Зарплата проводки в бухгалтерии

Зарплата проводки в бухгалтерии

Актуально на: 6 октября 2017 г.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка


Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.


При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

glavkniga.ru

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.


provodki-po-zarabotnoj-plate-1

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).

Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись

  • Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
  • Кт 70

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

  • Дт 20 400 000 рублей
  • Кт 70

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

  • Дт 44 38 000 рублей
  • Кт 70 (Иванов. И. И.)

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

  • По Дт 91.2
  • По Кт 70

На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.

Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

  • По Дт 97
  • По Кт 70

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

  • Дт 99
  • Кт 70

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

  • Дт 69
  • Кт 70

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

provodki-po-zarabotnoj-plate-2По выдаче ЗП существует всего две проводки:

  • По Дт 70
  • По Кт 50

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

  • По Дт 70
  • По Кт 51

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Удержание НДФЛ

provodki-po-zarabotnoj-plate-3Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Оформляется это проводкой

  • По Дт 70
  • По Кт 68 субсчет 01

На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.


Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей

Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.

Уплата страховых взносов

Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:

  • По Дт 20 (23, 26..)
  • По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

  • 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
  • 69 субсчет 2 – Пенсионное.
  • 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

  • По Дт 69.1 – 69.3
  • По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Справка о заработной платеЗдесь вы найдете всю информацию о составлении справки о заработной плате, сможете скачать образец.

Чтобы правильно вести персонифицированный учет, изучите эту статью.

Какими были страховые взносы в 2016 году. Читайте тут.


Удержания из заработной платы

Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из начисленной заработной платы.

Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.

Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

  • По Дт 70
  • По Кт 71

provodki-po-zarabotnoj-plate-4Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под  отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:

  • По Дт 70
  • По Кт 73

Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.

Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:

  • По Дт 70
  • По Кт 94

В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за счет зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:

  • По Дт 70
  • По Кт 75

Из ЗП удержана стоимость акций

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Бухгалтерская проводка составляется:

  • По Дт 70
  • По Кт 76

Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:

Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:

Сначала будет уплачен НДФЛ:

  • По Дт 70
  • По Кт 68 субсчет 01

На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:

  • По Дт 70
  • По Кт 76

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

vesbiz.ru

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы правильно понимать значение счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских проводок требуется иметь представление о том что такое План счетов. Как нормативный документ, План счетов, которым руководствуются коммерческие организации, и инструкция по его применению утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 года.

По сути, План счетов, является перечнем счетов применяемых в бухгалтерском учете. Для каждого счета в документе присутствует описание и список корреспондирующих счетов. То есть счетов, между которыми происходит передвижение денежных средств. А именно счетов, между которыми бухгалтером осуществляются проводки, в том числе и по начислению и выплате заработной платы работникам.

На практике, счета бухгалтерского учета, каждому из которых присвоен свой номер, используются в регистрах бухгалтерского учета и первичной документации. Если обратить внимание на бланки документов бухгалтерского учета: платежные ведомости, расходные и приходные ордера, табели учета то в них, в специально отведенных графах, указываются номера корреспондирующих счетов (субсчетов) которые участвуют в проводках.

Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»


Для начисления зарплаты и проводок используется 70 счет бухгалтерского учета. Данный счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации — рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.

Но как недостаток, синтетических счетов, признается тот факт, что для принятия на основании показателей такого счета управленческого решения, он содержит недостаточное количество необходимой информации. К примеру, можно сказать, что решения связанные с погашением задолженности по оплате труда не могут быть обоснованно приняты без раскрытия содержания показателей счета. В общей сумме долга по оплате труда, нет возможности увидеть задолженность которую имеет предприятие (или предприниматель) по конкретному сотруднику.

Оформление проводок

В противовес синтетическим, в бухгалтерском учете используются счета аналитические. Они призваны детализировать содержание первых и раскрывать показатели по конкретным видам обязательств, операций, процессов, имущества и так далее. Между аналитическими и синтетическими счетами существует непосредственная связь. Остатки и обороты всех аналитических счетов, которые были открыты к синтетическому счету, должны быть равны остаткам и оборотам по данному счету. Фактически синтетический счет скрывает (содержит) в себе аналитические счета.

Наглядным примером этого является рассматриваемый 70 счет «Расчеты по оплате труда». Он включает в себя счета содержащие данные по каждому их сотрудников предприятия или организации. Регистр бухгалтерского учета по данному счету содержит, в зависимости от требований организации установившей его форму, фамилии и инициалы, табельные номера и должности работников предприятия. Тем самым аналитический учет по нему ведется индивидуально в отношении каждого сотрудника. На практике данные по выплатам отражаются в бухгалтерских регистрах содержащих необходимые показатели.

Кредит данного счета предназначен для отражения следующих показателей:

  • оплата сотрудников — корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета отражающие другие источники затрат,
  • оплата, которая была начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге — корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
  • пособий — и других равных им платежей — корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • доходов, источник которых — участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет данного счета отражает следующие выплаченные суммы:

  • оплату труда,
  • премии,
  • пособия,
  • доходы, связанные с участием в капитале,
  • налоги,
  • удержания по исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства» и т.д.), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76, по которому производятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Разумеется, предварительно данные суммы должны быть депонированы.

Начисление зарплаты проводки бухгалтерского учета

Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.

По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

  • как затраты на управление,
  • расходы на содержание обслуживающих подразделений,
  • расходы по реализации,
  • общепроизводственные расходы,
  • как затраты на производство продукции и т.д.

Соответственно при начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий «затратный» счет бухгалтерского учета.

26 счет предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета «садится» зарплата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.

Для заработной платы сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции предназначен дебет счета 44. Именно в этом счете отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

На многих предприятиях еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально-бытовым обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы, столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29.

Ведомость по зарплате

В противовес синтетическим, в бухгалтерском учете используются счета аналитические. Они призваны детализировать содержание первых и раскрывать показатели по конкретным видам обязательств, операций, процессов, имущества и так далее. Между аналитическими и синтетическими счетами существует непосредственная связь. Остатки и обороты всех аналитических счетов, которые были открыты к синтетическому счету, должны быть равны остаткам и оборотам по данному счету. Фактически синтетический счет скрывает (содержит) в себе аналитические счета.

Наглядным примером этого является рассматриваемый 70 счет «Расчеты по оплате труда». Он включает в себя счета содержащие данные по каждому их сотрудников предприятия или организации. Регистр бухгалтерского учета по данному счету содержит, в зависимости от требований организации установившей его форму, фамилии и инициалы, табельные номера и должности работников предприятия. Тем самым аналитический учет по нему ведется индивидуально в отношении каждого сотрудника. На практике данные по выплатам отражаются в бухгалтерских регистрах содержащих необходимые показатели.

Кредит данного счета предназначен для отражения следующих показателей:

  • оплата сотрудников — корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета отражающие другие источники затрат,
  • оплата, которая была начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге — корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
  • пособий — и других равных им платежей — корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • доходов, источник которых — участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет данного счета отражает следующие выплаченные суммы:

  • оплату труда,
  • премии,
  • пособия,
  • доходы, связанные с участием в капитале,
  • налоги,
  • удержания по исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства» и т.д.), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76, по которому производятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Разумеется, предварительно данные суммы должны быть депонированы.

Начисление зарплаты проводки бухгалтерского учета

Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.

По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

  • как затраты на управление,
  • расходы на содержание обслуживающих подразделений,
  • расходы по реализации,
  • общепроизводственные расходы,
  • как затраты на производство продукции и т.д.

Соответственно при начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий «затратный» счет бухгалтерского учета.

26 счет предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета «садится» зарплата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.

Для заработной платы сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции предназначен дебет счета 44. Именно в этом счете отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

На многих предприятиях еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально-бытовым обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы, столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29.

Зарплата проводки в бухгалтерии

Зарплату работников занятых ремонтом оборудования, производственных и офисных помещений отражают на дебете счета 23. В свою очередь заработную плату тех работников, которые заняты исправлением бракованных изделий, отражают в дебете счета 28.

Счет 25 предназначен для отражения расходов имеющих общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается информация об оплате труда мастеров цехов.

И наконец, зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 счета. Если начислена зарплата работникам, проводка в данном случае будет выглядеть следующим образом Дебет счета 20 — Кредит счета 70.

Обратите внимание! Следует различать проводки, которые используются при начислении заработной платы, и которые применяются при её выплате. При выплате зарплаты применяется проводка: Дебет 70 — Кредит 50 (51), касса или расчетный счет соответственно.

Стоит заметить, что не всегда проводки совершаются с дебетов счетов отражающих затраты по основной деятельности. Так, например, в случае если работник заболел, то начисление пособия по нетрудоспособности осуществляется с использованием дебета счета 69.

Таблица корреспондирующих счетов к счету 70

Подводя итог, стоит обратить внимание, что процесс начисления и выплаты зарплаты очень кропотливый. Все действия связанные с осуществлением зарплатных операций должны быть обоснованны и перепроверены, что бы впоследствии не было конфликтных ситуаций с налоговыми и трудовыми органами и работниками.

 

ipshnik.com

Документальное оформление учета заработной платы

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются:

  1. Табель учета рабочего времени (форма Т12). Применяется в компаниях с целью фиксации длительности рабочего дня сотрудника. Он необходим для подтверждения фактического появления субъекта на рабочем месте и последующего выполнения им соответствующих рабочих обязанностей. В документе также имеются отдельные строки, в которых уместно производить расчет заработка конкретного лица за отработанное время (основываясь на данных, заполненных за отчетный период).
  2. Табель учета рабочего времени (форма Т13). Данная разновидность табеля предполагает автоматическое внесение сведений посредством компьютера. Подобная форма применяется в организациях, использующих систему электронного учета факта прихода сотрудников на рабочие места.
  3. Ведомости (формы Т49, Т51, Т53). Так, Т49 используется для осуществления процесса начисления заработанных субъектами средств, с целью дальнейшей выдачи сумм работникам на руки. Т51 используется для проведения соответствующих исчислений (форма характерна для предприятий, где выплата зарплаты осуществляется с помощью банковских карт). Т53 является формой, заполняемой исключительно для процедуры фактической выдачи денежных средств сотрудникам.
  4. Журнал Т53-а. применяется для регистрации платежных ведомостей.
  5. Лицевой счет (формы Т54 и Т54-а). Предполагаются лицевые счета, оформляемые для каждого работника в отдельности на начало отчетного периода. В рассматриваемый бланк вносятся данные обо всех начислениях и удержаниях с зарплаты работника за каждый отдельный месяц.
  6. Записка-расчет (форма Т60). Заполняется для исчисления объема отпускных сумм, предназначенных к выдаче.
  7. Записка-расчет (форма Т61). Заполняется для исчисления объема сумм, выплачиваемых лицу при увольнении (учитывая компенсационные выплаты).
  8. Расчетно-кассовый ордер. Заполняется при выдаче одному сотруднику его заработной платы через кассу предприятия.
  9. Платежное поручение. Требуется к заполнению для перечисления одному или нескольким сотрудникам средств через банк. Если поручение оформляется на группу работников, в банк также необходимо подать специальный реестр, включающий в себя информацию об объемах выплат и о номерах индивидуальных банковских карт.

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит:

  • Зарплата проводки в бухгалтериианкета сотрудника;
  • резюме;
  • документы, характеризующие субъекта (характеристики с места учебы или предшествующей работы, рекомендации и т.д.);
  • трудовое соглашение;
  • копия приказа руководителя о назначении субъекта на должность (при наличии, также копия распоряжений о переводе, увольнении и т.д.);
  • прочие бумаги, относящиеся к конкретному сотруднику;
  • опись имеющихся в деле бумаг.

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.

Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи:

  • 211 «Зарплата»;
  • 212 «Прочие выплаты»;
  • 213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на такие виды:

  • обязательные;
  • по инициативе нанимателя;
  • по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

  • НДФЛ (гл. 23, ч. 2 НК РФ);
  • алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
  • штрафы административного характера;
  • удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят:

  • Зарплата проводки в бухгалтериисуммы компенсации по неотработанным авансам;
  • возмещение неизрасходованных авансовых средств;
  • возврат сумм, ошибочно начисленных и перечисленных бухгалтерией;
  • удержания в счет погашений кредитов или ссуд, взятых у работодателя.

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом:

  1. Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
  2. Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
  3. Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
  4. Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
  5. Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
  6. Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений:

  1. Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
  2. Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
  3. Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом:

  1. Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
  2. Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом:

  1. Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
  2. Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
  3. Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
  4. Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
  5. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
  6. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
  7. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
  8. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
  9. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
  10. Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок:

  1. Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
  2. Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
  3. Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
  4. В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
  5. Налоговые вычеты являются безосновательными.
  6. Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид:

  1. Зарплата проводки в бухгалтерииНДФЛ составит: (35.000 + 1200) * 13% = 4706 руб.
  2. Сумма дохода Клименко, с которой удерживаются алименты: 35.000 – 4706 = 30.294 руб.
  3. Сумма алиментов составит: 30.924 * 25% = 7573,5 руб.
  4. На руки Клименко получит: 36.200 – 4706 – 7573,5 = 23.920,5 руб.

Проводки по данной операции будут следующие:

  1. Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
  2. Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
  3. Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
  4. Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
  5. Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
  6. Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере:

  • для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
  • для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

delatdelo.com

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.

Также стоит отметить, что все счета имеют свой уникальный номер, который впоследствии учитывается и указывается в первичной документации, в специальных графах, к примеру, если говорить в рамках данной темы, то номер корреспондентских счетов будет писаться на платежных ведомостях, расходном и приходном ордере и так далее. А также такие номера можно найти и на регистрах бухгалтерского учета.

Как правило, заработная плата сотрудников списывается с себестоимости продукции, поэтому с 70 корреспондируют, такие счета как:

  1. Если речь идет о производственном предприятии, то используют:
    • 20 Основное производство.
    • 25 Общепроизводственные расходы.
    • 26 Общехозяйственные «управленческие» расходы.
    • 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
  2. Когда проводки реализуются в торговых предприятиях, то используют – 44 «Расходы на продажу».

Тогда проводка будет выглядеть как Д (дебет) 29 (25,44 или др.) К (кредит) 70.

Причем принцип проводки также зависит от специфики компании. То есть, проводка может осуществляться на общую сумму выплат по ЗП, а может отражать выплаты каждому сотруднику в отдельности.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы, как уже отмечалось выше в бухгалтерском учете проходит по дебету 70. Существует несколько видов удержаний. Как правило, они делятся на следующие группы:

  1. Обязательные вычеты – то, что относят к налогам и страховым взносам.
  2. За нарушения. Такие вычеты осуществляются в соответствии с приказом руководителя при нарушении правил или законодательства труда.
  3. С заявлением сотрудника.

Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда. 68 счет, отвечающий за налоги и прочие сборы, как раз и является корреспондентским, для проводки с НДФЛ.

Получается Д70 К68.

Здесь важно запомнить один принцип, всегда при проводке операций с удержанием меняется счет по кредиту.

Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

Первое, что необходимо уточнить, это то, что страховые взносы не начисляются и не удерживаются из заработной платы сотрудника. Поэтому, в данном случае 70 никак не участвует.

Страховые взносы платятся на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Причем в 2011 году помимо изменение наименования, изменился и процент выплат. На сегодняшний день он составляет 30%.

ЕСН состоит из:

  1. Взнос в пенсионный фонд.
  2. Взнос в фонд социального страхования.
  3. Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы или зарплатные налоги, отражаются на себестоимости продукции, именно поэтому по дебету используется 20 (25, 29,26,44), а не 70. Для корреспонденции используют 69, который отвечает за социальное страхование и обеспечение.

Выплата заработной платы

Итак, 4-ый, последний этап учета ЗП. К моменту выплаты заработной платы. Бухгалтер уже отразил на 70 счете ЗП по кредиту, и удержал НДФЛ все с того же 70. Разница между этими суммами и является зарплатой сотрудника, которую он получит.

Для того чтобы отразить оплату труда сотрудников используют 50 «Касса» или 51, если речь о безналичных выплатах. Все зависит от способа выплаты ЗП на предприятии, он может быть, как наличный, так и на банковскую карту.

Проводка будет выглядеть следующим образом: Д70 К50 или Д70 К51.

Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»

Теперь следует поподробнее рассказать о самом важном счете 70м. как уже было отмечено выше он используется для начисления заработной платы и удержания с нее вычетов (НДФЛ и пр.). 70 счет, наряду с 80, 01,41 и 10 является синтетическим.

Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

Однако, не стоит деть поспешных выводов. Если счет синтетический, то для записи используют номинальное денежное выражение. Таким образом, 70 выражается в рублях.

Причем остатки и обороты по аналитическому счету должны быть равны остаткам и оборотам синтетического. Грубо говоря, в синтетическом счете содержится аналитический. Примером тому и является 70С. Ведь он скрывает в себе данные по каждому из сотрудников. Содержание данных будет зависеть от правил установленных в компании о ведении регистра.

Если разложить 70 счет на кредит и дебет, то получим следующее:

  • Кредит:
    • Заработная плата сотрудникам.
    • Резервы предприятия.
    • Пособия.
    • Доходы компании.
  • Дебет:
    • Премии работникам.
    • Оплата труда.
    • Всевозможные пособия.
    • Налоги.
    • Доходы, связанные с капиталом.

В зависимости от занимаемой должности и от отдела используют свой корреспондентский счет:

  1. Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
  2. Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
  3. Обслуживающий персонал связан с 29.
  4. Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
  5. Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.

Примеры бухгалтерских проводок по учету заработной платы и налогов с нее

Итак, рекламное агентство «Ретранс» выплачивает сотрудникам ЗП за сентябрь 2015 года. В этой фирме не принято, делать проводки по каждому из сотрудников, а заработная плата здесь выплачивается через кассу. Сумма оплаты труда в компании за год не более 600-700 тыс. руб.

30.09.2015:

  • Д20 К70 132 000 Начислена зарплата.
  • Д20 К68 17 160 НДФЛ.
  • Д20 К69 29040 ПФР.
  • Д20 К69 6732 ФМС.
  • Д20 К69 3567 ФСС.

arenateam.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector