Проводки заработная плата

Проводки заработная плата

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.


Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка 20 70
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка 25 70
Работникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка 26 70
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка 08 70
Рассчитана зарплата работников торговой организации 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности 69 70
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) 91 70
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка 20, 25, 26, 44 70
Начислены отпускные 96 70

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:


  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) 70 76
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника 70 73
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно 96 (20, 25, 26, 44) 70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50
С расчетного счета на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Бланк расчетного листка

clubtk.ru

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:


  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:


Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.


Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

схема выплаты авансов

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

saldovka.com

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250

Взносы:

  • в ПФР — 16 500 рублей
  • в ФМС — 3 825 рублей
  • ФСС — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм — 150 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
    Начислены страховых взносов:
Д20 К69.пфр 16 500  — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825  — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175  — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 150  — в ФСС (травматизм)
10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм)
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.05.2018     Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500  — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825  — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175  — ФСС (врем.нетрудоспособность)

 

 

 

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

www.b-kontur.ru

Формы зарплаты

При определении суммы, причитающейся работнику за выполнение труда, должна быть основа, на которую будет опираться бухгалтер при составлении расчета. В РФ применяют одну из двух форм заработной платы: повременную или сдельную. Значение первой определяют на основании фактически проведенного на рабочем месте времени и его качества. При этом работодатель может применять тарифную ставку почасовой или понедельной оплаты или устанавливать размер месячного должностного оклада. При расчете оплаты за каждый час или неделю общая сумма заработной платы в каждом месяце может незначительно различаться. Это происходит в связи с разным количеством рабочих дней. Сумма же должностного оклада остается неизменной.

начисление заработной платы проводка

Прямая сдельная форма оплаты труда зависит от результата эффективности работы сотрудника. При этом выплаты за установленную единицу расчета остаются неизменными даже при положительной динамике выработки. Схожий характер имеет аккордная система, только выплаты производят в полном объеме произведенной продукции/организованного товарооборота. Эти методы в основном применяют для мотивации работников, от которых напрямую зависит финансовая деятельность предприятия. Независимо от того, каким способом работодатель производит начисление заработной платы, проводка составляется одинаковая.

Зарплата и надбавки: начисление, выплата, проводки, характеристика

Каждая из форм оплаты труда, согласно договору, может предусматривать систему премирования при выполнении или перевыполнении поставленного перед работником плана. На каждом отдельном предприятии могут быть предусмотрены и прочие надбавки за:

  • трудовой стаж, наработанный в компании;
  • вредные условия;
  • сложность выполняемых заданий;
  • стимулирующие;
  • сверхурочные, командировочные;
  • иные доплаты.

Суммы надбавок входят в начисление заработной платы. Проводка составляется одна или несколько, если доплату производят позднее. При начислении счет учета заработной платы кредитуется, а при выплате – дебетуется, что полностью повторяет порядок выдачи работнику должностного оклада.

Процесс начисления заработной платы

Формирование сумм, причитающихся работникам, происходит в несколько этапов. Сначала бухгалтер, используя данные о характеристике выполнения трудовых обязанностей, вычисляет общую сумму номинальной заработной платы. После чего производятся налоговые вычеты, и работник получает денежные средства в установленный срок. Значения номинальной и реальной заработной платы указывают в расчетной ведомости.

проводки по начислению заработной платы

Прямая сдельная форма оплаты труда зависит от результата эффективности работы сотрудника. При этом выплаты за установленную единицу расчета остаются неизменными даже при положительной динамике выработки. Схожий характер имеет аккордная система, только выплаты производят в полном объеме произведенной продукции/организованного товарооборота. Эти методы в основном применяют для мотивации работников, от которых напрямую зависит финансовая деятельность предприятия. Независимо от того, каким способом работодатель производит начисление заработной платы, проводка составляется одинаковая.

Зарплата и надбавки: начисление, выплата, проводки, характеристика

Каждая из форм оплаты труда, согласно договору, может предусматривать систему премирования при выполнении или перевыполнении поставленного перед работником плана. На каждом отдельном предприятии могут быть предусмотрены и прочие надбавки за:

  • трудовой стаж, наработанный в компании;
  • вредные условия;
  • сложность выполняемых заданий;
  • стимулирующие;
  • сверхурочные, командировочные;
  • иные доплаты.

Суммы надбавок входят в начисление заработной платы. Проводка составляется одна или несколько, если доплату производят позднее. При начислении счет учета заработной платы кредитуется, а при выплате – дебетуется, что полностью повторяет порядок выдачи работнику должностного оклада.

Процесс начисления заработной платы

Формирование сумм, причитающихся работникам, происходит в несколько этапов. Сначала бухгалтер, используя данные о характеристике выполнения трудовых обязанностей, вычисляет общую сумму номинальной заработной платы. После чего производятся налоговые вычеты, и работник получает денежные средства в установленный срок. Значения номинальной и реальной заработной платы указывают в расчетной ведомости.

проводки по начислению заработной платы

Время получения причитающихся сумм зависит от внутреннего распорядка предприятия. Обычно это первые недели нового месяца. Зачастую в конце периода организация предоставляет возможность получить аванс.

Единицы синтетического и аналитического учета оплаты труда

Для сбора информации о выплатах заработанных средств типовым планом счетов предусмотрен счет 70. По отношению к балансу он имеет пассивную структуру и начисление проводят по кредиту, который означает задолженность предприятия перед сотрудниками по оплате труда.

бухгалтерская проводка начисление заработной платы

При выплате средств или удержаниях счет дебетуется. На каждого сотрудника предусмотрен отдельный аналитический счет, по которому производят начисление заработной платы. Проводка в общем случае выглядит так: Дт 70 субсч. «Иванов И. И.» Кт 50/51.

Формирование реальной заработной платы: налоговые вычеты

Первый обязательный платеж в бюджет – налог на доходы физического лица. Для его расчета используют сумму номинальной заработной платы, от которой отнимают величину причитающихся налоговых вычетов. В соответствии с законодательством РФ на них могут рассчитывать:

  • инвалиды с детского возраста;
  • родители детей до 18 лет, при обучении в вузах до 24 лет (предоставляется на каждого ребенка);
  • участники аварии Чернобыльской АЭС;
  • родители по уходу за детьми-инвалидами I и II группы;
  • сотрудники в иных, предусмотренных Законом обстоятельствах.

проводка начисление заработной платы работникам

При выплате средств или удержаниях счет дебетуется. На каждого сотрудника предусмотрен отдельный аналитический счет, по которому производят начисление заработной платы. Проводка в общем случае выглядит так: Дт 70 субсч. «Иванов И. И.» Кт 50/51.

Формирование реальной заработной платы: налоговые вычеты

Первый обязательный платеж в бюджет – налог на доходы физического лица. Для его расчета используют сумму номинальной заработной платы, от которой отнимают величину причитающихся налоговых вычетов. В соответствии с законодательством РФ на них могут рассчитывать:

  • инвалиды с детского возраста;
  • родители детей до 18 лет, при обучении в вузах до 24 лет (предоставляется на каждого ребенка);
  • участники аварии Чернобыльской АЭС;
  • родители по уходу за детьми-инвалидами I и II группы;
  • сотрудники в иных, предусмотренных Законом обстоятельствах.

проводка начисление заработной платы работникам

Если работнику не полагается уменьшение налогооблагаемой базы, то вычисления начинаются сразу же после формирования номинальной заработной платы путем ее умножения на тарифную ставку. Допустим, сотрудник занят в основном производстве. Операции имеют следующий порядок:

  1. Создается бухгалтерская проводка: начисление заработной платы Дт «Основное производство» Кт «Зарплата».
  2. Произведен вычет по НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (субсч. «Подоходный налог»).

Перечисление налога производится ежемесячно со всех начисленных сумм, подлежащих обложению. Подробная информация о сумме вычетов, налоговой ставке и видах доходов, входящих в базу, содержится в НК РФ.

Проводки по начислению заработной платы с социальными отчислениями

Кроме налоговых платежей существуют и обязательные выплаты в социальные фонды, к которым относятся:

  • ПФ РФ по ставке 22 %;
  • Фонд обязательного мед. страхования в размере 5.9 %;
  • Фонд социального страхования по ставке 2.9 %;
  • Фонд страхования от несчастных случаев от 0.2 до 8.5 %.

начисление заработной платы проводки пример

Отчисления производит работодатель, высчитывая их из суммы номинального дохода работника. Проводки по начислению заработной платы с учетом социальных выплат в бюджет будут выглядеть так:

  • Дт «Основное производство» Кт «Зарплата» – начислена заработная плата сотруднику цеха основного производства;
  • Дт «Зарплата» Кт «НДФЛ» – удержан НДФЛ;
  • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФСС» – начислен взнос в ФСС;
  • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ПФ» – отражена сумма на выплату в ПФ;
  • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФФОМС» – начислена сумма к удержанию в фонд медицинского страхования.

Проводка «Начисление заработной платы работникам» осуществляется ежемесячно вместе с оформлением контировок по удержанию налогов с физического и юридического лица.

Составление проводок по начислению и выплате зарплаты от «А» до «Я»

Одной из стандартных и одинаковых процедур для любого предприятия является начисление заработной платы. Проводки, пример составления которых будет рассмотрен, помогут закрепить теоретический материал на практике. Задано условие: бухгалтер Кораблева Н. А. 10 лет работает на предприятии «Промсвязь». Согласно трудовому договору, ей каждый месяц полагается надбавка за выслугу лет, которая составляет 25% от должностного оклада, равного 15 тыс. рублей. Начислить и выдать Кораблевой Н. А. заработную плату с надбавкой, а также произвести все необходимые отчисления.

Приступим к решению:

  1. Для начала необходимо рассчитать общую сумму к выплате. Для этого вычислим значение надбавки: 15 000 × 25% = 3750 рублей. Размер заработной платы составит: 15 000 + 3 750 = 18 750 рублей. Проводка: Дт 26 Кт 70 – 18 750 р.
  2. НДФЛ проходит без налоговых вычетов: 18 750 × 13% = 2438 р., Дт 70 Кт 68 (субсч. «НДФЛ») – 2438 р. Реальная заработная плата составит: 18 750 – 2438 = 16 312 р.

    зарплата и надбавки начисление выплата проводки

    Отчисления производит работодатель, высчитывая их из суммы номинального дохода работника. Проводки по начислению заработной платы с учетом социальных выплат в бюджет будут выглядеть так:

    • Дт «Основное производство» Кт «Зарплата» – начислена заработная плата сотруднику цеха основного производства;
    • Дт «Зарплата» Кт «НДФЛ» – удержан НДФЛ;
    • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФСС» – начислен взнос в ФСС;
    • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ПФ» – отражена сумма на выплату в ПФ;
    • Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФФОМС» – начислена сумма к удержанию в фонд медицинского страхования.

    Проводка «Начисление заработной платы работникам» осуществляется ежемесячно вместе с оформлением контировок по удержанию налогов с физического и юридического лица.

    Составление проводок по начислению и выплате зарплаты от «А» до «Я»

    Одной из стандартных и одинаковых процедур для любого предприятия является начисление заработной платы. Проводки, пример составления которых будет рассмотрен, помогут закрепить теоретический материал на практике. Задано условие: бухгалтер Кораблева Н. А. 10 лет работает на предприятии «Промсвязь». Согласно трудовому договору, ей каждый месяц полагается надбавка за выслугу лет, которая составляет 25% от должностного оклада, равного 15 тыс. рублей. Начислить и выдать Кораблевой Н. А. заработную плату с надбавкой, а также произвести все необходимые отчисления.

    Приступим к решению:

    1. Для начала необходимо рассчитать общую сумму к выплате. Для этого вычислим значение надбавки: 15 000 × 25% = 3750 рублей. Размер заработной платы составит: 15 000 + 3 750 = 18 750 рублей. Проводка: Дт 26 Кт 70 – 18 750 р.
    2. НДФЛ проходит без налоговых вычетов: 18 750 × 13% = 2438 р., Дт 70 Кт 68 (субсч. «НДФЛ») – 2438 р. Реальная заработная плата составит: 18 750 – 2438 = 16 312 р.

      зарплата и надбавки начисление выплата проводки

    3. Начисляем суммы к уплате в ПФ: Дт 26 Кт 69.2 на сумму 18 750 × 22% = 4125 р.
    4. Отчисления в ФСС: 18 750 × 2.9% = 544 р. – Дт 26 Кт 69.1.
    5. Сумма к выплате в ФФОМС: 18 750 × 5.9% = 1107 р. – Дт 26 Кт 69.3.
    6. Кораблевой Н. А. выдана заработная плата из кассы: Дт 70 Кт 50 – 16 312 р.

    Выплаты иного характера

    По счету 70 происходит не только списание или начисление заработной платы. Проводка с его использованием может составляться и при выплатах:

    • социального характера, например, пособий (с корреспонденцией 69.1);
    • отпускных и командировочных;
    • по возмещению физического вреда, полученного при выполнении должностных обязанностей;
    • компенсационных за используемый личный транспорт и другие затраты.

    Кроме того, предприятие вправе удерживать из заработной платы суммы материального ущерба, принесенного сотрудником, или дебиторскую задолженность по подотчетным средствам.

    Заработная плата – основной источник жизнеобеспечения человека. С ее помощью можно мотивировать к выполнению заданий и создавать комфортные условия для развития экономики предприятия и государства. Показатели заработной платы позволяют судить об уровне жизни и стабильности как отдельного индивида, так и страны в целом.

    fb.ru

    Форма начисления заработной платы сотрудников

    Форма начисленияВ настоящее время на практике заработная плата начисляется в определенных формах. Они представляют собой факторы, которые оказывают влияние на принципы оплаты. Сегодня наиболее востребованными являются две формы оплаты труда:

    • сдельная – количество получаемых в качестве вознаграждения денежных средств определяется числом изготовленных единиц продукции или объемом оказанных услуг;
    • повременная – денежные средства выплачиваются в соответствии с количеством отработанных часов.

    Каждая из этих форм оплаты труда классифицируется на несколько вспомогательных подвидов. Например, при сдельной оплате можно вести прямые, премиальные, прогрессивные расчеты. Если же речь идет о повременной, то она тоже может быть простой или включать в себя премии и дополнительные компенсации.

    Единицы синтетического и аналитического учета

    В рамках бухгалтерской практики применяется синтетическая и аналитическая схема оплаты.

    1. Синтетический учет. Для того чтобы обобщить основополагающие сведения по всем выплатам и пособиям, ценным бумагам, традиционно используется счет 70. Он имеет несколько субсчетов. Итоговые проводки отображают суммы по оплате, причитающейся сотрудникам, начисленной за счет резерва, пособиям по страхованию и так далее.
    2. Аналитический учет. Данное мероприятие имеет непосредственное отношение к каждому сотруднику организации с применением лицевых счетов. Их открытие происходит на каждого работника в момент, когда он поступает на рабочее место. Когда календарный год подходит к концу, действующий лицевой счет подлежит закрытию, и происходит открытие нового счета. Общий срок хранения этих элементов в архиве составляет 75 лет.

    Учет заработной платы ведется на каждом предприятии и должен быть отображен в рамках основной бухгалтерской документации.

    Этапы работы по учету зарплаты в организации

    Сегодня на практике используется несколько основных этапов расчета заработной платы сотрудников:

    1. Подсчет количества денежных средств в соответствии с отработанным временным интервалом. На базе полученного табеля, в соответствии с которым происходит учет рабочего времени, бухгалтером определяется количество отработанных дней (включая будние, выходные, праздники), а также объем выполненной сверхурочной работы. При этом отмечается, уходил ли служащий в отпуск, был ли на больничном, отправлялся ли в командировку. На базе этих сведений и происходит начисление основной суммы окладной части.
    2. Подсчет вспомогательных выплат. Помимо окладной доли система оплаты труда включает в себя и дополнительные отчисления, которые носят компенсационный или стимулирующий характер. Это разного рода надбавки, премии, процентные выплаты. Особенности, которые имеет каждая из систем трудовой оплаты, оговариваются в рамках соответствующего договора и Положения. Для отображения этих сведений чаще всего используются счета 20, 23, 44, 70.
    3. Определение вычетов по налогам, которые полагаются тому или иному сотруднику. Каждый работник наделяется правом на стандартный налоговый вычет, на который может быть уменьшена зарплатная величина. Вот несколько базовых направлений: дети, ветераны ВОВ, инвалиды. Если сотрудник располагает правом на получение дополнительных вычетов, он должен обеспечить документальное подтверждение данного факта.
    4. Удержание подоходного налога. Она исчисляется с общего размерного показателя заработной платы, которая уменьшена на сумму традиционных налоговых вычетов. Ставка этого сбора составляет 13%, то есть зарплата в «чистом» виде поступает служащему уже без этой суммы. Для проведения расчетных операций в рамках данного направления используется специальный счет 68.
    5. Начисление взносов по страхованию. С общего размера заработной платы, который был начислен, необходимо осуществить подсчет страховых взносов во внебюджетные фонды. В сравнении с НДФЛ данные взносы подлежат оплате средствами работодателя. Для начисления взносов и сборов по данным направлениям предусмотрен специальный счет 69.
    6. Общие удержания из зарплаты. Последним моментом, вычитаемым из общего показателя заработной платы сотрудника, является аванс. Согласно Трудовому кодексу нашей страны, работодатель обязуется осуществлять выплату заработных плат дважды в месяц, так что сотрудники сначала получают аванс, а затем и остатки зарплаты. Также есть обязательство по учету удержаний в рамках исполнительных листов, алиментов, возмещения материального ущерба.

    Этапы работы по учету

    После осуществления всех мероприятий необходимо вычесть из начисленной суммы все удержания и выплатить полученную сумму денежных средств работнику. Если заработная плата выплачивается в наличной форме, то чаще всего в бухгалтерском учете фигурирует проводка:

    Если речь идет о безналичных расчетах, то проводка выглядит как:

    Начисление

    Начисление зарплаты сотрудникам – сложный процесс, требующий особого и внимательного отношения. Основная задача бухгалтера – грамотно произвести расчетные мероприятия, чтобы применить дебет и кредит необходимого счета.

    Рассмотрим направления начисления заработных плат, авансов, премий, командировочных расходов, порядок проведения мероприятий:

    • если речь идет о начислении зарплаты сотрудникам предприятия торговли, то проводка выглядит как Дт 44 Кт 70;
    • если заработная плата поступает в адрес служащих основного производства, то используется проводка Дт 20 Кт 70;
    • если зарплату получают представители вспомогательной производственной отрасли, в бухгалтерском учете этот факт отображается посредством проводки Дт 23 Кт 70;
    • если зарплату получают работниками, выполняющие свои должностные обязанности в рамках внебюджетных фондов, проводка имеет вид как Дт 69 Кт 70;
    • Дт 91 Кт 70 – эта проводка относится к сотрудникам, занятым в сфере, не связанной с основной деятельностью организации;
    • Дт 99 Кт 70 – в данной ситуации речь идет о начислении получки в адрес сотрудников предприятий, которые работаю в сфере ликвидации основных последствий аварии на ЧАЭС.

    Начисление зарплаты

    Выдача

    Здесь тоже есть несколько нюансов в зависимости от способов перечисления денежных средств со стороны работодателя:

    • если работодатель берет денежные средства и осуществляет их перечисление непосредственно из кассы, то используется проводка типа Дт 70 Кт 50;
    • если зарплата переводится бухгалтерией именно на расчетный счет сотрудника, то используется вариант Дт 70 Кт 51.

    Удержание из ЗП

    Важно также владеть информацией об отображении в рамках проводок выплаты заработной платы налогов и удержаний. Отображение всех рассматриваемых проводок осуществляется по дебету счета 70 и по кредиту в нескольких соответствующих направлениях.

    Данные операции свидетельствуют о сокращении долгового обязательства фирмы перед сотрудниками:

    1. Дт 70 Кт 68 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудника.
    2. Дт 70 Кт 71 предполагает удержание суммы, которая не была возвращена ранее, но была выдана под отчет.
    3. Дт 70 Кт 73 – в данном случае речь идет об удержании с работника суммы, связанной с возмещением финансового ущерба, который им был причинен.
    4. Дт 70 Кт 75 – работники приобрели акции предприятия в счет зарплаты.
    5. Дт 70 Кт 76 – перечень удержаний из заработной платы в пользу третьих лиц. Речь идет непосредственно о взносах по страхованию, алиментах, погашении долговых обязательств по коммунальным расходам.
    6. Дт 70 Кт 94 – удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в рамках законодательства.

    Для каждого из этих положений существует определенный документ, позволяющий подобрать актуальные проводки и совершить операции безошибочно.

    Согласно Трудовому кодексу Российской федерации, работодатель обязуется осуществлять выплату заработной платы в два подхода – аванс и основная часть. Сумма первой выплаты не должна составлять величину, меньшую чем размер окладов или ставок по тарифам за половину месяца.

    Таким образом, учет расчетных мероприятий по определению заработной платы представляет собой простой процесс, который, тем не менее, требует особого времени и внимания. Если на фирме работают компетентные и квалифицированные бухгалтерские специалисты, все проводки будут сделаны правильно, а проблемы с налоговыми органами будут разрешены.

    Элементарный расчет заработной платы представлен в данном видео.

    znaybiz.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector