Проводки по заработной плате и налогам

Проводки по заработной плате и налогам

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

  • начисление заработной платы;
  • удержания из заработной платы;
  • начисление страховых взносов;
  • выплата заработной платы;
  • уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:


  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов


В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы


Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250

Взносы:

  • в ПФР — 16 500 рублей
  • в ФМС — 3 825 рублей
  • ФСС — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм — 150 рублей

Проводки по всем операциям:


Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
    Начислены страховых взносов:
Д20 К69.пфр 16 500  — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825  — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175  — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 150  — в ФСС (травматизм)
10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм)
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.05.2018     Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500  — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825  — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175  — ФСС (врем.нетрудоспособность)

 

 

 

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.


www.b-kontur.ru

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты (аванса, основной части);
  • начисления налогов и взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

  1. Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

  1. Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть сформирована и по дебетам счетов:

  • 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
  • 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
  • 26 — если зарплата начислена руководству;
  • 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
  • 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
  • 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
  • 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

  1. НДФЛ.

Факт исчисления НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

Если по зарплате применяется налоговый вычет, то в бухучете его отражать не нужно.

  1. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

Если заработная плата выдана, проводки будут иными. Изучим их.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.


При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

  • сумма аванса;
  • сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  • Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  • Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  1. Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

  1. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

  1. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Назначение депонированной зарплаты: нюансы


Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.

Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».

nalog-nalog.ru

Регулирующие правовые нормы

Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже.

1 уровень

  1. Правовые основыТрудовой кодекс РФ. В документе изложены основные правила организации трудовой деятельности, понятие заработной платы и возможные способы оплаты труда.
  2. Налоговый кодекс РФ. Регламентирует порядок удержания налогов с доходов физических лиц.
  3. Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете». Устанавливает основные организационные особенности учета.
  4. Семейный кодекс РФ. Определяет права и обязанности в рамках семейных отношений, в том числе в области алиментов.
  5. Федеральные законы №212, 125, 255, 167. В документах определены порядок, сроки, правоотношения в области уплаты взносов в фонды: Пенсионный, Социальный, Медицинского страхования.

2 уровень

  1. ПБУ от Приказа Минфина России №34. Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
  2. ПБУ №10/99. Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда. Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.
  3. ПБУ №18/02. Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.

3 уровень

  1. Приказ Минфина России №94н. Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
  2. Постановление Госкомстата РФ №1. Устанавливает формы первичной фиксации данных. Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.

4 уровень

Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии: трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.

Основные операции и план счетов

В бухгалтерии предприятия производятся не только расчеты, связанные с исчислением сумм расчетов с работниками, но и отражаются полученные суммы на соответствующих счетах. Так, основными операциями в отделе бухгалтерии являются:

  • своевременный расчет и начисление заработной платы и иных сумм;
  • правильное и своевременное перенесение сумм на себестоимость продукции;
  • отражение необходимой информации в отчетности.

Операции по начислению зпСинтетический учет операций по расчетам с работниками осуществляется на 70 счете. Поскольку он является пассивным, по кредиту отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы удержания.

Так как основная оплата труда учитывается при калькуляции себестоимости, суммы из кредита счета расчетов с работниками отражаются одновременно в дебете производственных счетов: 25, 26, 20, 97, 28.

Для оплаты труда во время отпуска планом счетов предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов». Полная сумма учитывается по дебету в корреспонденции со счетом 70.

Временная нетрудоспособность и иные выплаты учитываются в дебете счета 69. На этом же счете фиксируется информация о расчетах с остальными внебюджетными фондами.

Для организации налогового и бухгалтерского учетов и наибольшего их сближения в соответствии на предприятии открывается 68 счет. Здесь фиксируется информация об уплате налогов работников (НДФЛ). В таком случае предприятие выступает как налоговый агент и берет на себя все налоговые обязательства.

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы

Все затраты компании на оплату труда в соответствии с законодательством относятся к расходам. В связи с этим для целей упрощения калькуляции себестоимости все начисленные суммы корреспондируют с различными счетами учета затрат.

В данном контексте основные типовые для всех предприятий проводки по начислению выглядят следующим образом:

  • Дт 07 Кт 70 – зарплата рабочим, осуществляющим монтаж оборудования;
  • Дт 08 Кт 70 – зарплата работникам, связанным с капитальными вложениями, научно-исследовательскими работами, созданием нематериальных активов;
  • Дт 10 Кт 70 – зарплата персоналу, связанному с материально-производственными запасами;
  • Дт 20 Кт 70 – оплата труда основному персонала;
  • Дт 23 Кт 70 – выплаты вспомогательному персонала;
  • Дт 25 Кт 70 – зарплата обслуживающих рабочих;
  • Дт 26 Кт 70 – выплаты административному персоналу;
  • Дт 44 Кт 70 – зарплата сотрудников в торговых предприятиях или иного персонала, участвующего в реализации продукции;
  • Дт 79 Кт 70 – зарплата для персонала филиала компании.

Суммы зарплат и условия труда работников в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовом договоре и не противоречить нормативным документам высшего уровня.

Отражение на лицевом счете сотрудника

Отражение на лицевом счетеПри оформлении нового сотрудника в штат в обязательном порядке должен быть присвоен индивидуальный идентификационный номер, называемый табельным.

В дальнейшем такой номер указывается на всех документах, связанных с оплатой труда. Назначение такого учета заключается в необходимости фиксировать явки, опоздания, прогулы, простои и сверхурочные часы.

На основании каждой табельной единицы открывается лицевой счет на отдельного сотрудника (форма Т-54). Отражение информации на лицевом счете осуществляет на основании зафиксированных в документации по заработной плате сведений об отработанном времени и прочих данных необходимых для расчетов.

Подробная аналитика по каждому работнику — важный информационный инструмент кадрового и бухгалтерского учета. На основании сведений, содержащихся в документах, перед предприятием расширяются возможности формирования численности и состава штата сотрудников.

Удержание и выплата страховых взносов и НДФЛ

Помимо начисления зарплаты, сотрудниками бухгалтерии производятся и операции по удержанию определенных сумм из нее. Удержания налога на доход сотрудника по ставке 13% является обязательным, в таком случае предприятие выступает налоговым агентом. При этом должна быть произведена запись:

Выплата налога осуществляется с расчетного счета предприятия и оформляется следующей записью:

На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.

Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид:

  • Дт 07, 08, 20, 10, 26, 25, 23, 44 Кт 69 (по видам фондов) – начисление сумм удержания;
  • Дт 69 (по видам фондов) Кт 51 – выплата взносов с расчетного счета предприятия.

Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.

О том, как рассчитать налоги и взносы из зарплаты и сформировать проводки, есть в данном видео.

Виды выплат и нюансы депонированной зарплаты

Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы. Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.

При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.

В расчетно-платежной ведомости производится запись «депонировано» для работников, не получивших средства. Все неполученные суммы депонируются в банк, и производится запись:

Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.

Виды выплат и нюансы

Особенности учета в бюджетной организации

Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков. Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности:

  • правовой статус;
  • дополнительные нормативные акты, в частности план счетов;
  • наличие субсидий, отсутствие права на имущество;
  • объем и структура отчетности;
  • установка оплаты труда с учетом квалификационных критериев и групп;
  • деление зарплаты на базовую и стимулирующую.

Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета. В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.

Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.

Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.

znaybiz.ru

Что нужно знать ↑

Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.

Определения

Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.

Порядок начисления

Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.

Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в табеле учета.

При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.

Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.

При желании руководства организации в трудовой договор может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.

На величину заработка влияет несколько факторов:

  • квалификация работника;
  • стаж;
  • объемы работ;
  • сложность задания.

Возможно удержание:

  • налога на доход физического лица;
  • компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
  • выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.

Зарплата может быть:

  • основной;
  • дополнительной.

К дополнительным выплатам относят:

  • отпускные;
  • премии;
  • повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
  • компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.

В ст. 136 Трудового кодекса говорится, в какие сроки должна производиться выплата заработной платы работникам.

Платятся такие средства не реже, чем раз в полмесяца, то есть раз в 15 дней. Такое требование должно соблюдаться работодателями в обязательном порядке.

Компания самостоятельно закрепляет во внутренней нормативной документации дни, в которые будут перечисляться начисленные суммы.

Если работодатель не будет придерживаться таких правил, его ожидает персональная и юридическая ответственность.

Выплата авансовых сумм и самой зарплаты – устаревшая. Сейчас необходимо платить именно зарплату дважды в месяц, причем примерно в равных частях.

Аванс является условным эквивалентом, который не исполняет требования законодательства по учету перечислений, что входят в заработную плату.

Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздничный день, средства перечисляются накануне.

Работодатель должен выдать своим сотрудникам расчетные листки, в которых отражены все начисленные и удержанные суммы (часть 2 ст. 136 ТК, пункт 3 Письма Роструда от 24 декабря 2007 № 5277-6-1).

Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в ст. 142 ТК.

Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.

Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:

  1. Если введено чрезвычайное или военное положение.
  2. Если лицо является государственным служащим.
  3. Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
  4. Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
  5. Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.

Если не удается решить вопрос о невыплате заработка, работник может уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК).

Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.

При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:

Штрафа В размере до 120 тыс.
Запрета вести деятельность В течение 5 лет
Тюремного заключение На 2 года

Законные основания

Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в ст. 131 Трудового кодекса.

Начисление заработной платы работникам ↑

Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.

Перечислена сумма

Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.

За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК.

Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.

Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:

  • перечень работников организации;
  • график произведения перечисления заработанных средств;
  • заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
  • копии удостоверений личности работников;
  • данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.

При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится платежное поручение.

О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.

Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.

Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:

Дт 76 Кт 51 Перечислено сумму банковскому учреждению за изготовление карточек, или за перечисление средств на счет работника
Дт 91-2 Кт 76 Плату за изготовление карточек или банковскую комиссию включено в прочие затраты
Дт 60 со субсчетом за аванс выданный Кт 51 Перечислено сумму аванса за обслуживание счетов
Дт 70 Кт 51 Выплачено зарплату за первую или вторую половину определенного месяца
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70 Произведено начисление заработка
Дт 70 Кт 68 Отражается начисление налога на доход физического лица

Выдана из кассы

Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.

Все деньги должны оформлять приходными кассовыми ордерами, а выплата – расходным кассовым ордером. На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.

Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.

Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:

  • кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
  • работник расписывается в зарплатных ведомостях;
  • сумма заработка просчитывается с сотрудником;
  • выдается зарплата.

На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.

Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».

Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.

Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.

Если работникам основного производства

При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».

При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:

Дт 20 Кт 70 Начислена заработная плата
Дт 20 Кт 69 Начислено страховые взносы во внебюджетные фонды
Дт 70 Кт 68.1 Начислено налога на доход физлица
Дт 70 Кт 50 Произведено выплату заработной платы

Рабочим за изготовление продукции

Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:
Формула1

Формула2

Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.

Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:
Интерфейс-1
Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:
Интерфейс-2
Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.

Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

Учет удержания налогов

Обязательны удержания:

  • подоходного налога (13%);
  • суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.

Организации может стать инициатором удержания:

  • долга за сотрудником;
  • ранее выданного аванса;
  • за содержание детей в дошкольном учреждении;
  • за вред, что нанесен предприятию и т. д.

НДФЛ

При начислении налога делают такую проводку:

Дт-Кт Операция
70 68 субсчет по расчетам НДФЛ Отражается размер НДФЛ, что удерживается с дохода физлица. Может использоваться при перерасчете размера платежа в связи с изменением статуса резидента/нерезидента. Возможно проведение операции с начала расчетного периода
70 50-1 Отражается выплата заработка из кассы предприятия, учитывая излишне удержанные суммы налога

Страховые взносы

В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.

Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 (пункты 5, 8 ПБУ 10/99).

Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).

При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена приказом министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.

Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:

Дт 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44, 91) Кт 69 с использованием субсчетов Произведено начисление страховых взносов в Фонды на заработок и иное вознаграждение, выплаченное физлицу

Штраф

Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:

Дт-Кт Операция
71 50 Выдано деньги подотчетным лицам
50 71 Возвращается остаток неиспользованной суммы в кассу
94 71 Учтено средства, что выданы под отчет, но не возвращены своевременно
70, 73 94 Отражается удержание подотчетных сумм из заработка сотрудника

Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:

Дт Кт Операция
91.2 76 Произведено начисление штрафа
76 51 Перечислено сумму штрафа
73 91.1 Отнесено штраф на работника
70 73 Произведено удержание необходимой суммы из заработка лица

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:

Дт Кт Операция На основании какого документа
70 51 Перечислено сумму аванса на счета работников по заработной плате за месяц Платежного поручения, выписки банковского учреждения
70 50 Произведено выплаты такого аванса Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76 Депонировано аванс, что не был получен сотрудником компании Платежной ведомости
51 50 Внесено на расчетные счета компании депонированные суммы аванса Расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51 Получено в банковском учреждении средства на перечисление депонированных сумм Приходного кассового ордера, банковской выписки
76 50 Произведено выплату депонированного аванса Расходного кассового ордера
23 70 Произведено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств, премий, оплату совместителю На основании расчетной или расчетно-платежной ведомости
25 70 Начислено заработную платы общепроизводственным рабочим, премию, оплату совместителям На базе тех же документов
26 70 Начисление управленческим работникам Аналогичные документы
29 70 Начисление работнику обсуживающего производства Аналогично
44 70 Начисление сотруднику торговой сферы и общепита Аналогично
91 со субсчетом «Прочие расходы» 70 Начисление остальным работникам, деятельность которых не производственная Аналогично
70 51 Произведено перечисление зарплаты в конце месяца Реестра для перечислений денег на счет работника, платежного поручения
70 50 Выдача заработка из кассы Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76 Депонировано средства, что не были получены На основании платежной или расчетно-платежной ведомости
51 50 Внесено на расчетные счета депонированные средства На основании расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51 Получено средства на перечисление депонированной заработной платы На основании приходного кассового ордера, банковской выписки
76 со субсчетами 50 Произведено выплату депонированной суммы На основании расходного кассового ордера
76 91 Списано невостребованную депонированную заработную плату На основании приказа руководства, бухгалтерской справки
91 73 Начислено проценты за несвоевременную выплату заработка На основании бухгалтерской справки, расчетной или платежно-расчетной ведомости
73 51 Перечисление процентов за невыплату заработанных сумм На основании банковской выписки
73 50 Выдано пеню работнику На основании платежной или расчетно-платежной ведомости, расходного кассового ордера

Принципы работы в 1С

Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.

В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:

  1. Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
  2. Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.

Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.

Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.

Распространенные ситуации ↑

Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.

Особенности начисления в бюджетных учреждениях

Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2018 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.

Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:

Операция Дт Кт
Начисление зарплаты КФО 401 20 211 (Годовые затраты. 211 – затраты по зарплате) КФО 302 11 730 (Расчет заработка. 730 – увеличивается задолженность)
Принято денежное обязательство по начислению суммы КФО 502 11 211 (бюджетное обязательство) КФО 502 12 211 (денежное обязательство)
Удержание НДФЛ КФО 302 11 830 (По расчетам зарплаты. 830 – уменьшается задолженность Кт) КФО 303 01 730 (По расчетам НДФЛ)
Страховые взносы в Пенсионный фонд КФО 401 20 213 (по начислениям на выплату заработанных сумм) КФО 303 10 730
Принято денежное обязательство по начислению на выплату по оплате труда КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
Взносы в Фонд соцстраха КФО 401 20 213 КФО 303 02 730
Принято денежное обязательство по начислению КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
По взносам в ФОМС КФО 401 20 213 КФО 303 07 730
Принято денежное обязательство КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
По взносам на страхование от несчастного случая и профессиональных болезней КФО 401 20 213 КФО 303 06 730
Принято денежное обязательство КФО 502 11 213 КФО 502 12 213

Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)

Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.

А за это можно получить штраф в соответствии со ст. 120 Налогового кодекса.

При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:

Дт 73 Кт 70 писание излишне выплаченных сумм, что должны возвращаться
Дт 50 Кт 73 Получено от сотрудника в кассу сумму, которая выплачена по ошибке

Нюансы при работе предприятия на УСН

Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.

А если используется другой метод – при погашении (подпункт 1 пункта 2 ст. 346.17 НК России).

Параметры начисления военнослужащим

Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.

Размер денежного довольствия зависит от:

  • воинской должности;
  • присвоенного воинского звания;
  • выполняемых задач;
  • условий прохождения службы.

Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с Законом от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ.

Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.

Если начислена управленческому персоналу

Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.

Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.

Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.

К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».

Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.

Можно отражать в пропорциональном соотношении к базовым начислениям.

Если вы желаете иметь бизнес, который процветает, мало просто хорошо разбираться в своем деле.

Также стоит разузнать все о начислении заработной платы в 2018 году, ведь грамотная организация системы оплаты труда и безошибочное начисление заработной платы станут залогом формирования хорошей команды.

buhonline24.ru

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

20

70

Начислена оплата отпуска работникам основного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

23

70

Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

25

70

Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

26

70

Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

29

70

Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

44

70

Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

91

70

Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

70

68

Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

www.26-2.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector