Проводка 20 70

Проводка 20 70

Очень часто бывает так, что компания совершает за один день по несколько десятков сделок. И оплата за товар не всегда происходит одновременно с передачей товара. Возможен такой вариант, когда товар уже передан, а деньги за него придут только через определенный срок.

Для этого бухгалтерами используется особый способ учета таких доходов и расходов: принцип двойной записи. У каждой операции с денежными средствами и товаром есть две стороны: приходная и расходная, которые бухгалтеры называют дебетом и кредитом соответственно. Проводкой же называется процесс проведения операции сначала по кредитному счету, а затем по дебетовому.

Проводки по начислению заработной платы

В трудовом праве сказано, что зарплата должна быть выдана работникам не меньше чем 2 раза за месяц, при этом первая их этих нескольких выдачей считается авансом.

Ручка, очки и документы


Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – главный счёт для проведения любых действий, призванных совершить начисление заработной платы. Расходы, понесенные в связи с этими действиями, прописываются на себестоимость продукции предприятия. Из-за этого со счетом №70 корреспондируют такие счета:

  • №29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • №23 «Вспомогательные производства»;
  • №26 «Общехозяйственные расходы»;
  • №20 «Основное производство»;
  • №25 «Общепроизводственные расходы».

Если предприятие производственное

Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.

Данная проводка производится по всей сумме начислений один месяц. Для этого используют табель учета рабочего времени и расчётную ведомость.

Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.

Если необходимо рассчитать выплаты зарплаты в натуральной форме, то необходимо иметь в виду, что:

  • Организациям на законодательном уровне разрешено делать расчеты по заработку в натуральной форме, но при условии, что они не составляют более 20% от общей суммы заработной платы.
  • При выплате заработка работника продукцией предприятия, её цена считается в соответствии с розничной рыночной ценой.
  • Стоимость продукции предприятия, выданной работнику, также облагается НДФЛ, как и зарплата в денежных знаках.

Проводки для удержаний из заработной платы

В России законодательно существует возможность для работодателя удерживать из зарплаты сотрудника сумму, которую он должен выплатить предприятию, физическому лицу и т.д.

Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:

  • Удерживается с зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Из зарплаты удерживается аванс, полученный работником ранее.
  • Удержание причинённого материального ущерба.
  • Удержания денег третьим лицам (по заявлению работника).
  • Взыскивание с работника недополученных подотчетных сумм.

Помимо этого, если держания могут быть в пользу государства (налоги, штрафы) и третьим лицам (алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Следует иметь в виду, что излишне начисленная зарплата взыскиваться с сотрудника не может, если это произошло не в результате вычислительной ошибки, а вследствие иных причин, при, например, недостаточной профпригодности или квалификации работника и неправильного из-за этого расчёта зарплаты.

Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту  счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.

Проводка для удержаний из зарплаты выглядит так:

  • Д70К20
  • Д.70 К71
  • Д70 К44 и так далее.

Проводки по начислению страховых взносов

Страховые взносы, ранее именуемые ЕСН (единый социальный налог), платит работодатель на обязательной постоянной основе за каждого сотрудника.

Страховые взносы состоят из:

  • Взносов в пенсионный фонд.
  • Взносов в Фонд соц. страхования.
  • Взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

Эти взносы относятся к себестоимости продукции по счетам № 20,26,29 либо 44 корреспондируемые по счету №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, проводку можно записать: Д20 (44,26, 29…) К69.

Проводки по выплате заработной платы

Трудовое законодательство в нашей стране предусматривает право граждан на получение зарплаты не менее двух раз в месяц. Первая выплата в текущем месяце считается авансом, и она обязана составлять не меньше 40% от суммы дохода, который полагается работникам.

Оплата может производиться несколькими способами:

  • Наличностью из кассы предприятия.
  • Переводом денежных средств на дебетовый счет работников в обслуживающем организацию банке.
  • Натурой.

Производится выплата зарплаты или через кассу предприятия, или через обслуживающий банк переводом денег на дебетовый счет в банке работника.

Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).

Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.

Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:

Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».

Следует учесть, что зарплата продукцией или товаром может выдаваться, если только это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Осуществляется такая выплата по заявлению от сотрудника. По закону она не должна превышать 20% от суммы полагающегося работнику заработка.

Проводки по уплате НДФЛ и взносов

В нашей стране существует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он, как правило, составляет 13% от заработка любого гражданина, получающего зарплату или иной доход (он индексируется в прямой зависимости от размера зарплаты). Он отчисляется от общей суммы дохода работника. Кроме этого налога работодатель обязан выплачивать всяческие взносы с государственные страховые фонды. Взносы могут быть как страховые, так и пенсионные.

При переводе на счет работника его зарплаты предприятие должно рассчитывать еще и страховые взносы, и налоговые отчисления. Возникает логичный вопрос, какие счета используются для таких отчислений? Давайте разберемся.


В день, когда выплачивается зарплата сотрудникам, предприятие оплачивает НДФЛ и взносы по страховке за травматизм. Деньги на иные страховые взносы предприятию надо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Оплату следует производить с расчетного счета предприятия №51 и закрывать задолженность перед страховыми фондами счетами №68 «Расчеты по налогам и сборам» и №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Таким образом, проводки будут выглядеть так:

  • Д68 К51 — Уплата НДФЛ.
  • Д69 К51 — Уплата взносов.

А если при проверке выяснится, что это было сделано умышленно, то штраф составит уже 40% не уплаченной суммы.

Депонированная заработная плата: проводки

Депонированная заработная плата – это такая зарплата, которую сотрудники предприятия не получили в установленные организацией и законом сроки. Зарплата, не полученная сотрудником вовремя, депонируется, и он сможет получить ее в любой момент.

Депонироваться зарплата может лишь после истечения срока выдачи. По закону он не может превышать 5 дней. В последний день выдачи денежных средств из кассы кассир обязан сделать отметку о депонации заработка напротив фамилии сотрудника в расчетной ведомости.


Если в отчетах бухгалтерии появляется депонированная заработная плата, то у организации возникает кредиторская задолженность перед работником. В случае если сотрудник не обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему зарплату, то списание такой задолженности происходит после истечения срока исковой давности. После этого долг списывается на счёт № 91 «Внереализационные расходы». Срок давности составляет три года.

Депонированная зарплата выдается при условии наличия в кассе необходимой суммы денежных средств.

Учет депонированных сумм происходит на счете Кредита 76.4

Проводки бухучёта по депонированной зарплате имеют такой вид:

  • Д70 К76.4 – депонировалась зарплата.
  • Д51 К50 – зарплата зачислена на счет.
  • Д50 К51 – с расчетного счета получен заработок для работника.
  • Д76.4 К50 – выдан депонированный заработок.

Все проводки делаются на одну сумму!

Причины депонирования могут быть любые:

  • Работник может уехать в отпуск или в командировку.
  • Уйти на больничный и т.д.

Следует знать, что за отказ в выдаче работодателем работнику депонированной зарплаты работодатель несет ответственность,  при обращении работника с исковым заявлением в суд.

consultwork.ru

Предназначение


Счет 70 используется для отображения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (по всем видам зарплат, премий, пособий, пенсий, других выплат), а также по доходам по ценным бумагам. По кредиту отображаются суммы начислений, а по дебету – выплат.

На предприятии учет зарплаты осуществляется по такому алгоритму:

  • начисление;
  • удержания;
  • начисление страховых взносов;
  • выплата.

Рассмотрим каждый этап детальнее.

счет 70

Начисление зарплаты

Расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции. Поэтому бухгалтерский счет 70 дебетуется со счетами «Основного производства» (20) и «Расходов на продажу» (44). Проводка делается на всю сумму зарплаты. Для расчетов используется табель учета времени (форма Т12, Т13) и ведомость (Т51).

Пример

Работнику производства за месяц начислена зарплата в сумме 25 тыс. руб. Из нее удержан НДФЛ в сумме: 25 х 0,13 = 3,25 тыс. руб. Всего к выплате – 21,75 тыс. руб. Бухгалтерские проводки (счет 70):

  • ДТ20 КТ70 – 25 тыс. руб. – начислена зарплата сотруднику;
  • ДТ70 КТ68 – 3,25 тыс. руб. – удержан НДФЛ;
  • ДТ70 КТ50 – 21,75 тыс. руб. — выплачена зарплата из кассы.

Удержания

Из заплаты ежемесячно удерживается НДФЛ по ставке 13%. База для начисления налога может быть уменьшена за счет налоговых вычетов (ст. 218, 219 НК РФ). Рассмотрим самые распространенные из них:

  • 3000 — вычет предоставляется инвалидам, ветеранам;
  • 500 – вычет участникам ВОВ;
  • 1400 — вычет за первого, второго ребенка родителю (он действует, пока уровень дохода не достигнет 280 000);
  • 3000 — вычет за третьего и последующих детей (он действует, пока уровень дохода не достигнет 280 000).

Чтобы при расчете зарплаты были учтены эти льготы, сотрудник должен написать заявление. Удержания оформляются проводкой: счет 70 дебет, счет 68 кредит.

бухгалтерские проводки счет 70

Пример

Организация начислила зарплату сотрудникам производства в сумме 30 тыс. руб., а аппарату управления — 72 тыс. руб. Бухгалтер через 4 дня отправляется в отпуск. Ей полагается 17,8 тыс. руб. отпускных.

На счетах в БУ сразу отобразятся суммы зарплаты без учета НДФЛ:

  • производственные рабочие: 30 – 30 х 0,13 = 26,1 тыс. руб.;
  • администрации: 72 – 72 х 0,13 = 62,64 тыс. руб.
  • отпускные: 17,8 – 17,8 х 0,13 = 15,486 тыс. руб.

Операция ДТ КТ Сумма, тыс. руб.
1 Начислена зарплата работникам производства;

администрации.

20

26

70 26,1

62,64

2 Начислены отпускные 26 15,486
4 Зарплата перечислена с расчетного счета 70 51 104,226
5 Удержан НДФЛ 68 15,574
6 НДФЛ перечислен в бюджет 68 51

Начисление страховых взносов

С зарплаты перечисляются взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Общий тариф в 2016 году составляет 30%, из которых:

  • 22% — ПФР;
  • 2,9% — ФСС;
  • 5,1% — ФФОМС.

Эти ставки действуют, пока годовой доход нарастающим итогом с 1 января не превысит:

  • 796 тыс. руб. – в целях начисления взносов ПФР;
  • 718 тыс. руб. — в целях начисления взносов ФСС.

Если зарплата превысит указанные пределы, будет начисляться только взнос в ПФР по ставке 10%. Лимит на ФФОМС на 2016 год не установлен. Это означает, что взносы надо начислять на всю сумму выплаты по ставке 5,1% независимо от размера дохода. Все эти взносы переносятся на себестоимость продукции проводкой ДТ20 (44) КТ69.

расчетный счет 70

Пример

ООО строит здание собственными силами. В феврале была начислена зарплата сотрудникам в сумме 270 тыс. руб., в т. ч.:

  • основному производству – 180 000;
  • управленческому персоналу – 50 000;
  • отделу сбыта – 18 000;
  • занятым в строительстве – 22 000.

Расчетный счет 70 будет содержать такие проводки:

ДТ КТ Сумма, тыс. руб. Операция
20 70 180 Начислена зарплата основному производству
26 56 Начислен доход управленческому персоналу
44 18 Начислен доход отделу сбыта
08 22 Начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве

Выплата зарплаты

После оформления начислений и удержаний НДФЛ остаток суммы выплачивается сотрудникам из кассы или расчетного счета. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ50 (51).

бухгалтерский счет 70ДТ КТ Сумма, тыс. руб. Операция 20 70 180 Начислена зарплата основному производству 26 56 Начислен доход управленческому персоналу 44 18 Начислен доход отделу сбыта 08 22 Начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве

Выплата зарплаты

После оформления начислений и удержаний НДФЛ остаток суммы выплачивается сотрудникам из кассы или расчетного счета. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ50 (51).

бухгалтерский счет 70

Законом предусмотрена выплата дохода два раза в месяц. За нарушение этой нормы предприятию грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб., а для должностных лиц — 5 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Зарплата за неотработанное время

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности относятся к выплатам за неотработанное время. Они начисляются исходя из среднего заработка на те же счета, что и основной доход. Выплата отпускных оформляется проводкой ДТ20 (23, 25, 29, 44) КТ70, а пособия из ФСС – ДТ69-1 КТ70.

Прочие выплаты и удержания

Через счет 70 отражается начисление и выплата дивидендов: ДТ84 КТ70. Из зарплаты могут происходить удержания при покупке санитарно-курортной путевки. Часть стоимости оплачивает работник, а вторую — организация: ДТ70 КТ69-1. Если у сотрудника остались средства, которые он ранее получил подотчет, но не использовал, он должен вернуть их в кассу. Если к указанному сроку авансовый отчет не предоставлен, эти суммы подлежат удержанию из заработной платы: ДТ70 КТ71. Если средства были потрачены не на целевые нужды, они также подлежат удержанию: ДТ70 КТ94.

заработная плата счет 70

Часто в процессе инвентаризации обнаруживается недостача ТМЦ. Если ее сумма превышает нормы, то она возмещается за счет доходов материально ответственных лиц: ДТ70 КТ73-2. Если компания заключает договор страхования сотрудников, источником для перечисления платежей служит заработная плата: счет 70 дебетуется со сч. 76-1. Удержания по исполнительным листам из доходов оформляются проводкой ДТ70 КТ76-4.

Пример

ООО провело инвентаризацию товаров. По данным БУ, на складе числится 120 кг полукопченой колбасы на сумму 11,4 тыс. руб. Инвентаризация показала недостачу продукта на сумму 150 руб. Норма убыли составляет 27,36 руб. Возмещению подлежит 122,64 руб. Эта сумма будет компенсирована из зарплаты завсклада.

  • ДТ94 КТ41 – 150 руб. – списана недостача;
  • ДТ44 КТ94 – 27,36 руб. – учтена недостача в пределах нормы убыли;
  • ДТ73-2 КТ94 – 122,64 руб. – недостача сверх нормы отнесена на ответственное лицо;
  • ДТ70 КТ73-2 — 122,64 руб. – удержание недостачи из зарплаты.

Зарплата в натуральной форме

Предприятие может выдать сотрудникам в счет дохода свою продукцию, товары, иные ценности. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ90-1. Начисление дохода оформляется стандартной проводкой: ДТ20 (23, 25, 26) КТ70.

Пример 1

ООО начислило сотрудникам доход в сумме 29,5 тыс. руб. Из-за недостачи денежных средств руководство решило в счет погашения задолженности выдать продукцию. Для этого была отобрана партия товаров, рыночная цена которых равна сумме задолженности. Себестоимость партии – 22 тыс. руб. Продукция облагается НДС (18%). Чтобы отразить эти операции в БУ, необходимо включить в ведомость по счету 70 такие проводки:

  • ДТ70 КТ90-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
  • ДТ90-2 КТ43 – 22 тыс. руб. – списана себестоимость продукции;
  • ДТ90-3 КТ68 – 4,5 тыс. руб. (29.5 х 0,18/1,18) – начислен НДС;
  • ДТ90-9 КТ99 -3 тыс. руб. (29,5 – 22 – 4,5) – отражена прибыль.

Если во время выдачи зарплаты фирма не смогла удержать НДФЛ, она обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию, указать сумму налога и дохода, с которого он не удержан. Выдача зарплаты в натуральной форме оформляется проводкой ДТ70 КТ91-1.

счету 70 расчеты с персоналом

Пример 2

Изменим условия предыдущей задачи. В счет погашения задолженности руководство приняло решение выдать сотруднику материалы на аналогичную сумму. Отразим эти операции в БУ:

  • ДТ70 КТ91-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
  • ДТ91-2 КТ10 – 24 тыс. руб. – учтена себестоимость материалов;
  • ДТ91-2 КТ68 – 4,5 тыс. руб.– начислен НДС;
  • ДТ91-9 КТ99 – 1 тыс. руб.– отражена прибыль от реализации материалов.

Невыплаченный доход

Счет 70 содержит информацию о депонированных суммах. После получения наличных денег в банке у организации есть 5 рабочих дней, чтобы рассчитаться с сотрудниками. Если работник в срок не явился, то сумма невыплаченных средств депонируется: ДТ70 КТ76. Сдача депонированной суммы в банк оформляется такой проводкой: ДТ51 КТ50.

Учет расчетов ведется в книге депонированной заработной платы, открываемой на год. Под каждого депонента отводится отдельная строка. В ней указывают табельный номер сотрудника, его Ф.И.О., «замороженную» сумму, отметки о выдаче средств. Невыплаченные суммы переносят в новую книгу. Последующая выдача зарплаты отражается записью: ДТ76 КТ50.

Аналитический учет расчетов ведется по лицевым счетам, расчетным книжкам, платежным ведомостям и т. д.

Резерв

На сезонных предприятиях отпуска предоставляются неравномерно. Поскольку сумма доходов и всех начислений сотрудникам относится на себестоимость, то с целью равномерного распределения затрат отпускные переносятся на издержки равномерными долями в течение года. Так создает резерв для оплаты отпусков. На эту суммы в БУ дебетуют те же счета начислений зарплаты. По мере ухода сотрудников в отпуск начисленные им деньги списываются проводкой ДТ96 КТ70.

счет 70 дебет

Типовые проводки

Этот раздел лучше представить в виде таблицы.

Операция ДТ КТ
Начислена зарплата сотрудникам:

основного (вспомогательного) производства;

общепроизводственного персонала;

обслуживающего персонала;

администрации;

отдела сбыта;

занимающихся ликвидацией ОС;

занятым получением прочих доходов;

за счет созданного резерва;

занятых работами, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов;

занятых ликвидацией последствий ЧС.

20 (23)

25

29

26

44

81

91-2

96

97

91-2

70
Выдана зарплата из кассы 70 50
Перечислены зарплата на банковскую карту 51
Удержана недостача 73
Удержаны алименты 76
Удержан НДФЛ 68
Удержан ущерб за порчу 94

Сальдо

Счет 70 отображает информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда. Кредитовое сальдо означает долг перед персоналом. В большинстве случаев счет является пассивным и отражается во второй части баланса. Но бывают ситуации, когда выданный аванс превышает начисленную зарплату за месяц. Этот остаток фиксируется в дебете. Сотрудник должен вернуть деньги в кассу.

businessman.ru

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое  показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Схема 70 счета

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

  1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве  в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Содержание проводки Сумма, руб Документ-основание
20 70 Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству 800 000 Зарплатная ведомость
25 70 Начислена зарплата кладовщикам 30 000 Зарплатная ведомость
44 70 Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве 40 000 Зарплатная ведомость
26 70 Начислена зарплата АУП 200 000 Зарплатная ведомость
  1. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
  1. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
  1. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70. 

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

buhspravka46.ru

Начисления по 70 счету

Все начисления осуществляются по кредиту 70 счета в корреспонденции по дебету со счетами отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, услуг или товаров.

Операция Счет
Начисление зарплаты работникам по основному производству 20
Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству 23, 25
Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала 26
Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства 29
Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции 44
Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства 08
Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли 84
Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы 91.2

Начисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца.

Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой:

Д 69.1 К70 – начислено пособие

Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой:

Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва

Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов:

Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов

Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками.

Выплаты по 70 счету. Проводки

Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета. В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки:

Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы

Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику

Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы

Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать. Для этого делают проводку:

Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата

Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника

По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.

Удержания по 70 счету. Проводки

Удержания из заработной платы делят на три категории:

  • Обязательные
  • По инициативе работодателя
  • По заявлению работника

Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. Организация в данном случае является налоговым агентом. В день выдачи зарплаты 13% (30% – для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий)и перечисляются в бюджет.

Д 70 К 68 НДФЛ – удержан подоходный налог

Также к первой категории удержаний относят алиментные обязательства сотрудника по исполнительным листам. Их начисляют проводкой Д 70 К 76.

Работодатель имеет право взыскать с работника (уведомив его):

  • Не возвращенные суммы подотчетных денежных средств (либо если работник не представил авансовый отчет) – Д 70 К 71
  • Материальный ущерб, причиненный работником – Д 70 К 73.2
  • Суммы ранее выданных займов – Д 70 К 73.1

Сам работник может письменно попросить удержать из его зарплаты денежные средства для погашения своих обязательств перед работодателем или для перечисления денежных средств другим организациям или физическим лицам – Д 70 К 76.

Счет 70 в бухгалтерском учете. Пример по расчетам с сотрудниками

Начислена зарплата сотрудникам производства в размере 789000 руб., работникам АУП в размере 247500 руб., отделу продаж – 558000 руб. В марте Иванову И.С. начислено пособие по больничному листу в размере 7948 руб., а Селезневой И.Н. – пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 9720 руб. Кроме того, у сотрудника Пегова Г.В. необходимо удержать алименты – 12890 руб.

Д 20 К 70 789000 руб. – начислена зарплата сотрудникам производства

Д 26 К 70 247500 руб. – начислена зарплата АУП

Д 44 К 70 558000 руб. – начислена зарплата отделу продаж

Д 70 К 68 НДФЛ 207285 руб. – удержан общий НДФЛ с начислений (будем считать, что все сотрудники резиденты, вычеты не предоставляются)

Д 70 К 51 1387215 руб. – перечислена заработная плата на карты сотрудникам

Д 69.1 К 70 7948 руб. – начислен больничный Иванову И.С.

Д 70 К 68 НДФЛ 1033,24 руб. – удержан НДФЛ с пособия

Д 70 К 50 6914,76 руб. – выплачено через кассу пособие Иванову И.С.

Д 69.1 К 70 9720 руб. – начислено пособие Селезневой И.Н

Д 70 К 50 9720 руб. – выплачено пособие Селезневой И.Н.

Д 70 К 76 12890 руб. – удержана сумма по исполнительному листу из зарплаты Пегова Г.В.

online-buhuchet.ru

Типовые проводки по начислению в учете заработной платы

В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.

Проводки по начислению заработной платы и налогов:

  • Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
  • Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
  • Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
  • Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
  • Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
  • Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
  • Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
  • Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
  • Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
  • Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
  • Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.

Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.

  • Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.

Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.

Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.

Зарплата

Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях

Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:

  • 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
  • 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
  • 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.

Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:

  • Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
  • Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
  • Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
  • Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
  • Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.

Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.

raszp.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.