Субсчета к счету 70

Субсчета к счету 70

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое  показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Схема 70 счета

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

  1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве  в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Содержание проводки Сумма, руб Документ-основание
20 70 Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству 800 000 Зарплатная ведомость
25 70 Начислена зарплата кладовщикам 30 000 Зарплатная ведомость
44 70 Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве 40 000 Зарплатная ведомость
26 70 Начислена зарплата АУП 200 000 Зарплатная ведомость

  1. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
  1. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
  1. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70. 

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.


Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.


Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.


Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

buhspravka46.ru

Что отражает счет 70 по кредиту

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

  • начисление зарплаты работникам;
  • денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
  • начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
  • прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).70 счет

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия. При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.
бухгалтерский счет 70

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия. При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.
бухгалтерский счет 70

Корреспонденция по дебету

70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

  • «Касса» (50);
  • «Расчетные счета» (51);
  • «Валютные счета» (52);
  • «Специальные счета в банках» (55);
  • «Расчеты по налогам и сборам» (68);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
  • «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).

счет 70 проводки

Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.


Д70/К50

Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации

Д70/К52

На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)

Д70/К55

Перечисление зарплаты с особых счетов банка

Д70/К73

Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению

Д70/К10.9

Выдача фирменной одежды персоналу

Д70/К68 НДФЛ

Операция удержания подоходного налога у персонала организации

Д70/К91.1

Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия

Д70/К72.2

Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан

Д70/К70

Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:


  • «Вложения во внеоборотные активы» (08);
  • «Основное производство» (20);
  • «Общепроизводственные расходы» (25);
  • «Общехозяйственные расходы» (26);
  • «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
  • «Расходы на продажу» (44);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Брак в производстве» (28);
  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
  • «Прочие доходы и расходы» (91);
  • «Резервы предстоящих расходов» (96);
  • «Расходы будущих периодов» (97);
  • «Прибыли и убытки» (99).

кредит 70 счета

Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.


Д70/К50

Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации

Д70/К52

На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)

Д70/К55

Перечисление зарплаты с особых счетов банка

Д70/К73

Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению

Д70/К10.9

Выдача фирменной одежды персоналу

Д70/К68 НДФЛ

Операция удержания подоходного налога у персонала организации

Д70/К91.1

Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия

Д70/К72.2

Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан

Д70/К70

Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:


  • «Вложения во внеоборотные активы» (08);
  • «Основное производство» (20);
  • «Общепроизводственные расходы» (25);
  • «Общехозяйственные расходы» (26);
  • «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
  • «Расходы на продажу» (44);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Брак в производстве» (28);
  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
  • «Прочие доходы и расходы» (91);
  • «Резервы предстоящих расходов» (96);
  • «Расходы будущих периодов» (97);
  • «Прибыли и убытки» (99).

кредит 70 счета

Примеры хозяйственных операций по кредиту

В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.


Д23/К70

Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы

Д08.3/К70

Списание затрат на вложения во внеоборотные активы

Д08.4/К70

Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств

Д29/К70

Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств

Д97/К70

Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов

Д44/К70

Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции

Д91/К70

Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования

Д08.1/К70

Осуществление затрат по оплате труда


Сальдо счета

В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса. Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц. Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.

сальдо счета 70

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость. Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 — проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

fb.ru

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут быть открыты следующие субсчета: 70-

01 «Начисленная заработная плата»; 70-

03 «Долги по заработной плате»; 70-

04 «Заработная плата к выдаче»; 70-

05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»; 70-

06 «Суммы округлений по заработной плате».

На субсчете 70-01 «Начисленная заработная плата» отражается информация о начислении заработной платы работникам и других начислениях.

По кредиту субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы: —

начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); —

начисленной заработной платы и выплат, не предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников финансирования; —

начисленной оплаты труда работникам за время оплачиваемых отпусков, приходящихся на текущий отчетный период, — в корреспонденции со счетами учета затрат, приходящихся на следующие за отчетным периоды, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет 01 «Суммы отпусков будущих периодов»; —

начисленной оплаты работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; —

начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию»; при этом суммы начисленных пособий, превышающие размеры, установленные законодательством, отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат; —

начисленных выплат работникам за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 04 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; —

начисленных выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 04 «Расчеты с профсоюзными организациями».

Курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации, отражаются по субсчету 70-01 «Начисленная заработная плата» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 01 «Прочие доходы» и 02 «Прочие расходы».

По дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы: —

удержанного налога на доходы физических лиц — в корреспонденции с субсчетом 68-02 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; —

удержанные с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; —

удержанные с работников в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам»; —

удержанные в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, —

в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; —

удержанные с работников в счет возмещения по технологическим нарушениям — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 03 «Расчеты по технологическим нарушениям»; —

удержанные с работников в счет погашения задолженности (полностью или частично) за путевки на санаторно-курортное обслуживание — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 07 «Расчеты за путевки»; —

удержанные с работников по исполнительным документам — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 01 «Расчеты по исполнительным документам»; —

удержанные с работников за жилье и коммунальные услуги — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»; —

удержанных с работников профсоюзных взносов — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 04 «Расчеты спрофсоюзными организациями»; —

удержанных из заработной платы страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организации — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Суммы заработной платы за вычетом всех удержаний могут списываться на другие

W.W.W.;.I.n.e.tL.i.b;RH —

соответствующие субсчета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 70-03 «Долги по заработной плате» отражаются суммы задолженности по заработной плате как перед работниками предприятия, так и долги работников предприятия.

Суммы задолженности, образующиеся при подсчете сумм оплаты труда, отражаются по кредиту субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» в корреспонденции с дебетом субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата». В следующем месяце данные суммы присоединяются к заработной плате к распределению обратной записью.

Задолженность работника перед организацией отражается по дебету субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» в корреспонденции с соответствующими счетами. Погашение задолженности работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия отражается по кредиту субсчета 70 3

«Долги по заработной плате» и дебету счета 50 «Касса». По истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы».

На субсчете 70-04 «Заработная плата к выдаче» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к выдаче работникам организации через ее кассу.

Сумма заработной платы, подлежащей выдаче, отражается по кредиту субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Выдача сумм работникам организации отражается по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации».

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Аналитический учет по субсчету 70-04 «Заработная плата к выдаче» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных перечислению на счет работника в банке.

Сумма заработной платы, подлежащая перечислению на счета работников в банке, отражается по кредиту субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Перечисление денежных средств со счета организации на счета работников отражается по дебету субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-06 «Суммы округлений по заработной плате» отражаются суммы округлений, если предприятие принимает решение о выдаче работникам сумм оплаты труда в целых денежных единицах.

Таблица 6.8.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 «Касса» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 51 «Расчетные счета» 20 «Основное производство» 52 «Валютные счета» 23 «Вспомогательные производства» 55 «Специальные счета в банках» 25 «Общепроизводственные расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 26 «Общехозяйственные расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 28 «Брак в производстве» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 7 6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 8 4 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки» Нужны книги, помощь в написании диссертаций, дипломных и курсовых работ? WWW.InetLib.Ru — Ваш помощник в образовании! W.W.W…I.n.e.t.L.i.b.•Ru. —

Пример

За отчетный месяц работнику начислена заработная плата в размере 3500 руб.

Из заработной платы работника ежемесячно на основании исполнительного листа удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка, которые выдаются получателю из кассы предприятия.

Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания: 1)

налог на доходы — 364 руб. ((3500 руб. — 400 руб. — 300 руб.) х 13%); 2)

алименты — 784 руб. ((3500 руб. — 364 руб.) х 1/4).

Всего удержаний — 1148 руб. (784 + 364).

К выплате — 2352 руб. (3500 — 1148).

В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 —

3500 руб. — начислена сумма заработной платы;

Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») —

364 руб. — удержана сумма налога сдоходов;

Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») —

784 руб. — удержаны алименты;

Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») —

78 руб. — удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов (10%);

Дебет 70 Кредит 50 —

2352 руб. — выплачены суммы заработной платы работнику;

Дебет 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») Кредит 50 —

784 руб. — из кассы предприятия выданы алименты их получателю.

uchebniki-besplatno.com

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление заработной платы
  2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
  3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
  4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
  5. Выдача заработной платы и прочих выплат
  6. Удержания
  7. Депонирование средств

moneymakerfactory.ru

Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость. Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 — проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

fb.ru

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут быть открыты следующие субсчета: 70-

01 «Начисленная заработная плата»; 70-

03 «Долги по заработной плате»; 70-

04 «Заработная плата к выдаче»; 70-

05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»; 70-

06 «Суммы округлений по заработной плате».

На субсчете 70-01 «Начисленная заработная плата» отражается информация о начислении заработной платы работникам и других начислениях.

По кредиту субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы: —

начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); —

начисленной заработной платы и выплат, не предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников финансирования; —

начисленной оплаты труда работникам за время оплачиваемых отпусков, приходящихся на текущий отчетный период, — в корреспонденции со счетами учета затрат, приходящихся на следующие за отчетным периоды, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет 01 «Суммы отпусков будущих периодов»; —

начисленной оплаты работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; —

начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию»; при этом суммы начисленных пособий, превышающие размеры, установленные законодательством, отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат; —

начисленных выплат работникам за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 04 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; —

начисленных выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 04 «Расчеты с профсоюзными организациями».

Курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации, отражаются по субсчету 70-01 «Начисленная заработная плата» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 01 «Прочие доходы» и 02 «Прочие расходы».

По дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы: —

удержанного налога на доходы физических лиц — в корреспонденции с субсчетом 68-02 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; —

удержанные с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; —

удержанные с работников в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам»; —

удержанные в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, —

в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; —

удержанные с работников в счет возмещения по технологическим нарушениям — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 03 «Расчеты по технологическим нарушениям»; —

удержанные с работников в счет погашения задолженности (полностью или частично) за путевки на санаторно-курортное обслуживание — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 07 «Расчеты за путевки»; —

удержанные с работников по исполнительным документам — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 01 «Расчеты по исполнительным документам»; —

удержанные с работников за жилье и коммунальные услуги — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»; —

удержанных с работников профсоюзных взносов — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 04 «Расчеты спрофсоюзными организациями»; —

удержанных из заработной платы страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организации — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Суммы заработной платы за вычетом всех удержаний могут списываться на другие

W.W.W.;.I.n.e.tL.i.b;RH —

соответствующие субсчета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 70-03 «Долги по заработной плате» отражаются суммы задолженности по заработной плате как перед работниками предприятия, так и долги работников предприятия.

Суммы задолженности, образующиеся при подсчете сумм оплаты труда, отражаются по кредиту субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» в корреспонденции с дебетом субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата». В следующем месяце данные суммы присоединяются к заработной плате к распределению обратной записью.

Задолженность работника перед организацией отражается по дебету субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» в корреспонденции с соответствующими счетами. Погашение задолженности работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия отражается по кредиту субсчета 70 3

«Долги по заработной плате» и дебету счета 50 «Касса». По истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы».

На субсчете 70-04 «Заработная плата к выдаче» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к выдаче работникам организации через ее кассу.

Сумма заработной платы, подлежащей выдаче, отражается по кредиту субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Выдача сумм работникам организации отражается по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации».

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Аналитический учет по субсчету 70-04 «Заработная плата к выдаче» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных перечислению на счет работника в банке.

Сумма заработной платы, подлежащая перечислению на счета работников в банке, отражается по кредиту субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Перечисление денежных средств со счета организации на счета работников отражается по дебету субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-06 «Суммы округлений по заработной плате» отражаются суммы округлений, если предприятие принимает решение о выдаче работникам сумм оплаты труда в целых денежных единицах.

Таблица 6.8.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 «Касса» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 51 «Расчетные счета» 20 «Основное производство» 52 «Валютные счета» 23 «Вспомогательные производства» 55 «Специальные счета в банках» 25 «Общепроизводственные расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 26 «Общехозяйственные расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 28 «Брак в производстве» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 7 6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 8 4 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки» Нужны книги, помощь в написании диссертаций, дипломных и курсовых работ? WWW.InetLib.Ru — Ваш помощник в образовании! W.W.W…I.n.e.t.L.i.b.•Ru. —

Пример

За отчетный месяц работнику начислена заработная плата в размере 3500 руб.

Из заработной платы работника ежемесячно на основании исполнительного листа удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка, которые выдаются получателю из кассы предприятия.

Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания: 1)

налог на доходы — 364 руб. ((3500 руб. — 400 руб. — 300 руб.) х 13%); 2)

алименты — 784 руб. ((3500 руб. — 364 руб.) х 1/4).

Всего удержаний — 1148 руб. (784 + 364).

К выплате — 2352 руб. (3500 — 1148).

В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 —

3500 руб. — начислена сумма заработной платы;

Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») —

364 руб. — удержана сумма налога сдоходов;

Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») —

784 руб. — удержаны алименты;

Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») —

78 руб. — удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов (10%);

Дебет 70 Кредит 50 —

2352 руб. — выплачены суммы заработной платы работнику;

Дебет 76 (субсчет «Расчеты по алиментам») Кредит 50 —

784 руб. — из кассы предприятия выданы алименты их получателю.

uchebniki-besplatno.com

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление заработной платы
  2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
  3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
  4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
  5. Выдача заработной платы и прочих выплат
  6. Удержания
  7. Депонирование средств

moneymakerfactory.ru

Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводокСчет 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.

На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:

  1. оплата по окладу;
  2. премии;
  3. доплаты;
  4. отпуска;
  5. компенсации;
  6. выплата пособий и материальной помощи и т. д.

С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.

Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.

Характеристика счета

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.

Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.

При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.

Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.

Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

  • В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
  • В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.

Какие применяются субсчета

Аналитический учет по счету 70 строится по каждому работнику в отдельности. Как правило, информация по людям объединяется в вышестоящие субсчета, которые заводятся на каждый отдел в компании.

План Счетов не устанавливает рекомендованные к открытию субсчета, поэтому принято самостоятельно создавать субсчета высшего порядка со следующей группировкой:

  • Расчеты со штатными сотрудниками.
  • Расчеты по договорам подряда.
  • Расчеты с совместителями.
  • Расчеты с персоналом, имеющим инвалидность.

Корреспондирует со счетами

Счет 70 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету счета 70 в кредит счетов:

  • Счет 50 — при выплате зарплаты наличными из кассы;
  • Счет 51 – при выплате зарплаты перечислением с расчетного счета;
  • Счет 52 – при выплате зарплаты перечислением с валютного счета;
  • Счет 55 – при выплате зарплаты перечислением со специального счета;
  • Счет 68 — в части удержаний налогов из заработной платы;
  • Счет 69 — при удержании средств, непокрытых из фонда соцстраха (к примеру, при оплате путевки);
  • Счет 71 — при удержании несданных подотчетных сумм;
  • Счет 73 — при удержании средств в пользу компании (например, при покрытии ущерба или брака);
  • Счет 76 — при депонировании невыданной зарплаты, либо удержаниях по исполнительным листам;
  • Счет 79 — при расчетах между головной компанией и филиалом;
  • Счет 94 — при разовом взыскании недостачи с виновного лица.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — в части начисления зарплаты работникам, занятым на создании либо подготовке к эксплуатации внеоборотного актива;
  • Счет 20 — при начислении зарплаты основным работникам цеха;
  • Счет 23 – при начислении зарплаты работникам вспомогательного цеха;
  • Счет 25 – при начислении зарплаты управленческому или техническому персоналу;
  • Счет 26 — при начислении зарплаты административному персоналу;
  • Счет 28 – при начислении зарплаты работникам, постоянно занятым на исправлении выпущенного брака;
  • Счет 29 – при начислении зарплаты работникам обслуживающих хозяйств;
  • Счет 44 — при начислении зарплаты работникам, занятым в торговле;
  • Счет 69 — при начислении выплат, производимых за счет социальных фондов;
  • Счет 76 — при начислении выплат третьих лиц в пользу определенного работника;
  • Счет 79 – при расчетах между головной компанией и филиалом;
  • Счет 84 — при начислении доходов по итогам деятельности учредителям, участникам общества и т. д.;
  • Счет 91 — при начислении зарплаты работникам, которые не заняты в основной деятельности;
  • Счет 96 — в случае начисления выплат, производимых за счет ранее созданного резерва;
  • Счет 97 — при начислении выплат, которые будут фактически приняты к учету в следующих периодах;
  • Счет 99 — при начислении оплаты за работы по устранению последствий форс-мажорных обстоятельств.

Что отражается по дебету и по кредиту

По дебету счета 70 показываются:

  • Суммы выплаченной зарплаты, премий, пособий, и прочих выдач денежных средств работнику;
  • Суммы начисленных налогов, сборов, удержаний по исполнительным листам и т. д.
  • Суммы начисленной, но вовремя не выданной зарплаты.

По кредиту счета отражается:

  • Размеры зарплаты, которые заработал сотрудник за установленный период;
  • Суммы заработка, которые были начислены за счет резервов;
  • Суммы начисленных пособий — больничных, по беременности и родам и т. д., выплачиваемых за счет средств соцстраха;
  • Суммы доходов от участия в капитале организации.

Примеры бухгалтерских проводок по счету

Все перечисленные ниже проводки в 1с формируются в автоматическом режиме путем оформления необходимых документов.

Начисление зарплаты

Дебет Кредит Описание
08 70 Начислена зарплата сотрудникам, занятым на подготовке внеоборотного средства к эксплуатации
20 70 Начислена зарплата сотрудникам основного цеха
23 70 Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
25 70 Начислена зарплата сотрудникам общепроизводственного значения
26 70 Начислена зарплата административному персоналу
29 70 Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего цеха
44 70 Начислена зарплата сотрудникам, производящим реализацию продукции
97 70 Начислен отпуск будущего периода

Выплаты зарплаты

Дебет Кредит Описание
70 50 Произведена выплата наличными из кассы
70 51 Произведена выплата путем перечисления с расчетного счета
70 55 Произведена выплата путем перечисления со специального счета

Учет начисления зарплаты в учете головной компании для филиала

Дебет Кредит Описание
20 79/2 Произведено начисление зарплаты сотрудникам основного цеха филиала
26 79/2 Произведено начисление зарплаты административному персоналу филиала
79/2 51 Перечислены средства на выдачу зарплаты

Начисление зарплаты в филиале

Дебет Кредит Описание
20 70 Произведено начисление зарплаты работникам основного цеха
26 70 Произведено начисление административным работникам
79/2 20 Начисление зарплаты работникам цеха отнесено на расчеты с головной компанией
79/2 26 Начисление зарплаты административному персоналу отнесено на расчеты с головной компанией
51 79/2 Поступили средства от головной компании на выплату зарплату
50 51 Средства получены в кассу
70 50 Произведена выдача зарплаты наличными из кассы

buhproffi.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector