Кфх это ип или юридическое лицо

Кфх это ип или юридическое лицо

Человек, желающий открыть свой бизнес, сталкивается с множеством вопросов. Как правильно подать документы в налоговую инспекцию? Какие нужны разрешения для ведения того или иного вида деятельности? Но для начала необходимо определиться, как зарегистрировать вашу предпринимательскую деятельность: как ООО, ИП, а, может, КФХ? Сегодня мы попробуем вместе разобраться, что лучше – ИП или КФХ?

Что такое КФХ

Кфх это ип или юридическое лицоКрестьянское (фермерское) хозяйство (сокращенно КФХ) – это вид предпринимательства, основанный на ведении сельскохозяйственной деятельности одним или несколькими людьми, связанными родством или свойством. Жители городов часто даже не слышали о таком виде предпринимательской деятельности, а вот сельским жителям оно дает ряд преимуществ, о которых полезно знать. Деятельность КФХ регламентируется федеральным законом от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Преимущества КФХ

Если говорить о плюсах такого вида предпринимательской деятельности, то тут их сразу несколько:

  • Простая регистрация.
  • Налоговые льготы.
  • Государственная поддержка.

Все эти плюсы мы рассмотрим подробнее чуть позже. Кроме того, КФХ – это семейный бизнес, что для многих само по себе является плюсом.

Недостатки КФХ

Как и у любого другого вида деятельности, в КФХ есть свои недостатки. Во-первых, это ограничение в найме стороннего персонала. В КФХ разрешается нанимать не более 5 человек, не состоящих в родстве или свойстве с главой КФХ.

Во-вторых, недостатком можно считать риски, связанные с ведением сельскохозяйственной деятельности:

  • Риски неурожая вследствие погодных условий.
  • Высокая капиталоёмкость деятельности. Земля, да и многие сельскохозяйственные машины стоят очень дорого.
  • Сезонность. Кроме того, первое время, обычно полгода-год, а в садоводстве/животноводстве и до нескольких лет, пока не созреет урожай или не вырастет скот, подобная деятельность совсем не приносит прибыли.
  • Сложность в поисках выгодного рынка сбыта.

Конечно, если правильно выбрать вид бизнеса, можно существенно снизить риски и повысить рентабельность. Ведь бизнес на селе – это не только выращивание пшеницы или крупного рогатого скота.

Полезный совет

Если у вас нет в собственности или аренде подходящего земельного участка, но вы уже планируете зарегистрировать КФХ, не спешите заключать договор аренды или купли-продажи. Регистрация КФХ дает ряд льгот, в том числе возможность получения необходимого участка земли безвозмездно либо по сниженной цене.


Кфх это ип или юридическое лицоПоэтому лучше сначала зарегистрировать КФХ, подготовить все документы и подать заявку на выделение земельного участка. Пустующий земельный участок из муниципальной или государственной собственности должны выделить на льготных условиях. Необоснованный отказ можно обжаловать в судебном порядке. Подробнее об этом можете прочитать в статье 12 ФЗ N 74 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 11 июня 2003 г.

Что такое ИП

С понятием КФХ мы, кажется, немного разобрались, теперь давайте рассмотрим термин ИП. Индивидуальный предприниматель, сокращенно ИП – это физическое лицо, зарегистрированное в налоговом органе и ведущее предпринимательскую деятельность. Кстати, глава КФХ называется индивидуальным предпринимателем, то есть до регистрации крестьянского хозяйства его главе все равно придется зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Основное преимущество ИП – простота регистрации и ведения отчетности, возможность при определенных условиях пользоваться льготными режимами налогообложения.

Минусы:

  • Ограничение на некоторые виды деятельности (например, на торговлю алкоголем). Хотя по сравнению с фермерским хозяйством, которое может заниматься только сельскохозяйственной деятельностью, сфера распространения ИП несомненно больше.
  • Главный минус – индивидуальный предприниматель несет ответственность за свою деятельность всем своим имуществом.

Кто и как может создать КФХ

Итак, мы уже упоминали, что глава КФХ – ИП. Главой крестьянского хозяйства может стать любой дееспособный человек, неважно, с российским гражданством или нет, достигший совершеннолетия. Глава КФХ действует от имени хозяйства и в его интересах без доверенности.

Необходимые документы для регистрации КФХ

Кфх это ип или юридическое лицоКак мы уже говорили, процедура регистрации КФХ довольно проста. Главе хозяйства необходимо прийти с документами, удостоверяющими личность, квитанцией об оплате государственной пошлины и написать заявление. При личном предоставлении документов и их копий главой КФХ нотариальное подтверждение подлинности документов не требуется.

Если в хозяйстве состоят еще какие-то участники, кроме его главы, то необходимо предоставить в налоговый орган соглашение. В соглашении прописывают следующие положения:

  • Список участников хозяйства с указанием главы КФХ.
  • Права и обязанности каждого члена хозяйства.
  • Об имуществе хозяйства: что в него входит, кто и как им может пользоваться и как распоряжаться.
  • О способах раздела прибыли и продукции хозяйства, доле каждого участника.
  • Положение о способах вступления в хозяйство и выхода из него.

Соглашение подписывают все его участники. К нему прилагают копии документов, удостоверяющих родственные связи участников хозяйства.

