), это время засчитывается за целый месяц, если меньше – не учитываются. По указанному принципу рассчитывают число суток отпуска, подлежащих возмещению.

Какие гарантии и компенсации существуют для тех, кто совмещает учёбу и работу?

В соответствии с Письмом Министерства здравоохранения и соцразвития РФ №4334-17 от 07.12.2005 года, дни отпуска, подлежащие компенсации, округляются до целых чисел.

После подсчета количества суток, подлежащих компенсации, определяют размер средней заработной платы служащего за один трудовой день.

Сумма дневного заработка сотрудника включает:

  • Должностной оклад;
  • Предусмотренные законом или трудовым соглашением надбавки;
  • Начисленные премии по результатам работы (см. Премии при расчёте отпускных);
  • Выплаты за выслугу лет.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Чтобы определить сумму полагающегося сотруднику возмещения, нужно умножить количество отпускных дней, полагающихся ему на момент прекращения трудовых отношений, на сумму зарплаты за один трудодень. Чтобы узнать количество отпускных дней, подлежащих возмещению, нужно от размера полагающегося отпуска отнять количество использованных отпускных дней.

Формула расчета неиспользованного отпуска при увольнении

ТК РФ не регламентирует четкий порядок расчета количества отпускных дней, полагающихся работнику на день увольнения. Поэтому их расчет производится на основании Правил об очередных и дополнительных отпусках. В соответствии с нормами указанных Правил, сотрудник, отработавший одиннадцать месяцев и более и не ходивший в отпуск, вправе требовать полного возмещения. В противном случае рабочему выдается сумма, пропорциональная длительности отпуска за неполный год работы.

Пропорцию можно записать в виде такой формулы:

где Мг – месяцы, проработанные до увольнения;

12 – месяцев в календарном году;

Кп –отпускные дни, которые сотрудник заработал до увольнения;

Ко – дни ежегодного предоставляемого оплачиваемого отпуска.

Таким образом, подсчитать количество заработанных отпускных дней можно по формуле:

Указанная формула применяется для расчета отпускных дней и в судебной практике.


Опоздание на работу: штраф или увольнение?

Второй вариант расчета предложен в пояснениях Роструда: за один проработанный месяц, служащий получает 2,33 суток отдыха, при длительности ежегодного отпуска двадцать восемь суток. Роструд делит предложенную формулу на две:

  1. Количество отпускных дней делят на 12;
  2. Полученное число умножают на количество месяцев, проработанных до увольнения.

Округление дней заработанного отдыха в соответствии с разъяснением Министерства здавсоцразвития производится не по правилам математики, а в пользу увольняемого.

Выплата полной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках регламентирована возможность сотрудника получить право на целый отпуск, отработав меньше года. Таким правом наделены рабочие, работавшие одиннадцать месяцев и более. Указанная норма закреплена и в ТК РФ: ежегодный оплачиваемый отдых засчитывается в отпускной стаж и используется на протяжении того года, за который полагается. Судебная практика в этом случае также отстаивает интересы работников.

Правила не уточняют, что полное возмещение начисляется за одиннадцать отработанных месяцев только на первом году работы. Поэтому указанный принцип используется для расчетов за любой рабочий год, на протяжении которого прекращаются трудовые отношения.


Материальные и дисциплинарные взыскания с недобросовестных работников. Виды наказаний, порядок применения и снятия

Получить полное возмещение в соответствии с третьим абзацем 28 пункта Правил могут служащие, отработавших от пяти с половиной до одиннадцати месяцев, если причиной их увольнения является:

  • Ликвидация компании;
  • Сокращение штатов;
  • Поступление на военную службу.

Однако суды неоднозначно трактуют эту норму. Одни судебные решения признают за сотрудником право на полную компенсацию в связи с изложенными причинами, другие ссылаются на принцип пропорционального определения возмещения, закрепленный в ТК РФ.

Виды неиспользованных отпусков, за которые производится расчет компенсации

Наниматель обязан выплатить сотруднику компенсацию за все виды неиспользованных отпусков, предусмотренных трудовым законодательством. Это правило закреплено:

  • Статьей 127 ТК РФ: сотруднику полагается материальная выплата за все неиспользованные отпуска;
  • Статьями 114-116 ТК РФ: всем сотрудникам предоставляется ежегодный оплачиваемый отдых, а отдельным категориям дополнительные оплачиваемые отпуска.

А вот компенсация дополнительных отпусков, предоставляемых на основании коллективного трудового соглашения или местного нормативного акта, компенсируются на усмотрение нанимателя.

Компенсация за неиспользованный отпуск совместителю при увольнении

Статья 114 ТК РФ закрепляет право сотрудника (основного и совместителя) на ежегодный оплачиваемый отдых или его возмещение. Расчет неиспользованного отдыха при увольнении совместителя осуществляется аналогично расчету возмещения основному сотруднику.

Как рассчитать компенсацию при увольнении декретницы

Если ко дню увольнения у сотрудницы, которая вышла в декрет (см. Выплаты при выходе в декрет), нет начислений зарплаты, проработанных трудодней, средняя зарплата определяется по заработку, начисленному за проработанные по факту дни в месяце увольнения или месяце наступления обстоятельств, по которым законодательно предусмотрено сбережение средней зарплаты. Расчет производится по величине заработной платы до оформления дотации по беременности. Расчетный период будет исчисляться с момента принятия на работу.

promdevelop.ru

На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.


 

Требования Трудового кодекса
в части предоставления отпусков работникам

Статьей 122 ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ)[1]. Перенос отпуска на следующий год допускается (по соглашению сторон) только в исключительных случаях (в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации). При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Работодателю запрещено не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124 НК РФ). При этом сотрудникам в возрасте до 18 лет, а также тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, он обязан предоставлять отпуск ежегодно.


Таким образом, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам. Тем не менее на практике у работников нередко накапливаются неиспользованные отпуска за предыдущие годы. В этом случае за работодателем сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска либо выплатить ему денежную компенсацию за их неиспользованные дни.

В каких случаях выплачивается
денежная компенсация за неиспользованный отпуск?

 

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

  • беременным женщинам;

  • работникам в возрасте до восемнадцати лет;

  • работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (в том числе для организаций, применяющих суммированный учет рабочего времени) рассчитывается следующим образом:

Расчет среднего дневного (часового) заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится по правилам, установленным ст.


9 ТК РФ
и Положением об исчислении средней заработной платы[2], и исчисляется за последние три календарных месяца (если иной расчетный период не предусмотрен коллективным договором)[3] путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на расчетное количество дней (фактически отработанных часов) за расчетный период.

При увольнении…

 

Самый распространенный случай, когда за неиспользованный отпуск выдается денежная компенсация, – это увольнение работника. Отметим, что при увольнении работнику по его заявлению могут быть предоставлены все не использованные им отпуска (и основной, и дополнительный), за исключением случая, если его увольнение связано с виновными действиями. Днем увольнения работника будет считаться последний день его отпуска. В этом случае оплачивается предоставленный работнику отпуск, и, соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не выплачивается.

Обратите внимание: компенсация за неиспользованный отпуск выплачивают также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода (по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ).

На практике при определении количества дней отпуска, на которые имеет право работник за время работы в организации, возникают определенные затруднения.


ло в том, что ТК РФ предусматривает конкретный порядок подсчета дней неиспользованного отпуска только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, – в силу ст. 291 ТК РФ компенсация им выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Для остальных категорий работников механизм такого расчета в ТК РФ не прописан.

Общепризнанным является следующий вариант расчета. Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, далее – Правила)[4]. Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).


Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример 1.

Сотрудник проработал в организации 10 месяцев. При увольнении ему положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дня х 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный месяц – 28 календарных дней.

Таким образом, 11-й месяц работы дает сотруднику право на получение компенсации за 4,7 дня (28 — 23,3).

 

Обратите внимание: указанные нормы при выплате компенсаций ухудшают положение увольняемых работников, проработавших менее 11 месяцев, по сравнению с лицами, увольняемыми по истечении 11 месяцев работы. Однако попытка оспорить положения п. 29 Правил в Верховном суде РФ не увенчалась успехом (Решение ВС РФ от 01.12.04 № ГКПИ04-1294, Определение ВС РФ от 15.02.05 № КАС05-14), так как, по мнению судей, принцип пропорционального расчета компенсаций полностью соответствует аналогичному принципу, содержащемуся в ст. 291 ТК РФ. Само обстоятельство, что пункт 28 Правил предусматривает право проработавшего не менее 11 месяцев работника при его увольнении на получение полной компенсации за неиспользованный отпуск, само по себе не может свидетельствовать о наличии каких-либо противоречий между пунктом 29 Правил и положениями статей 3, 114 и 127 ТК РФ.

Некоторые организации используют другой способ расчета, который отражают в коллективном договоре (или положении об оплате труда). Так как рабочий год делится примерно на 11 месяцев работы и 1 месяц отпуска, ежемесячно работник зарабатывает право на отпуск в размере 2,55 дня (28 дн. / 11 мес.). С точки зрения математики, такой способ расчета является более правильным и не ухудшает условия выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников. Однако его применение приведет к увеличению расходов на оплату труда, а это, скорее всего, будет расценено проверяющими органами как занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Если возникнут разногласия с налоговыми органами, то отстаивать свою позицию придется только в суде.

Пример 2.

И. И. Иванова поступила на работу 02.08.03. В 2004 г. она находилась в очередном ежегодном отпуске с 1 по 28 июня (28 календарных дней). В 2005 г. И. И. Иванова в отпуске не была. В апреле 2006 г. она написала заявление об уходе по собственному желанию (с 24.04.06).

Оклад работницы составляет 10 000 руб. в месяц. Кроме этого, ей были начислены:

  • в январе 2006 г. – премия по итогам работы за 2005 г. в размере 3 000 руб. и месячная премия за выполнение производственных показателей в декабре 2005 г. – 500 руб.;

  • в феврале – премия за выполнение производственных показателей в январе 2006 г. – 600 руб.;

  • в марте – премия за выполнение производственных показателей в феврале 2006 г. – 700 руб.;

  • в апреле – премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 г. – 800 руб. и премия по итогам работы за I квартал 2006 г. в размере 2 000 руб.

Продолжительность расчетного периода в организации составляет 3 месяца. Расчетный период отработан полностью.

Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»[5]. Итак, приведем поэтапный расчет компенсации за неиспользованный отпуск И. И. Ивановой.

1) Определим сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период (январь – март 2006 года). В нее включаются:

  • должностной оклад работницы за три месяца в сумме 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

  • премия по итогам работы за 2005 год в сумме 750 руб. (3 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.);

  • премии за выполнение производственных показателей в сумме 1 800 руб., в том числе: 500 руб. (так как она начислена в месяце, который приходится на расчетный период), 600 и 700 руб.

Обратите внимание: месячная премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 года (800 руб.), а также квартальная премия по итогам работы за I квартал 2006 года (2 000 руб.) не учитываются, так как они были начислены в месяце, выходящем за пределы расчетного период (в апреле).

Таким образом, сумма фактически начисленной заработной платы в расчетном периоде составит 32 550 руб. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Рассчитаем средний дневной заработок за расчетный период: (32 550 руб. / 3 мес. / 29,6 дня) = 366,55 руб.

3) Определим количество дней отпуска, которые остались неиспользованными. Напомним, что отпуск работнику предоставляется за отработанное им время, а не календарный год. Другими словами, исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда работник приступил к работе, а не с начала календарного года.

Первый рабочий год И. И. Ивановой закончился 01.08.04, второй – 01.08.05. За это время работнице положено 56 дней отпуска (28 дн. х 2 г.).

Со 2 августа 2005 года по 24 апреля 2006 года длился третий рабочий год, включающий 7 полных месяцев и один неполный (со 02.04.06 по 24.04.06). Причем последний приравнивается к полному рабочему месяцу, так как включает в себя более 15 календарных дней[6]. Таким образом, И. И. Иванова за третий год работы в организации заработала отпуск за 8 полных месяцев, то есть имела право на 19 дней оплачиваемого отпуска (2,33 дня х 8 мес. = 18,64 дня).

Общее количество дней отпуска, заработанных И. И. Ивановой, – 75 (56 + 19). Следовательно, при увольнении ей положена компенсация за 47 дней (75 — 28).

4) Итак, рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск: 366,55 руб. х 47 дн. = 17 227,85 руб.

Обратите внимание: бывают случаи, когда при расчете компенсации бухгалтеры определяют количество дней неиспользованного отпуска в последнем рабочем месяце в упрощенном варианте. По их мнению, если работник увольняется до 15 числа, у него нет права на дни отпуска за последний месяц, если после указанной даты – соответственно, такое право есть. Однако данный подход неверен и может привести к ошибкам при исчислении компенсационной выплаты. Поэтому расчет следует производить по установленным правилам: учитывать, сколько дней в сумме проработал сотрудник в первом и последнем месяцах работы в организации, а также обязательно исчислять стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый основной отпуск (ст. 121 ТК РФ).

Если работник продолжает трудиться в организации…

Статья 126 ТК РФ разрешает работодателю (Внимание! Это его право, а не обязанность) по соглашению с работником заменить последнему часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией. При этом компенсировать деньгами основной отпуск за текущий год нельзя (Письмо МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13).

К сожалению, указанная статья нечетко определяет ситуацию и может быть прочитана двояко. С одной стороны, можно предположить, что из имеющегося количества дней неиспользованного отпуска (например, работник не был в отпуске 3 года, значит, у него накопилось 84 дня отпуска) 28 дней он должен отгулять в любом случае, а оставшиеся 56 дней (84 — 28) попросить заменить денежной компенсацией.

С другой стороны, ст. 126 ТК РФ может быть расценена следующим образом. Предположим, что работнику полагается основной отпуск – 28 дней и дополнительный – продолжительностью 3 дня, который присоединяется к основному. Два года он их не получал. В результате 56 дней основного отпуска ему надо предоставить днями отдыха, и только накопившиеся дополнительные 6 дней могут быть компенсированы в денежной форме.

Эта двойственность будет сохраняться до тех пор, пока не будут внесены поправки в ТК РФ. Соответственно, будут действовать разъяснения, данные в Письме Минтруда от 25.04.02 № 966-10, согласно которым ввиду неопределенности законодательной формулировки возможны два варианта выплаты денежной компенсации. Выбор делается по соглашению сторон. То есть работодатель и работник должны сами договориться, сколько дней неиспользованных отпусков за прошлые годы заменить денежной компенсацией.

Исчисление налогов с компенсации за неиспользованный отпуск

 

Налог на доходы физических лиц

 

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ с этой суммы (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения (ст. 140 ТК РФ), то удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Денежная компенсация взамен отпуска, превышающего 28 календарных дней, выплачиваемая по заявлению работника и не связанная с увольнением, как правило, выплачивается вместе с зарплатой за соответствующий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ).

 

ЕСН, взносы в ПФР и обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве

 

Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ определено, что компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая увольняющемуся работнику, не облагается ЕСН (письма МФ РФ от 17.09.03 № 04-04-04/103, УМНС по г. Москве от 29.03.04 № 28-11/21211), а также взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ[7]) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, далее – Перечень[8], п3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[9]).

Для компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, установлены иные правила налогообложения. По мнению Минфина, такие выплаты подлежат обложению ЕСН на общих основаниях (письма МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13, от 16.01.06 № 03-03-04/1/24, УФНС по г. Москве от 15.08.05 № 21-11/57993). Кроме того, бухгалтер не должен забывать и о взносах в ФСС.

Обратите внимание: Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 разъяснено, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу по налогу на сумму соответствующих выплат. Другими словами, если налогоплательщик имеет право отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, то на них он должен начислить ЕСН.

Пример 3.

В соответствии со ст. 119 ТК РФ организация предоставляет работнику с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определена коллективным договором и составляет 3 календарных дня.

По желанию работника (при согласовании с администрацией) часть неиспользованного отпуска, превышающая 28 календарных дней, ему заменена денежной компенсацией .

В связи с тем что указанная компенсационная выплата учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, она должна облагаться ЕСН.

 

Обратите внимание: бывают случаи, когда налоговые органы на местах настаивают на обложении ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, если эта выплата не была учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Следует отметить, что суды по данному вопросу занимают сторону налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС УО от 21.12.05 № Ф09-5669/05-С2, ЦО от 15.12.05 № А64-1991/05-10, СЗО от 28.01.05 № А66-6613/2004).

Приведем еще одно мнение по данному вопросу. Но сразу заметим, что оно достаточно рискованное и неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами. Суть данного подхода состоит в следующем: на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ от обложения ЕСН освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Замена части ежегодного оплачиваемого отпуска компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ. В налоговом законодательстве понятия компенсации не установлено, поэтому его следует применять в том значении, в котором оно используется в ТК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Следовательно, соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ, и начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплаченных по письменным заявлениям работников, не нужно (независимо от того, учтены ли такие выплаты для целей налогообложения прибыли).

Так как денежная компенсация взамен части отпуска, превышающей 28 календарных дней, предусмотрена ст. 126 ТК РФ, а Налоговый кодекс не устанавливает иных правил, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ применению подлежат нормы Трудового кодекса РФ. Таким образом, в данном случае соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, не нужно (независимо от того, учтены или не учтены такие выплаты для целей налогообложения прибыли). Есть и положительная арбитражная практика по рассмотренному случаю (см. например, постановленияФАС СЗО от 04.02.05 № А26-8327/04-21, от 07.11.05№ А05-7210/05-33). Налогоплательщик, принявший решение о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, вправе учесть указанную выплату в расходах на оплату труда согласно п. 8 ст. 255 НК РФ. При этом ЕСН на эту выплату начислять не нужно.

Скажем несколько слов о взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве: на сумму компенсации за неиспользованный отпуск они не начисляются (п. 1 Перечня).

налог на прибыль

 

При исчислении налога на прибыль организаций сумма денежной компенсации за неиспользованный основной отпуск, не связанная с увольнением, выплаченная в соответствии с трудовым законодательством, принимается в уменьшение налоговой базы. Основанием служит п. 8 ст. 255 НК РФ (см., письма МФ РФот 16.01.06 № 03-03-04/1/24, УФНС по г. Москве от 16.08.05 № 20-08/58249). При этом, если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то неиспользованные отпуска соединяются, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о труде Российской Федерации, не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при увольнении сотрудника.

Что касается денежных компенсаций взамен дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (то есть по собственной инициативе работодателя), то такие расходы не учитываются в целях налогообложения. Такая точка зрения, в частности, представлена в Письме МФ РФ от 18.09.05 № 03-03-04/1/284.

Следует обратить внимание на то, что не все специалисты согласны с ней. Дело в том, что минфиновцы, ссылаясь на п. 24 ст. 270 НК РФ, приравняли расходы на выплату компенсаций к затратам на оплату отпусков. Но в Налоговом кодексе РФ эти понятия разнесены: сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, а отпускные – согласно п. 7 ст. 255 НК РФ. Хотя бы поэтому между ними нельзя ставить знак равенства. В то же время в ст. 270 НК РФ говорится только о затратах на оплату дополнительных отпусков (а не компенсациях за неиспользованный отпуск).

Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.


[1] Существуют категории работников, которым в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами предоставляется удлиненный основной отпуск, но в рамках настоящей статьи они не рассматриваются.

[2] Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213.

[3] Коллективным договором может быть установлен иной расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (например, 6 месяцев, год), если это не будет ухудшать положение работников (ст. 139 ТК РФ).

[4] Пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.30 (действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ).

[5] Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

[6] Если бы работница уволилась, например, 10.04.06, то компенсация за последний неполный рабочий месяц ей не полагалась бы, поскольку она находилась на рабочем месте менее 15 календарных дней.

[7] Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

[8] Постановление Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

[9] Утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 № 184.

www.klerk.ru

Компенсацию нужно платить всем, отработавшим больше половины месяца

Заплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении нужно всем сотрудникам, отработавшим в компании больше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительны отпусках, утв. Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 №169).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Не может быть никакой речи о том, чтобы не платить компенсацию, упирая на то, что сотрудник не проработал в компании полгода и не имеет права на отпуск. Право на получение компенсации при увольнении и право на отпуск, возникающее после 6 месяцев работы между собой никак не связаны (письмо Роструда от 31.10.2008 №5921-ТЗ).

Предупредить работодателя о предстоящем увольнении нужно, написав заявление на имя руководителя организации. Такое заявление может быть написано в произвольной форме сотрудником или составлено на бланке, предоставленном отделом кадров. Срок отработки начнет исчисляться на следующий день после получения заявления работодателем (ст. 80 ТК РФ, письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6).

Подробнее об этом см. «Пишем заявление об увольнении по собственному желанию (образец 2018)».

Нужно понимать, что если не компенсировать работнику неиспользованный отпуск, то сотрудник может обратиться с жалобой на неправомерные действия организации в государственную инспекцию труда. В итоге инспекторы не только вынудят компанию рассчитаться с работником, но и выпишут штраф.

Организации (индивидуальному предпринимателю), нарушившей закон и не рассчитавшейся с работником в 2018 году грозит штраф за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • Организацию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб.;
  • Индивидуального предпринимателя – на сумму от 1000 до 5000 руб.;
  • Должностному лицу вынесут предупреждение или оштрафуют на сумму от 1000 до 5000 руб.

Подробнее об этом см., «За невыплату компенсации за неиспользованный отпуск компанию оштрафуют».

blogkadrovika.ru

Увольняющемуся сотруднику полагается денежная компенсация неиспользованного отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок.

 

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска1. Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника. В свою очередь, число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником.

Определение числа дней отпуска, заработанных к моменту увольнения

Отметим, что Трудовой кодекс не устанавливает порядка определения числа дней отпуска, заработанных работником к моменту увольнения. Однако для этих целей необходимо использовать положения Правил об очередных и дополнительных отпусках2 в части, не противоречащей Трудовому кодексу3. Так, при увольнении работника, проработавшего у данного работодателя не менее 11 месяцев и не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается полная компенсация. Причем в отдельных ситуациях, даже если работник трудился у работодателя менее указанного срока, ему также может быть положена компенсация полного отпуска4. В остальных же случаях полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев отпускного стажа в неполном рабочем году5.

Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:

где
Мо — количество месяцев, отработанных работником;
12 — количество месяцев в году;
Ку — количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;
Ко — количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.

Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:

Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами6.

Вместе с тем существует и несколько иной подход к порядку определения числа дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения. Данная позиция основывается на разъяснениях Роструда7, в соответствии с которыми каждый отработанный работником месяц дает ему право на 2,33 (28 дн. : 12 мес.) дня отпуска (при продолжительности отпуска в 28 дней). В свою очередь, итоговое значение числа дней отпуска, заработанных работником, определяется путем умножения данного значения на число месяцев отпускного стажа.

Тем самым, по сути, Роструд предлагает разбить приведенную выше формулу на два отдельных арифметических действия:

  1. разделить число дней отпуска на 12;
  2. умножить полученное значение на число месяцев, отработанных работником.

Однако такой подход представляется автору противоречащим здравому смыслу и приводящим к заведомо искаженным результатам подсчета. Дело в том, что значение, получающееся в результате деления 28 на 12, представляет собой бесконечную десятичную дробь 2,(3), а число 2,33 получается в результате округления. Следовательно, использование этого промежуточного приблизительного значения негативно сказывается и на точности всех последующих расчетов, причем в сторону уменьшения количества заработанных работником дней, то есть ухудшения его положения.

Применение данного порядка расчета приводит к возникновению очевидно абсурдных ситуаций.

 

Таким образом, по мнению автора, работодателю не следует пользоваться данным порядком расчета.

В то же время применение методики Роструда находит отражение в судебной практике8.
Однако, даже если работодатель сочтет для себя приемлемым использование указанного подхода к исчислению количества заработанных работником дней отпуска, обратите внимание, что нельзя всем без исключения сотрудникам определять число положенных дней отпуска из расчета 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа. 2,33 дня отпуска за месяц стажа положены только тем работникам, у которых продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Если полный отпуск больше 28 дней, то и количество дней отпуска за месяц стажа будет больше 2,33. Например, педагогу, отпуск которого составляет 56 календарных дней, за месяц отпускного стажа причитается 4,67 календарного дня отпуска (56 дн. : 12 мес.).

Также следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена возможность округления получившегося числа дней отпуска. В письме Минздравсоцразвития России9 отмечено, что округлить количество дней заработанного отпуска, в том числе до целых чисел, можно, но не по правилам арифметики, а в пользу работника. Вместе с тем такой подход справедлив только для тех случаев, когда округление является желанием работодателя и производится, например, в целях облегчения дальнейших расчетов. Если же округление является объективной необходимостью, то работодатель, очевидно, вынужден его произвести независимо от того факта, что законодательством порядок такого действия не урегулирован. По мнению автора, в этом случае можно использовать общепринятые арифметические принципы округления.

 

В то же время позиция Минздравсоцразвития России лишний раз доказывает неправомерность порядка расчета числа дней отпуска, предложенного Рострудом. Поскольку использование значения 2,33 как промежуточного для дальнейших расчетов не вызвано необходимостью, округлять число 2,(3) в этом случае пришлось бы в большую сторону, то есть до 2,34.

Определение числа месяцев отпускного стажа работника

Отдельно необходимо упомянуть об особенностях определения числа месяцев отпускного стажа работника. При исчислении сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца10. При этом не уточняется, что следует понимать под половиной месяца. Тем не менее из примеров, приведенных в Правилах, можно сделать вывод, что за полмесяца при подсчете стажа всегда принимается 15 дней независимо от числа календарных дней в месяце, на который они приходятся11.

Следует также обратить внимание, что в данном пункте речь идет о рабочих, а не календарных месяцах и, соответственно, округлению подлежат именно те излишки, которые остались после определения числа полных рабочих месяцев.

 

Как уже упоминалось выше, пункт 28 Правил устанавливает ряд случаев, когда работник имеет право на полный отпуск за не полностью отработанный рабочий год.

Так, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эта правовая норма подлежит применению, поскольку Трудовому кодексу она не противоречит. Ведь ежегодный оплачиваемый отпуск включается в отпускной стаж и предоставляется по общему правилу в течение того рабочего года, за который он положен. Иными словами, 11 месяцев стажа, дающего право на отпуск, всегда достаточно, чтобы вместе с полным отпуском получился полный рабочий год.

Роструд подтверждает этот вывод12.

Право работников на компенсацию за полный отпуск при стаже не менее 11 месяцев признают и суды13.

Поскольку в пункте 28 Правил не сказано, что право на полную компенсацию дают 11 месяцев отпускного стажа только в первом рабочем году, это положение применяется к любому рабочему году, в котором увольняется работник. Судебной практики, которая опровергала бы такой вывод, не обнаружено.

Возникает вопрос, имеют ли работники право на полный отпуск, если их стаж равен 11 месяцам только в результате округления. Например, работник в текущем рабочем году отработал 10 месяцев и 18 дней. На основании пункта 35 Правил излишек в 18 дней округляется до полного месяца, отпускной стаж получается равным 11 месяцам. Тем не менее автор считает, что фактически сотрудник проработал менее 11 месяцев и права на полный отпуск на основании пункта 28 Правил не имеет. Ему положена компенсация за 11/12 от полного отпуска.
Очевидно, что полная компенсация полагается тому работнику, который еще не пользовался отпуском за соответствующий рабочий год. Следовательно, 11 месяцев стажа, дающие право на полный отпуск, не должны включать время нахождения в самом отпуске, о праве на который идет речь.

 

Полную компенсацию за неиспользованный отпуск получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, поступления на военную службу и др.14
По вопросу применения этого правила судебная практика неоднозначна.
Нередко суды, рассматривая дела, где основанием увольнения были перечисленные в абзаце третьем пункта 28 Правил причины, признавали за работниками, проработавшими от 5,5 до 11 месяцев, право на полную компенсацию15.
Однако есть судебные акты с противоположной точкой зрения: правило абзаца третьего пункта 28 Правил о полной компенсации не должно применяться, поскольку противоречит Трудовому кодексу, в котором закреплен принцип пропорционального расчета компенсации за неиспользованный отпуск16.

Среди тех, кто считает абзац третий пункта 28 Правил действующим, также нет единства по всем вопросам, связанным с его применением. Так, специалисты Роструда указывают, что порядок выплаты полной и пропорциональной компенсации при стаже до 11 месяцев касается только работников, проработавших в организации менее года, компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени17. Подобной позиции придерживаются и некоторые суды18.

Однако автор не согласен с мнением чиновников и судей и считает, что правила о полной компенсации должны применяться ко всем работникам, увольняемым по основаниям, указанным в абзаце третьем пункта 28 Правил, независимо от того, как давно они трудятся у данного работодателя, если в текущем рабочем году их стаж составляет более 5,5 месяцев. Аргументы в пользу этой точки зрения таковы. В пункте 28 Правил исчерпывающим образом перечислены случаи выплаты не только полной, но и пропорциональной компенсации. Положений, согласно которым работникам, отработавшим более года, всегда выплачивается пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск, Правила не содержат. В них вообще нет отдельного правового регулирования вопросов выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работникам, работающим не первый год у работодателя. Поэтому выбор между полной и пропорциональной компенсацией не должен зависеть от того, в каком по счету рабочем году увольняется работник. Иное толкование нарушает закрепленный в Трудовом кодексе принцип равенства прав и возможностей работников19, поскольку при одинаковом стаже в текущем рабочем году позволяет компенсировать разное количество дней отпуска за этот год. Подобные выводы можно встретить и в судебной практике20.

С учетом вышесказанного количество дней отпуска, на которое будет иметь право при увольнении работник при продолжительности его отпуска в 28 календарных дней, в зависимости от отпускного стажа и основания увольнения равняется следующим значениям (см. таблицу ниже). Также по данному вопросу смотрите материалы информационного блока «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры», представленного в системе ГАРАНТ.

Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении в зависимости от отпускного стажа (при продолжительности отпуска в 28 календарных дней).

Количество месяцев отпускного стажа Основание увольнения Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении
1 любое 2.33
2 любое 4.67
3 любое 7
4 любое 9.33
5 любое 11.67
6 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 14
7 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 16.33
8 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 18.67
9 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 21
10 по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 23.33
11 Значение получено в результате округления в большую сторону по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил 28
прочие 25,67
Значение получено в результате округления в меньшую сторону любое 28
12 любое 28

 

Сайт журнала «Актуальная бухгалтерия»

www.garant.ru

Как начисляется?

Работник или наниматель, определяющий сумму денежной компенсации, должен вначале установить доступное число дней отпусков за текущий год или несколько лет и средний доход сотрудника. Нет необходимости высчитывать эти данные только в случае, если трудящийся все дни уже отгулял. Наниматель не имеет права не отпускать сотрудника в отпуск более двух лет подряд (ст.124 ТК РФ).

Как посчитать количество неотгуленных дней?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииПолное возмещение за год гарантировано сотруднику, проработавшему как минимум 11 месяцев в организации, с учетом, что эти месяцы не округлялись. Если сотрудник трудился меньший период, то выплата производится пропорционально времени отработки. В случае труда в организации чуть более половины месяца, отпуск требуется покрыть за полный месяц (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169).

Выполнить расчет дней отдыха, неотгуленных сотрудником, можно путем перемножения количества лет отработанных в компании на число дней отпуска в год, причитающихся работнику. При этом надо отнять сумму дней, которые работник уже брал для отдыха за этот период.

Если служащий трудился менее 11 месяцев, то расчет проходит иначе. Положенный период отпуска в днях нужно разделить на 12 месяцев и умножить на число отработанных месяцев, не забыв также вычесть период отпуска, который за это время брал работник.

Как рассчитать средний дневной заработок?

Помимо оставшихся дней, нужно выявить сколько в среднем зарабатывал сотрудник в организации за день. Первым шагом будет установление дохода за расчетный период.

В случае, если сотрудник состоял в штате в компании полный год, то расчетный период будет равняться 12 календарным месяцам, идущим перед месяцем увольнения (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Если сотрудник был трудоустроен в организации менее года, то период расчета — время с первого дня до последнего числа месяца, который предшествует месяцу увольнения.

Исключаются из расчетного периода:

  • Дни нахождения в командировке или трудовом отпуске (ст. 114 ТК РФ).
  • Больничный лист или получение пособия по беременности и родам.
  • Период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.
  • Время, когда работа не выполнялась в связи с забастовкой или простоем.
  • Другие случаи, предусмотренные пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииПосле определения расчетного периода нужно установить размер жалования трудящегося. При определении конечной суммы, нужно учитывать не только размер оклада, но и премии, надбавки, гонорары, компенсации за труд ночью и в выходные и праздники, гонорары и другие выплаты такого характера.

В случае, если служащий трудился весь расчетный период, средний доход за день нужно вычислить путем деления заработанной суммы сотрудника за период расчета на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,3), говорится в ч.4 ст.139 ТК РФ.

Отдельный расчет есть для случая выполнения работы не на весь расчетный период, среднее дневное жалование можно подсчитать, разделив заработок работника за расчетный период на 29,3, умножив на число отработанных месяцев и приплюсовав количество дней месяцев, которые были отработаны не полностью.

Количество дней в не полностью отработанных календарных месяцах определяется путем деления 29,3 на число календарных дней месяца и умножения на то количество дней выработки.

Если служащий не полностью трудился на протяжении нескольких месяцев, нужно рассчитать каждый по отдельности и сложить. Вычислив среднюю плату за день и число оставшихся дней отпуска,можно выполнить расчет суммы материального возмещения по формуле:

Примеры

Рассмотрим конкретные примеры расчета.

Ситуация:

Мария Иванченко трудилась в организации с 12 по 31 октября. Ей был установлен оклад в размере 30150 рублей. Положенный за год отпуск – 28 календарных дней. Получит ли Мария компенсацию и за сколько дней?

Ответ:

Мария получит возмещение за дни отпуска, т.к. она трудилась большую часть месяца. Выплату нужно произвести за месяц, соответственно, выполним расчет: 28 дней делим на 12 месяцев и получаем 2,33 дня.

Далее нужно определить среднюю дневную плату. Мария трудилась не весь расчетный период, поэтому находим среднюю зарплату по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

29,3 (среднемесячное количество дней) / 31 (количество календарных дней в октябре) * 15 (количество дней, приходящихся на период работы Маши) = 14,17 дней.

30150 (оклад Маши) / 14,17 дня = 2127,73 рублей.

Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск:

2127,73 * 2,33 = 4957, 62 рублей.

Ситуация:

Николай Раков числился рабочим на заводе с 1 декабря по 12 апреля. Размер оклада — 20 000 руб. В январе и марте он выполнил показатели по производству деталей и был премирован на 6 000 руб. Ежегодный отпуск – 35 календарных дней, дополнительные дни добавлены за вредные условия труда.

Ответ:

Коля выполнял работы на заводе 4 полных месяца (декабрь-март). За апрель ему компенсация не положена, т.к. выработка составила меньшую часть месяца. Подсчитываем количество дней, за которые нужно произвести выплату:

35 дней отпуска/12 месяцев * 4 месяца = 11,6 дней.

Округлим до 12 дней в пользу Коли.

Определяем средний заработок за день.

  1. Первым действием будет подсчет общего числа календарных дней за все месяцы расчетного периода:

    29,3/30*12 =11,72 дня за апрель.

    29,3*4+11,72=128,92 дня всего.

  2. Рассчитываем доход Коли за расчётный период:

    20000*4+6000*2+8000=100 000 руб.

  3. Средний доход за день: 100 000 руб./128,92 дня = 775,67 руб.

Сумма возмещения за отпуск будет равна:

775,67*12 = 9308 руб.

Индексация при повышении зарплаты

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииЕсли величина оклада или тарифных ставок возросла, то средняя зарплата за день также вырастет. Подсчитывая размер возмещения, нужно учитывать этот рост в зависимости от того, когда произошло увеличение.

Для начала нужно найти коэффициент роста. Для этого сумма увеличенного оклада делится на сумму предыдущего оклада. В случае повышения в период расчета, коэффициент роста нужно умножить на те выплаты, которые делались с начала периода расчета до того месяца, когда оклад увеличился.

Рассмотрим индексацию заработной платы на примере Коли Ракова.

Допустим, с 1 апреля оклад Коли вырос на 1150 руб. Здесь имеется случай возрастания оклада после расчетного периода.

  1. Рассчитаем коэффициент повышения:

    21150 (новый оклад) /20000 (старый оклад) = 1,06.

  2. Премии, выплаченные Коле, нужно исключить при индексации. Подсчитаем ту часть дохода, которая не подлежит индексации:

    (6000 руб. * 2)/128,92 дня= 93,08 руб.

  3. Далее индексируем среднюю дневную плату без учета премий:

    682,6 * 1,06 = 723,56.

  4. Находим общую сумму средней зарплаты за день с учетом роста оклада:

    723,56 + 93,08 = 816,64 руб.

Как оплачивается при сокращении штата или ликвидации предприятия?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииРаботник может также потерять работу по независящим от него причинам, полагается ли в этом случае компенсация и как она выплачивается?

Если штат был сокращен, предприятие подвержено ликвидации, работник призван на военную службу или договорился с нанимателем о переводе на другую работу, то применяются особые правила выплаты материального возмещения (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 09.08.2011 N 2368-6-1).

Налоги и взносы

Согласно правилам налогообложения из суммы материальной выплаты за отпуск высчитываются налоги и страховые взносы. Последний день, когда можно оплатить НДФЛ, которым облагается выплата, — следующие сутки после того, как компенсация перечислена сотруднику. Наниматель фиксирует такие выплаты в справке формы 2-НДФЛ. Страховые взносы разрешается внести немного позже — до 15 числа месяца, который идет за месяцем, когда выплачивалось возмещение за отпуск. Сотрудник должен получить компенсированную сумму в последний день работы.

Нужно ли заявление от работника?

Отдельное заявление на компенсацию писать не нужно. Поводом для оплаты компенсационной суммы служит заявление об увольнении или расторжении трудового договора. В соответствии с ним, наниматель обязан рассчитать и оплатить служащему сумму возмещение за отпуск. Письменное заявление составляется в том случае, если сотрудник хочет, чтобы оставшиеся дни отпуска были представлены с последующим увольнением.

Приказ на выплату

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииДля осуществления оплаты необходимо издать соответствующий приказ. Для удобства часто приказы об увольнении и выплате компенсации совмещаются в один, но не запрещено оформлять отдельные приказы.

Пример приказа:

Открытое акционерное общество «Рослюкс»

ПРИКАЗ

15.01.2018 № 10-К

г. Москва

УВОЛИТЬ:

Терентьеву Валерию Александровну, маркетолога 1-ой категории отдела маркетинговых исследований, 15.01.2018 по соглашению сторон (ст. 78 Трудового кодекса Российской Федерации) с выплатой денежной компенсации за 15 дней неиспользованного трудового отпуска пропорционально отработанному времени с 01.06.2017 по 15.01.2018.

Основание: заявление Тереньтьевой В.А. от 26.12.2017

Генеральный директор ОАО «Рослюкс» Подпись М.С. Овчинников

СОГЛАСОВАНО:

Начальник юридического отдела Подпись Р.А. Селяхов

Начальник управления кадров Подпись М.П. Лужина

С приказом ознакомлен: Подпись В.А. Терентьева

Дата

  • Скачать бланк приказа о компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
  • Скачать образец приказа о компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Теперь вы знаете, должен ли работодатель выплатить компенсацию вместо отпускных, если сотрудник увольняется, но при этом у него есть неотгуленные дни отпуска. Нередко встречаются ситуации, когда наниматель отказывается компенсировать оставшийся отпуск. Это является неправомерным. В этом случае стоит обратиться к юристу для разрешения вопроса.

urexpert.online


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.