Члены КФХ

Членом КФХ может стать любой член семьи, достигший 16 лет. Количество членов КФХ не ограничено, но хозяйство может включать не более трех семей. Обычно для входа и выхода из членов КФХ достаточно написать заявление. Кроме того, в хозяйство могут быть наняты сторонние рабочие, но не более 5 человек.

При выходе из крестьянского хозяйства одного из его членов имущество КФХ не делится, но вышедшему выплачивается денежная компенсация в соответствии с его долей, указанной в соглашении.

Выплата компенсации производится не позднее одного года с момента выхода участника из хозяйства.

Члены фермерского хозяйства не отвечают по долгам хозяйства своим личным имуществом, но отвечают имуществом КФХ. В том числе и бывшие члены КФХ несут субсидиарную ответственность в течение двух лет с момента их выхода из общества в рамках их доли. Но только по долгам за ту деятельность, которая велась обществом до выхода данного члена из хозяйства.

Формы регистрации для крестьянского хозяйства

Начиная с 90-х годов и до принятия Федерального закона от 11 июня 2003 г. N 74 “О КФХ” крестьянские хозяйства могли быть только юридическими лицами. Хозяйства, созданные с 2003 по 2014 год, не имели статуса юрлица. Начиная с 2014 года, можно самому выбрать, в каком статусе зарегистрировать фермерское хозяйство.


Юридическое лицо

В регистрации КФХ в качестве юридического лица есть свои плюсы. Многие крупные фирмы с недоверием смотрят на ИП и охотнее работают с юридическими лицами, даже несмотря на то, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам всем своим имуществом, а то же ООО – только уставным капиталом.

Кфх это ип или юридическое лицоВот тут и начинается самое интересное. 5 мая 2014 года президентом был подписан федеральный закон № 99, вступивший в силу 1 сентября 2014 года и внесший изменения в Гражданский кодекс в части функционирования юридических лиц. Согласно ему, крестьянское (фермерское) хозяйство может создаваться в статусе юридического лица. Но хотя по закону вы имеете право зарегистрировать КФХ в статусе юридического лица, на практике этот вопрос не проработан и процедуры регистрации на данный момент не существует.

ИП – глава КФХ

Итак, единственный возможный на данный момент вариант регистрации – это зарегистрировать главу хозяйства в статусе ИП, а затем зарегистрировать и сам КФХ.

ЛПХ или КФХ

Кстати, можно обойтись и совсем без регистрации и работать в качестве личного подсобного хозяйства (ЛПХ). Плюсы такого статуса:

  • Не нужно сдавать отчетность.
  • Не нужно регистрироваться.

Минусы ЛПХ:

  • Ограничение в площади используемой земли. Площадь приусадебного участка личного подсобного хозяйства не должно превышать 2,5 гектара.
  • Меньшая государственная поддержка и меньшие возможности для получения кредитов в банках.
  • Невозможность нанять работников.
  • Сложности со сбытом продукции. Компании с большой неохотой подписывают договора с физическими лицами.

Подводя итог можно сказать, что если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью на собственном приусадебном участке и продаете излишки соседям, вы – ЛПХ и ничего регистрировать не нужно. Если же вы планируете серьезный бизнес, лучше зарегистрировать КФХ.

Бухгалтерия КФХ

Крестьянское хозяйство как индивидуальный предприниматель должно вести Книгу учета доходов и расходов, а также Книгу учета хозяйственных операций. Записи в трудовые книжки вносятся главой КФХ. Фермерские хозяйства, как и другие работодатели, должны сдавать отчетность в Пенсионный фонд, Федеральную службу государственной статистики.

Кфх это ип или юридическое лицоКроме этого, отчетность потребует еще и налоговая инспекция. Сдаваемая отчетность зависит от выбранной системы налогообложения. Наиболее предпочтительным является ЕСХН: вы будете платить единый сельхозналог 6% от чистой прибыли, в большинстве случаев это оптимальный вариант. Можно выбрать и упрощенную систему налогообложения – УСН. Конечно, по закону вы можете выбрать и общий режим налогообложения, но отчетности на нем нужно гораздо больше.

Налоговые льготы

Налоговые льготы – фактор, оказывающий не последнее значение в выборе фермерского хозяйства как вида предпринимательской деятельности. КФХ предоставляются следующие льготы:


  • В течение 5 лет не начисляется НДФЛ на доходы главы и членов КФХ, полученные от сельхозработ. На другие источники дохода эта льгота не распространяется.
  • Не начисляется транспортный налог на сельскохозяйственную технику.

Государственная поддержка КФХ

Помимо льготного выделения участков земли, существуют несколько видов грантов. В 2018 году размер гранта в некоторых российских областях достигает 3 млн рублей. Виды грантов, выдаваемых государством для поддержки КФХ:

  • На приобретение земли, проведение коммуникаций и строительство сельскохозяйственных объектов.
  • На покупку животных.
  • Субсидии на проведение модернизации КФХ.
  • Субсидии на частичное погашение затрат на лизинг сельхозтехники.
  • Компенсация затрат на покупку удобрений.

Для получения гранта необходимо написать заявление в местную администрацию и собрать пакет необходимых документов. Список документов может несколько отличаться в различных субъектах федерации, но в любом случае у вас попросят бизнес-план с расчетом окупаемости гранта в срок не более чем 5 лет.

Сравним ИП или КФХ


Итак, ниже представлена таблица отличий: что лучше – КФХ или ИП.

Как видно из таблицы, преимущество ИП перед КФХ – это в первую очередь больший выбор сфер деятельности. Однако если вы планируете заниматься сельским хозяйством, более удачным выбором станет КФХ.

ipinform.ru

Распространенной формой ведения деятельности в сельском хозяйстве является создание крестьянского фермерского хозяйства (КФХ). В последнее время принимаются различные нормы, призванные оптимизировать регулирование деятельности такого рода, хотя, по нашему мнению, она до сих пор имеет изъяны в данном отношении.
КФХ могут создаваться в результате объединения нескольких граждан, при этом они образуют юридическое лицо. КФХ может и не иметь юридического лица. В статье остановимся на последнем случае: расскажем об особенностях налогообложения такого хозяйства.

Особый статус КФХ

В ГК РФ по данному поводу сказано, что граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Закон о КФХ).
и этом глава КФХ должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 23).
В то же время членом такого КФХ может быть не только его глава единолично, но и другие граждане. Поэтому, по нашему мнению, на такое КФХ, наравне с КФХ, созданным в форме юридического лица, распространяются нормы ст. ст. 257 и 258 ГК РФ о собственности КФХ и разделе его имущества при прекращении деятельности, что, впрочем, может быть оговорено в соглашении между членами КФХ при его создании.
Несмотря на то что КФХ могут создаваться в форме юридического лица, Закон о КФХ применим в первую очередь к КФХ без образования юридического лица (далее — фермерское хозяйство). Это вытекает, в частности, из однозначного указания, которое имеется в п. 3 ст. 1 данного Закона: фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Здесь же уточняется, что к предпринимательской деятельности фермерского хозяйства применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из данного Закона, иных нормативных правовых актов РФ или существа правовых отношений.

Обратите внимание! Гражданину запрещается быть членом более чем одного КФХ, созданного в форме юридического лица (п. 3 ст. 86.1 ГК РФ). В то же время он может быть одновременно как членом КФХ, созданным в форме юридического лица, так и членом КФХ без юридического лица, запрета на это нет.


Получение субсидии — важная часть деятельности фермерского хозяйства

Поскольку глава фермерского хозяйства исполняет соответствующие обязанности только при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя, налоговое законодательство применяется в отношении его так же, как в отношении любого индивидуального предпринимателя. В целях НК РФ он считается именно индивидуальным предпринимателем без каких-либо особенностей (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
В то же время в отношении обложения НДФЛ доходов главы фермерского хозяйства есть особые нормы. Нередко лично он, находясь именно в своем качестве главы фермерского хозяйства, является при этом получателем государственной помощи <1>.
———————————
<1> См., например, Постановления Правительства Севастополя от 30.12.2014 N 678 «Об утверждении Положения о порядке предоставления начинающим фермерам грантов на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства и единовременной помощи на бытовое обустройство», Совета министров Республики Крым от 29.10.2014 N 422 «Об утверждении порядков предоставления государственной поддержки начинающим фермерам и на развитие семейных животноводческих ферм в Республике Крым на 2015 — 2017 годы».

Согласно п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой фермерского хозяйства счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, в виде:
— грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства;
— единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера;
— грантов на развитие семейной животноводческой фермы;
— субсидий.
Данная льгота применяется именно в отношении обложения НДФЛ и не распространяется на доходы, полученные главой фермерского хозяйства в рамках УСНО или спецрежима в виде ЕСХН. Это пояснил Минфин России в Письме от 21.07.2014 N 03-04-07/35645 <2>.
———————————
<2> В соответствии с Письмом ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15825@ размещено на сайте www.nalog.ru и обязательно для применения территориальными налоговыми органами.

Согласно ст. ст. 346.5 и 346.15 НК РФ в настоящее время названные налогоплательщики, как созданные в форме юридического лица, так и являющиеся индивидуальными предпринимателями, учитывают доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, то есть по правилам гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ <3>. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
———————————
<3> Некоторые поправки, которые будут действовать с 01.01.2016, внесены в ст. ст. 346.5 и 346.15 НК РФ Федеральным законом от 06.04.2015 N 84-ФЗ, но при этом в них не изменится принципиальная отсылка к нормам гл. 25 НК РФ.

Финансисты отметили, что средства, полученные фермерским хозяйством, применяющим спецрежим в виде ЕСХН или УСНО, например, на создание и развитие собственного бизнеса, не являются грантами в целях ст. 251 НК РФ. Обозначенные средства следует учитывать в качестве налогооблагаемых внереализационных доходов.
Однако чиновники порекомендовали налогоплательщикам, перешедшим на уплату единого налога при УСНО или ЕСХН, воспользоваться пп. 1 п. 5 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, которыми предусмотрен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» налогоплательщиками, применяющими спецрежим в виде ЕСХН или УСНО <4>.Этот порядок позволяет уменьшать доходы на сумму расходов, осуществленных за счет указанных субсидий.
———————————
<4> Эта возможность предоставляется и «упрощенцам», выбравшим объект налогообложения в виде доходов, хотя в общем случае они не учитывают расходы (см., например, Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078@).

Из ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ следует, что фермерское хозяйство может относиться к субъектам малого (как правило) или среднего предпринимательства, если удовлетворяет условиям, касающимся численности работников (для малых предприятий — до 100 человек включительно), выручки от реализации товаров (работ, услуг) (для малых предприятий — не более 400 млн руб. в год без НДС).
В ст. 25 данного Закона специально указано, что оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность, может производиться в формах и видах, предусмотренных этим Законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Федеральный закон от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» как одно из средств поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает предоставление им бюджетных средств, в том числе в виде субсидий.
В соответствии с п. п. 1, 3 и 6 Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на поддержку начинающих фермеров <5> гранты на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства выделяются при наличии региональных программ по поддержке начинающих фермеров. Такие программы в Севастополе и Крыму утверждены Постановлением Правительства Севастополя от 27.11.2014 N 512 и Приказом Министерства сельского хозяйства Республики Крым от 29.10.2014 N 57.
———————————
<5> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.02.2012 N 166.

Получается, что средства, полученные крымским или севастопольским фермерским хозяйством, применяющим спецрежим в виде ЕСХН или УСНО, на его создание и развитие, а также на единовременную помощь на его бытовое обустройство, должны отражаться в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 5 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. К подобным выводам пришли чиновники в своем разъяснении.

Об уплате НДФЛ

В отношении доходов, не относящихся к субсидиям, фермерское хозяйство облагается НДФЛ в том же порядке, что и иные индивидуальные предприниматели <6>. Но в отношении обложения этим налогом доходов членов такого хозяйства, в том числе в случае, когда глава фермерского хозяйства является его единственным членом <7>, действуют еще две льготы, которыми, впрочем, могут пользоваться и КФХ, созданные в форме юридического лица.
———————————
<6> Не следует забывать, что если фермерское хозяйство находится на общем режиме налогообложения (уплачивает с доходов НДФЛ), то оно является плательщиком НДС.
<7> См. Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-05/3270.

В силу п. 14 ст. 217 НК РФ доходы членов фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, не облагаются НДФЛ в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Кроме того, до 01.01.2016 будет действовать п. 43 ст. 217 НК РФ, согласно которому не облагаются НДФЛ доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от фермерского хозяйства в виде сельскохозяйственной продукции его собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) таким хозяйством в интересах работника, имущественных прав, переданных данным хозяйством работнику.
При этом должны выполняться следующие условия:
— общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в соответствующем месяце, не превышает 4300 руб.;
— общая сумма такого дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
— доход от реализации упомянутой продукции (работ, услуг) фермерским хозяйством за предыдущий календарный год не превышает 100 млн руб.
Как индивидуальный предприниматель, глава фермерского хозяйства имеет право на получение профессиональных вычетов на основании п. 1 ст. 221 НК РФ. В их число он включает расходы, которые определяет в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.
Если глава фермерского хозяйства не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в этом качестве, профессиональный налоговый вычет им производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист «В», и 4-НДФЛ.

Об уплате земельного налога

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ глава фермерского хозяйства признается плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, который принадлежит ему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и который используется для предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-01-11/4-222).
Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как главы крестьянских фермерских хозяйств, в данный перечень не включена.
В то же время из ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на подведомственной им территории (в Севастополе — законом города), и им же предоставлено право устанавливать льготы по данному налогу.
Например, согласно п. 2.3 Решения Симферопольского горсовета Республики Крым от 28.11.2014 N 94 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым» для земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства на территории Симферополя, определена ставка по земельному налогу в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка (в общем случае ставка составляет 1,5%).
Надо также учитывать, что не только глава фермерского хозяйства может считаться плательщиком земельного налога, поскольку на основании п. 3 ст. 6 Закона о КФХ имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное. При этом доля каждого члена при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливается соглашением между ними. Соответственно этим долям определяется и база по земельному налогу для каждого члена фермерского хозяйства (п. 1 ст. 392 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, устанавливается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 НК РФ).

О страховых взносах и их учете

В целях уплаты страховых взносов главы фермерских хозяйств также приравниваются к индивидуальным предпринимателям (ст. 2 Закона о страховых взносах <8>). Однако имеются особенности в отношении исчисления и уплаты данных взносов.
———————————
<8> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона о страховых взносах названные лица уплачивают их в фиксированном размере не только за себя, но и за каждого члена фермерского хозяйства. То есть общая сумма взноса по каждому виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов фермерского хозяйства, включая его главу.
Кроме этой суммы страховых взносов, никаких иных платежей в фонды фермерское хозяйство не уплачивает.
В связи с этим и расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам они представляют в ПФР не ежеквартально, а раз в год до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме РСВ-2 ПФР <9> (ч. 5 ст. 16 Закона о страховых взносах).
———————————
<9> Утверждена Приказом Минтруда России от 07.05.2014 N 294н.

Минфин России в Письме от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66200 разъяснил, как уплаченные страховые взносы учитывают главы фермерских хозяйств, которые перешли на УСНО и выбрали объект налогообложения «доходы». Дело в том, что такие налогоплательщики в общем случае на сумму уплаченных страховых взносов уменьшают сумму единого налога на УСНО, но не более 50% величины этого налога с учетом еще некоторых расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На всю сумму уплаченных страховых взносов без какого-либо ограничения может уменьшить единый налог только предприниматель с объектом налогообложения «доходы», который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивает указанные взносы в фиксированном размере.
Финансисты признали в данном случае ключевым именно то, что все взносы главой фермерского хозяйства уплачиваются в фиксированном размере, то есть они, по мнению чиновников, в полной сумме без ограничения уменьшают величину единого налога.

отрасли-права.рф

Ко мне недавно обратились с вопросом о том, какова природа крестьянского (фермерского) хозяйства как юридического лица (в дальнейшем — КФХ), причём с непраздной целью — этот вопрос обсуждался при разрешении конкретного судебного дела. Дело в том, что нормы о КФХ размещены в подпараграфе 3.1 параграфа 2 главы 4 ГК РФ. Как известно, в подпараграфе 3 того же параграфа размещены нормы о товариществе на вере. И вопрос состоял в том, не является ли КФХ разновидностью товарищества на вере с учётом норм в Законах о КФХ 1990 и 2003 года.

Вопрос о том, к какому типу юридических лиц может быть отнесено крестьянское (фермерское) хозяйство, в теории гражданского права имеет только один правильный ответ – ни к какому! КФХ – семейно-трудовое сообщество физических лиц, ведущих сельское хозяйство и основанное на общей собственности. В таком виде оно существовало сотни лет и никаких проблем не вызывало. И только когда в 90-е годы XX века в России простую конструкцию, в которой личный элемент всегда имел превалирующее значение, решили перестроить на корпоративный лад, начались проблемы.

Мотивы, которые лежали в основе такой трансформации, понятны. Участники КФХ, с одной стороны, хотели спрятаться от ответственности по долгам за маской юридического лица, а с другой стороны, получить определённые налоговые и учетно-бухгалтерские преимущества, которых не было у КФХ, не имеющего прав юридического лица. И законодатель пошёл им навстречу, вместо того чтобы создать для КФХ, не являющихся юридическими лицами, особый режим, что способствовало бы их сохранению наряду с иными формами хозяйственной деятельности. Просто так было проще…

При этом хотелось, что КФХ как юридическое лицо обладало какими-либо особенностями, позволявшими обосновать необходимость признания самостоятельности такой организационно-правовой форме. Во все времена достаточно было задать вопрос: зачем нужна особая форма юридического лица и чем она будет отличаться от общества с ограниченной ответственностью (в дальнейшем – ООО), — и авторы соответствующих идей начинали «путаться в показаниях». И сразу же в качестве квалифицирующего признака КФХ предлагалось отсутствие ограниченной ответственности по долгам, которая есть в ООО.

В Законе о КФХ 1990 года оно признавалось юридическим лицом, основанным на долевой собственности участников. Подобное совмещение было явно нелогичным, хотя и присутствовало в других законодательных актах тех лет, но на основании него можно было сделать вывод о том, что это корпорация, по долгам которой участники несут неограниченную ответственность по долгам в долевом порядке. От имени КФХ в обороте выступал его глава. В Законе о КФХ 2003 г. оно трактовалось в традиционном ключе как семейно-трудовое объединение граждан, а не как юридическое лицо. Значит, члены хозяйства тоже несли по его долгам ответственность (хотя можно было спорить, в долевом или в солидарном порядке). От имени КФХ в обороте также выступал его глава.

Теперь же в ГК есть такая организационно-правовая форма юридического лица как КФХ. Оно представляет собой корпорацию, основанную на личном участии граждан, которые также вносят имущественные вклады. По долгам КФХ отвечают в субсидиарном порядке его участники, которые не должны быть индивидуальными предпринимателями. При этом не решен вопрос о том, кто управляет КФХ как юридическим лицом и, даже, кто может действовать от его имени. Одновременно прямо не сказано, является ответственность участников долевой или солидарной. Как решить эти вопросы?

КФХ помещено в параграф 2, где помимо него урегулированы полные товарищества и товарищества на вере, однако в п. 3 ст. 66 ГК указаны только два вида товарищества — полные и на вере. КФХ среди них нет. Значит, систематическое толкование ГК помочь в решении возникших вопросов не может. Применение к КФХ по аналогии норм о полных товариществах или о товариществах на вере нуждается в дополнительном обосновании. Вроде бы, КФХ с товариществами роднит то, что все они являются так называемыми договорными юридическими лицами, т.е. действуют на основании учредительных договоров. Однако одного этого мало. Нужны более весомые аргументы.

Конечно, можно ограничиться высказыванием о том, что лицо, которое должно действовать от имени КФХ как юридического лица, должно быть указано в соглашении о создании КФХ и, скорее всего, это будет его глава. Тем более что действует Закон о КФХ 2003 г. и нормы о совместной собственности КФХ, не являющегося юридическим лицом. Но как быть, если этот вопрос в соглашении не решен или сказано, что от имени КФХ как юридического лица могут действовать все его члены или некоторые из них? Каким будет статус остальных членов, и как в связи с этим будет строиться их ответственность по долгам юридического лица?

 Формально все члены КФХ несут ответственность по долгам этого юридического лица в субсидиарном порядке. Поскольку четко не сказано, что эта их ответственность – солидарная, гипотетически можно истолковать её и как долевую. В пользу данного толкования, как ни странно, – нормы ст. 322 ГК. Солидарная ответственность должна быть предусмотрена законом или договором. Несколько должников в обязательстве, связанном с предпринимательской деятельностью, несут ответственность ipso iure. Однако поскольку КФХ – юридическое лицо, именно оно участвует в подобных обязательствах, а не участники, которые связаны корпоративными отношениями. А корпоративные отношения – не всегда предпринимательские.

Но даже если ответственность будет не солидарной, а долевой, справедливо ли возлагать её на участников КФХ, которые, допустим, не принимают участие в управлении хозяйством и не действуют в обороте от своего имени? Логика норм о товариществах предполагает, что ответственность по долгам юридического лица, как правило, несёт тот, кто действует в обороте от его имени или, по крайней мере, управляет им. Поэтому вкладчики в товариществе на вере такую ответственность не несут. Полную ответственность несут лишь те, кто вступил в товарищество в качестве предпринимателя (полные товарищи): они знали или должны были знать, что делают.

Возьмём теперь ситуацию в КФХ, где глава его управляет юридическим лицом и действует в обороте от его имени, а остальные, скажем, работают на земле. Они не являются предпринимателями, да теперь, пожалуй, и глава КФХ как юридического лица не должен быть зарегистрирован в качестве предпринимателя, однако никакого ограничения ответственности для членов нет. Несправедливость такого положения будет постоянно подталкивать суды к тому, чтобы освобождать от ответственности тех, кто не управляет КФХ. Поэтому лучше было бы вопросы о солидарном или долевом характере ответственности участников по долгам КФХ, и о том, должны ли они отвечать одинаково, решить в законе.

К сожалению, многие поправки, вносимые в ГК в последние годы, не обладают должной системностью, а порой и вовсе не продуманы. Один из ярчайших примеров – нормы о КФХ как юридическом лице. Достаточно было провести две-три логические операции, чтобы понять, какие проблемы в правоприменении возникнут после принятия данных норм. Однако никто палец о палец не ударил… Я уже не говорю о том, что КФХ не вписывается в сложившуюся систему организационно-правовых форм юридических лиц, в ГК его регулирование находится явно не на своём месте, а также не решен вопрос о том, как соотносится КФХ как юридическое лицо и как сообщество граждан, основанное на общей собственности.

zakon.ru

Понятие крестьянского (фермерского) хозяйства 

Крестьянским (фермерским) хозяйством называют объединение граждан, лично трудящихся в сфере сельского хозяйства (занимающихся производством, хранением, реализацией с/х продукции и т. п.). У такого объединения имеется собственное имущество (ст. 1 закона «О крестьянском…» от 11.06.2003 № 74-ФЗ, далее — закон № 74-ФЗ).

В ст. 3 закона № 74-ФЗ четко указывается, кто может быть членом КФХ:

  • супруги;
  • их родители;
  • их дети и внуки;
  • дедушки и бабушки супругов;
  • братья и сестры супругов. 

В общей сложности не больше 3 семей.

Можно сказать, законодатель предлагает придать юридический смысл классическому случаю жизнедеятельности — семье, живущей в сельском поселении, содержащей крупный рогатый и мелкий скот и выращивающей натуральную продукцию.

Однако закон позволяет зарегистрировать в качестве КФХ не только семью, состоящую из кровнородственных связей, но и не связанных родственными узами граждан, если будут соблюдаться другие условия (личное участие в хозяйственной деятельности и т. д.). Число таких граждан не должно превышать 5 человек (подп. 2 п. 2 ст. 3 закона № 74-ФЗ). Возможны комбинации, когда в КФХ входят и родственники главы КФХ, и другие граждане.

Оговоримся, что Гражданский кодекс РФ не предусматривает обязательность кровнородственных связей, если речь идет о КФХ — юридическом лице.

Закон также допускает, что КФХ будет вести только 1 человек (п. 2 ст. 1 закона № 74-ФЗ). 

КФХ — это физическое лицо? 

Так все-таки КФХ — это юридическое или физическое лицо?

Согласно п. 5 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься деятельностью в области сельского хозяйства на основе соглашения о создании КФХ, не образуя при этом юридическое лицо.

Этому положению корреспондируют:

  1. Ст. 4 закона № 74-ФЗ, согласно которой граждане, решившие создать (зарегистрировать) КФХ, составляют между собой соглашение, в котором указывается глава КФХ и члены фермерского хозяйства.
  2. Ст. 17 закона № 74-ФЗ, согласно которой глава КФХ является официальным представителем КФХ, может действовать от его имени и в его интересах без доверенности.
  3. Пп. 15, 34 Адм. регламента, утв. приказом Минфина России от 30.09.2016 № 169н, в соответствии с которыми для регистрации фермерского хозяйства в ФНС по месту жительства главы КФХ подаются документы, в результате чего в ЕГРИП вносится запись о регистрации КФХ, а заявителю на руки дается лист записи в ЕГРИП. 

Закон позволяет зарегистрировать в качестве главы КФХ гражданина, имеющего статус ИП (абз. 2 п. 5 ст. 23 ГК РФ), но разделяет эти 2 вида деятельности. Более того, если ИП был признан банкротом в соответствии с законом о несостоятельности (банкротстве), это не помешает ему в течение года после банкротства зарегистрироваться в качестве главы КФХ (определение ВС РФ от 30.10.2015 № 309-КГ15-11113).

Таким образом, в ФНС фактически регистрируется физическое лицо — глава КФХ, но в порядке, аналогичном ИП (подробнее об этом порядке – в статье Регистрация ИП — пошаговая инструкция в 2018 году). 

Можно ли зарегистрировать КФХ в качестве юридического лица 

Что касается КФХ — юридического лица, то на сегодняшний день эта форма деятельности предусмотрена ст. 86.1 ГК РФ.

Создание КФХ в форме организации происходит по общим правилам создания юридического лица, установленным законом «О госрегистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (подробнее о документах для создания юрлица читайте в статье Какие документы нужны для регистрации юридического лица?).

Кроме вновь созданных существуют КФХ-организации, зарегистрированные в соответствии с законом РСФСР «О КФХ» от 22.11.1990 № 348-I.

Они вправе действовать и сейчас, их перерегистрацию можно не делать до 2021 года (п. 3 ст. 23 закона № 74-ФЗ).

Законодатель подчеркнул, что положения ст. 86.1 ГК РФ распространяются только на правоотношения, возникшие у КФХ-организации после 01.03.2013 (т. е. с даты вступления в силу федерального закона, вводящего в действие ст. 86.1 ГК РФ).

В апелляционном определении Челябинского областного суда от 29.08.2013 по делу № 11-7947/2013 также разъяснено, что на «старые» КФХ ст. 86.1 ГК РФ распространяется в пределах:

  • правового статуса организации-КФХ;
  • правоотношений, возникших после 01.03.2013. 

Деятельность КФХ 

Виды деятельности КФХ перечислены в ст. 19 закона № 74-ФЗ. Это:

  • производство с/х продукции;
  • ее переработка;
  • транспортировка с/х продукции;
  • хранение и реализация собственной продукции. 

Каждое КФХ самостоятельно определяет, чем оно будет заниматься и какой объем продукции будет производить.

В отношении имущества КФХ, не являющегося юридическим лицом, ст. 257 ГК РФ, ст. 6–9 закона № 74-ФЗ установлены такие правила:

  1. В состав имущества может входить земля, постройки на ней, скот, птица, с/х техника, инвентарь и другое имущество, используемое фермерами.
  2. Все это имущество принадлежит членам КФХ на праве совместной собственности, если иное не установлено законом, договором или соглашением, заключенным членами КФХ.
  3. Результаты фермерства: плоды, продукция, доходы — являются общим имуществом членов КФХ.
  4. Пользование имуществом происходит сообща, распоряжение — на основе заключенного соглашения.
  5. При выходе одного из членов из КФХ имущество не делится и ему не выделяется, но вышедший имеет право на денежную компенсацию, соразмерную его доле в КФХ.
  6. Если из КФХ выходят все члены, имущество делится между ними в соответствии со ст. 258 ГК РФ. 

КФХ могут объединяться в ассоциации и союзы по отраслевому и территориальному признаку. 

Господдержка фермерства. Что дает статус КФХ 

Все меры поддержки и развития аграрного сектора нашей страны перечислены в Госпрограмме развития сельского хозяйства, утв. постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 № 717.

В ней указываются:

  • участники программы;
  • целевые показатели;
  • перечень объектов капитального строительства и ремонта;
  • объекты исследований и научных разработок и т. д. 

Отдельные блоки указанной программы посвящены правилам выплаты субсидий и бюджетных ассигнований субъектам РФ на определенные цели. Например, на развитие животноводства.

Органы субъектов РФ, в свою очередь, распределяют финансы для поддержки создаваемых и действующих КФХ в соответствии с региональными программами развития сельского хозяйства (пример — приложение к постановлению губернатора Владимирской области «О порядке…» от 27.02.2013 № 217).

В законе «О развитии…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ также говорится о мерах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в их число входит информационная поддержка. Она подразумевает оповещение населения об имеющихся государственных программах для фермеров всеми способами передачи информации:

  • через интернет;
  • посредством СМИ и др. 

Таким образом, глава и члены КФХ вправе получить все имеющиеся льготы и преференции РФ и субъектов РФ, о которых органы власти должны своевременно информировать. Примерами таких льгот являются:

  • использование специального налогового режима ЕСХН (гл. 26.1, п. 5 ст. 346.1 НК РФ);
  • продажа сельхозпродукции государству;
  • льготное кредитование и т. д. 

*** 

О статусе КФХ, исходя из действующего законодательства, можно сделать такие выводы:

  • глава КФХ и ИП — это разные, не зависящие друг от друга статусы;
  • КФХ имеет схожие с ИП элементы: может нанимать людей, заниматься коммерческой деятельностью, представлять упрощенную отчетность в ФНС и т. д.;
  • о регистрации КФХ вносится запись в ЕГРИП (специальный реестр для них не создан);
  • создание КФХ в форме юридического лица происходит по общим правилам;
  • действие КФХ, созданных до 2013 года, продолжается по сей день, их перерегистрация пока не требуется.

rusjurist.ru

Что такое КФХ

Понятие крестьянско-фермерского хозяйства обозначено в Законе № 74-ФЗ от 11.06.03 г. (далее – Закон). Согласно этому правовому документу КФХ представляет собой отдельную форму хозяйствования в виде объединения физлиц, имеющих общие активы и совместно осуществляющих деятельность в сельскохозяйственной сфере (п. 1 стат. 1). Создание такого субъекта допускается с участием одного гражданина, а регулирование предпринимательства осуществляется в соответствии с требованиями гражданского законодательства (п. 2, 3 стат. 1 Закона). Регистрация КФХ возможна как в виде фермерства, так и в виде ИП.

Кто может быть главой КФХ

Согласно п. 5 стат. 23 ГК главой хозяйства может являться физлицо, зарегистрированное в статусе ИП по общеустановленному порядку. Главное ограничение – наличие дееспособности. Указанная норма распространяется на граждан РФ, а также иностранных поданных и физлиц без гражданства. Прочими членами КФХ по стат. 3 закона вправе быть:

  • Ближайшие родственники главы – родители, супруги, сестры, дети, братья, бабушки, дедушки и внуки. Максимальное число ограничено тремя семьями, а минимальный возраст участников – 16 годами.

  • Другие граждане – количество таких лиц ограничено 5 членами.

Если хозяйство образуется по решению одного физлица, не требуется составление соглашения, а глава КФХ называется индивидуальным предпринимателем. Если же членов фермерства много, в обязательном порядке заключается соглашение (стат. 4 Закона). В этом документе определяется следующая информация:

  • Кто относится к членам КФХ.

  • Кто признан главой КФХ и какими полномочиями наделяется такой гражданин.

  • В каком порядке осуществляется управление.

  • Какими обязанностями и правами обладают прочие члены.

  • Как формируется и распределяется имущество КФХ.

  • По каким правилам принимаются и исключаются члены КФХ.

  • В каком порядке происходит распределение прибыли и иных доходов.

  • Другие условия.

Соглашение обязательно к единогласному подписанию всеми членами хозяйства, а степень родства подтверждается не устно, но документально. Таким образом, предприниматель – глава фермерского хозяйства по сути является руководителем (главой) такого бизнеса и непосредственно самим КФХ. Создание фермерства на базе ООО запрещено, так как внесение записей о главе КФХ выполняется налоговыми органами не в единый реестр юрлиц (ЕГРЮЛ), а в единый реестр предпринимателей (ЕГРИП). Согласно стат. 16 Закона главой хозяйства считается один из выбранных членов, если же участник – один, он автоматически считается главой, но при этом обязан узаконить свой статус, оформив ИП.

Фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели

В соответствии со стат. 5 Закона горегистрация КФХ проводится по законодательным нормам РФ. Фермерское хозяйство признается открытым с даты его регистрации в контрольных органах. Следовательно, из трактовки нормативных положений можно сделать вывод, что КФХ – отдельная форма хозяйствования. Заявителем при наличии нескольких членов считается выбранный единогласно глава, при сдаче документов в ИФНС предоставляется соглашение. В случае, когда участник один, составлять соглашение не требуется, а физлицо вправе заниматься фермерством после получения статуса ИП.

Какие различия существуют между главой КФХ и ИП? Если глава выбран по решению других членов, он должен действовать в интересах хозяйства и представляет не свои личные интересы, а общие. При этом его права и обязанности четко определены в законодательных нормах и разработанном соглашении. Если же деятельность ведется ИП, предприниматель выступает от собственного имени и в своих интересах, принимая все решения единогласно. Следовательно, ИП ничем не ограничен в ведении и управлении бизнесом, а глава КФХ имеет четко определенный круг прав и обязанностей.

Вывод – КФХ – это не юрлицо, и не ИП. Это особая форма хозяйствования, на которую распространяются отдельные законодательные нормы. Регистрация КФХ происходит по алгоритму открытия ИП, не юрлица.

Индивидуальный предприниматель – глава крестьянского фермерского хозяйства

Мы выяснили, что глава крестьянского фермерского хозяйства предпринимателем может быть – стат. 23 ГК этого не запрещает. Обычный гражданин (не ИП) также вправе заниматься деятельностью в сельскохозяйственной сфере, если это участие закреплено в соглашении в связи с созданием КФХ. Какой способ выбрать для ведения подобного бизнеса – каждый решает самостоятельно с учетом имеющихся возможностей и поставленных целей.

При принятии решения продумайте, какие планируются масштабы деятельности; учитывайте, что предприниматель действует самостоятельно, а создание КФХ означает соблюдение утвержденного в хозяйстве соглашения. Кроме того, если вы соберетесь расширяться и задумаете нанять сотрудников со стороны (по трудовым договорам или в рамках ГПД), количество лиц ограничено 5 гражданами-участниками фермерства. Предприниматель же волен нанимать любое число работников. В то же время для КФХ государство предлагает большее разнообразие субсидий, льгот, ссуд и других видов поддержки.

Одним словом, как и при любом выборе, оценивая, в каком статусе зарегистрировать будущее фермерство, взвесьте все достоинства и недостатки – от процедуры открытия до используемой при ведении деятельности системы налогообложения.

www.zakonrf.info


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector