Начисление страховых взносов ип

Начисление страховых взносов ип

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей.  С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на: 

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось. 

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус — как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП – сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы


Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова. 

на заметкуРекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. 

Расчет страховых взносов ИП за себя


Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. 

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:


  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 884 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2018 год:

Пример ▼


Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения:

  • на упрощенке — доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы»;

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

  • на ЕНВД — вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
  • на патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
  • на едином сельхозналоге — доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
  • на ОСНО – доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов.

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах. 


Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 34 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате. 

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате. 


Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников. 

на заметкуРекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. 

Расчет страховых взносов ИП за себя


Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. 

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:


  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 884 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2018 год:

Пример ▼


Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения:

  • на упрощенке — доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы»;

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

  • на ЕНВД — вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
  • на патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
  • на едином сельхозналоге — доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
  • на ОСНО – доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов.

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах. 


Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 34 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате. 

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате. 


Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников. 

на заметкуПодробнее: Как ИП организовать ведение бухгалтерского учета?

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование работников  ОПС – 22%;
  • взносов на обязательное социальное страхование  ОСС – 2,9%;
  • взносов на обязательное медицинское страхование  ОМС – 5,1%.

Дополнительно в уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями. 


После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются. 

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. 

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя. 

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.


Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников. 

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» 

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров. 

Пример ▼

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.


При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013). 

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам. 

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы». 

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП — работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

  • в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
  • в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
  • в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
  • в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля за предыдущий год.

www.regberry.ru

 

  • Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2017 г.
  • Особенности налогового учета страховых взносов индивидуальных предпринимателей на собственное страхование
  • КБК для уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование за 2016 и 2017 гг.
  • Основные изменения в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 г.
  • Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г.
  • Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ИП в 2017 г.
  • Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г. с дохода свыше 300 000 руб.

 

В 2017 г. страховые взносы на собственное страхование индивидуальные предприниматели перечисляют по реквизитам налоговой инспекции и новым КБК. В статье рассмотрен порядок расчета страховых взносов для данной категории плательщиков, а также приведены примеры заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также дополнительного платежа по обязательному пенсионному страхованию.

Страховые взносы индивидуальным предпринимателем в 2017 г. за себя должны уплачиваться в соответствии с новой гл. 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 г. Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений индивидуальными предпринимателями за себя, всего три:

  • новые КБК для уплаты страховых взносов;
  • новый администратор доходов по страховым платежам — ФНС России;
  • увеличение размера МРОТ с начала 2017 г. до 7 500 руб.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с требованиями законодательства, в обязательном порядке уплачивают страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ). Страховые взносы на социальное страхование являются добровольными и по желанию могут не уплачиваться индивидуальным предпринимателем. Однако они дают индивидуальному предпринимателю возможность получить социальные выплаты за счет средств ФСС РФ. Например, больничное или детское пособия.

Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес (Письма Минтруда России от 26.10.2015 N 17-4/ООГ-1464, от 06.10.2015 N 17-4/ООГ-1358, от 01.04.2014 N 17-4/ООГ-224), за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель:

  • проходил военную службу по призыву;
  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
  • проживал с супругом военнослужащим-контрактником в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться, или с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

При этом не уплачивать страховые взносы за себя в данных случаях индивидуальный предприниматель имеет право, только если в эти периоды им не осуществлялась предпринимательская деятельность.

Взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями даже в случаях приостановления деятельности, если не осуществлено снятие с учета в регистрационных органах.

Рассмотрим порядок расчета страховых взносов, которые необходимо уплачивать в обязательном порядке индивидуальному предпринимателю за себя на пенсионное и медицинское страхование в 2017 г. Размер данных платежей определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. При этом он зависит:

  • от федерального МРОТ на 1 января (с 1 июля 2016 г. МРОТ составляет 7 500 руб.);
  • страхового тарифа (по сравнению с 2016 г. не изменился);
  • количества календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются страховые взносы. Здесь определяющую роль играет выбранная индивидуальным предпринимателем периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта уплаты: 12 месяцев — при единовременной, 3 месяца — при ежеквартальной, 1 месяц — при ежемесячной уплате.

На 2017 г. для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы:

  • на обязательное пенсионное страхование — 26%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9% (уплата осуществляется в добровольном порядке).

Формулы расчета размеров страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за себя на обязательное медицинское страхование и добровольное социальное страхование, приведены ниже:

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода индивидуального предпринимателя. Если величина годового дохода индивидуального предпринимателя за календарный год не превысила 300 000 руб., то формула расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование будет выглядеть так:

Если величина годового дохода индивидуального предпринимателя за календарный год превысила 300 000 руб., то формула расчета будет выглядеть так:

При этом годовой размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать взносы с восьмикратного МРОТ за каждый месяц года:

В табл. 1 представлены размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2017 г.

Таблица 1

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2017 г.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование

на обязательное медицинское страхование

на добровольное социальное страхование

Всего за год

по обязательным платежам

по всем видам платежей

Величина годового дохода индивидуального предпринимателя за календарный год не превысила 300 000 руб.

23 400 руб.

4 590 руб.

2 610 руб.

27 990 руб.

27 990 руб.

Величина годового дохода индивидуального предпринимателя за календарный год превысила 300 000 руб.

23 400 руб. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.)

4 590 руб.

2 610 руб.

27 990 руб. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.)

30 600 руб. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.)

Пример 1. Гражданин Иванов К.Д. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2011 г. Иванов К.Д. уплачивает все обязательные страховые взносы за себя, а также в добровольном порядке осуществляет уплату страховых взносов на собственное социальное страхование. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется ежеквартально. Доход за I квартал 2017 г. Иванова К.Д. составил 355 000 руб. Уплата взносов осуществлена 5 апреля 2017 г. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за I квартал 2017 г., для Иванова К.Д. составит:

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование = 7 500 руб. x 26% x 3 мес. + 55 000 руб. x 1% = 6 400 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование = 7 500 руб. x 5,1% x 3 мес. = 1 147,50 руб.

Размер страховых взносов на добровольное социальное страхование = 7 500 руб. x 2,9% x 3 мес. = 652,50 руб.

В конце года также необходимо будет проверить, не превышает ли сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сумму 187 200 руб.

Особенностью расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае превышения годового дохода индивидуального предпринимателя за календарный год суммы 300 000 руб. является порядок расчета величины этого годового дохода.

Размер годового дохода индивидуального предпринимателя определяется по правилам, действующим для конкретной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, определяют размер годового дохода по правилам ст. 227 НК РФ. При этом сумма доходов уменьшается на величину профессионального налогового вычета (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П). Для определения годового дохода с применением данных налоговой декларации необходимо из строки 110 листа В декларации 3-НДФЛ вычесть строку 120.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, определяют годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:

  1. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, годовой доход равен фактическим доходам, облагаемым единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по УСН: при объекте налогообложения "доходы" — из строки 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации, а при объекте налогообложения "доходы минус расходы" — из строки 213 раздела 2.2. При этом сумма доходов на расходы в данном случае не уменьшается (Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28.02.2014 N 17-3/ООГ-118);
  2. для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 раздела 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I — IV кварталы календарного года;
  3. для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, определяется потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Если индивидуальный предприниматель не отработал весь срок патента и ликвидировался, то Минтруд России считает, что определять доход необходимо следующим образом: потенциальный годовой доход разделить на 12 месяцев и умножить на фактическое число месяцев работы в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН. Например, индивидуальный предприниматель оформил годовой патент, деятельность была прекращена по истечении 6 месяцев. Для расчета дохода за календарный год необходимо годовой доход разделить на 12 и умножить на 3 (Письмо Минтруда России от 16.08.2016 N 17-3/В-317).

Если индивидуальный предприниматель в рамках своей деятельности совмещает несколько специальных режимов налогообложения, то для расчета годового дохода необходимо определить сумму доходов по правилам каждого налогового режима.

Фиксированные платежи по страховым взносам могут быть учтены индивидуальным предпринимателем при налогообложении в рамках всех налоговых режимов, за исключением патентной системы налогообложения:

  • при применении общей системы налогообложения страховые взносы учитываются в составе профессионального вычета;
  • при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" страховые взносы учитываются в расходах;
  • при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" страховые взносы учитываются в качестве налогового вычета;
  • при применении ЕНВД страховые взносы учитываются в качестве налогового вычета.

Если индивидуальный предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то фиксированный платеж на его страхование распределяется пропорционально доходам, полученным в рамках применения каждого. Каждая часть фиксированного платежа учитывается при налогообложении в рамках того налогового режима, к которому она относится.

В 2017 г. были внесены изменения в порядок отражения в налоговом учете страховых взносов индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", имеют право учесть в составе налогового вычета всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. С 2017 г. и дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб., могут быть включены в сумму налогового вычета (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Особенности налогового учета страховых взносов индивидуальных предпринимателей на собственное страхование представлены на рис. 1.

 

Особенности налогового учета страховых взносов индивидуальных предпринимателей на собственное страхование

страховые взносы ИП за себя

страховые взносы ИП за себя

Рис. 1

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие в штате наемный персонал, с 2017 г. имеют право уменьшать налог на сумму страховых взносов и за себя, и за сотрудников, но не более чем на 50% (Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"). Ранее индивидуальные предприниматели — работодатели могли уменьшить сумму ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.

В 2017 г. изменены КБК для уплаты страховых взносов, в том числе для индивидуальных предпринимателей на собственное страхование. В табл. 2 представлены КБК для уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование за 2016 и 2017 гг.

Таблица 2

КБК для уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование за 2016 и 2017 гг.

Вид взносов

КБК для уплаты за 2016 г.

КБК для уплаты за 2017 г.

Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из МРОТ

182 1 02 02140 06 1100 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 1% с дохода свыше 300 000 руб.

182 1 02 02140 06 1200 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Пени по взносам на обязательное пенсионное страхование

182 1 02 02140 06 2100 160

182 1 02 02140 06 2110 160

Штрафы по взносам на обязательное пенсионное страхование

182 1 02 02140 06 3000 160

182 1 02 02140 06 3010 160

Взносы на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1011 160

182 1 02 02103 08 1013 160

Пени по взносам на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 2011 160

182 1 02 02103 08 2013 160

Штрафы по взносам на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 3011 160

182 1 02 02103 08 3013 160

На рис. 2 представлены основные изменения в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 г.

 

Основные изменения в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 г.

расчет и уплата страховых взносов ип

Рис. 2

Далее рассмотрим особенности заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также дополнительного платежа по обязательному пенсионному страхованию. Поскольку страховые взносы с 2017 г. контролирует ФНС России, получателем платежей теперь выступают налоговые органы. Поэтому в поле 101 теперь проставляется код 09, а в поле 104 записывается один из следующих КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160, если уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также дополнительный платеж в случае превышения годового дохода индивидуального предпринимателя суммы 300 000 руб.; 182 1 02 02103 08 1013 160, если уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пример 2. Петров А.А. осуществляет предпринимательскую деятельность, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2010 г. в инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области. Петров А.А. уплачивает все обязательные страховые взносы за себя, уплата страховых взносов на собственное социальное страхование не осуществляется. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется ежеквартально. Доход за I квартал 2017 г. составил 400 000 руб. Уплата взносов осуществлена 6 апреля 2017 г. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за I квартал 2017 г., для Петрова А.А. составит:

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование = 7 500 руб. x 26% x 3 мес. + 100 000 руб. x 1% = 6 850 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование = 7 500 руб. x 5,1% x 3 мес. = 1 147,50 руб.

На рис. 3 — 5 представлены образцы заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также дополнительного платежа по обязательному пенсионному страхованию ИП Петровым А.А. за I квартал 2017 г.

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г.

платежное поручение страховые взносы ип пенсионное страхование

Рис. 3

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ИП в 2017 г.

платежное поручение страховые взносы ип медицинское страхование

Рис. 4

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г. с дохода свыше 300 000 руб.

платежное поручение страховые взносы ип пенсионное страхование доход 300000

Рис. 5

6 февраля 2017 г. вступили в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые УФНС России по г. Москве в органах Федерального казначейства. С этой даты налогоплательщики при уплате налогов и сборов должны указывать следующие реквизиты:

  • БИК банка получателя платежа: 044525000;
  • наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
  • номер счета получателя платежа: 40101810045250010041 (счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории г. Москвы).

Для Московской области применяются реквизиты:

  • БИК банка получателя платежа: 044525000;
  • банк получателя: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
  • номер счета получателя: 40101810845250010102.

При этом при заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на следующие реквизиты:

  • "ИНН" и "КПП" получателя средств — значения ИНН и КПП соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • "Получатель": сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые 3 знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должны принимать значение "182" — ФНС России в соответствии с таблицей соответствия;
  • "Статус плательщика": "14" — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам; при перечислении страховых взносов за себя налогоплательщики в поле "Статус плательщика" указывают одно из следующих значений: индивидуальный предприниматель — "09", нотариус, занимающийся частной практикой, — "10", адвокат, учредивший адвокатский кабинет, — "11", глава крестьянского (фермерского) хозяйства — "12".

Фиксированные взносы на собственное пенсионное, медицинское и социальное страхование индивидуальный предприниматель должен заплатить до конца года — единовременно или несколькими платежами.

Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. можно заплатить до 1 апреля следующего года.

Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Таким образом, в статье подробно, на практических примерах рассмотрен порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.

Август 2017 г.

www.pnalog.ru

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Для индивидуальных предпринимателей статьей 430 Кодекса предусматривается освобождение от уплаты страховых взносов за период:

  1. прохождения ими военной службы по призыву;
  2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  5. проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

и в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.  

www.nalog.ru

Фиксированный платёж «на себя» для предпринимателей 2019

Начисление страховых взносов ип

Порядок таков, что предприниматели обязаны регулярно исчислять взносы в ПФР и другие фонды на себя (ст. 430 НК), а также со всех вознаграждений и денежных выплат, совершённых в ходе трудовых отношений, в пользу своих работников, согласно пункту 1 ст. 419 НК.

МРОТ вырос с 7800 до 9489 руб. с 01.01.2018г. А с нового года 2019 законодатели хотят прировнять его к прожиточному минимуму, т. е. платежи работодателей в фонды с каждым годом повышаются. Фиксированный платёж, даже если пока такой эффект не особо заметен, нацелен на снижение расходов налогоплательщиков. Он будет устанавливаться решением Правительства в разном размере, с ежегодным увеличением.

Взносы ИП в фонды на себя в 2019г. составили:

  • 26545 р. – обязательное пенсионное страхование;
  • дополнительный взнос ПФР – 1 процент с суммы, превышающей общий доход ИП в 300 тыс. р. в текущем году;
  • 5840 р. – медицинское страхование.

Пенсионным фондом оговорена максимальная сумма платежа за год. Законопроект №274631-7 Правительства РФ ограничивает её 8-кратным размером фиксированного платежа в ПФР, т. е.: 26545.00 х 8 = 212 360 руб.

Начисление страховых взносов ипПолучатель всех этих платежей – орган государственной налоговой службы, в котором гражданин стоит на учёте в качестве ИП.

Коды:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — код для перечисления взносов по ОПС (пенсионных);
  • 182 1 02 02103 08 1013 160— КБК для перечисления платежей по ОМС (медицинских);
  • 182 1 02 02140 06 1110 160 – КБК на зачисление взносов в ОПС на 1%.

Уже зафиксированы страховые взносы в фонды на последующие 2 года: в ПФР в 2019 и 2020 гг. они составят соответственно 29354 и 32448 рублей, а по ОМС – 6884 и 8426 рублей.

Бизнесмен не имеет права применять пониженные тарифы, если речь идёт о взносах на себя. Это касается только работников.

Для удобства плательщиков сборов и налогов есть специальные онлайн калькуляторы (они помогут провести подсчёты).

Взносы в ПФР в 2019 году для ИП без работников предприниматель обязан платить за себя в любом случае: есть ли в штате персонал или он работает один. То же касается и взносов в ОМС. На работников же схема расчёта остаётся прежней.

Если бизнесмен не работал или не получил дохода, или даже остался в убытке, то взносы во все фонды он всё равно обязан уплатить.

Подсчёт доходов, превышающих 300 т. р., для разных систем налогообложения

Какие доходы идут в расчёт, полностью зависит от выбранной системы налогообложения.

Упрощённая система налогообложения УСН делится на два вида. Но является ли объектом налогообложения просто «доход», или же «доход минус расход», не имело значения ещё совсем недавно. ИП учитывает все свои поступления, соответствующие статье 346.15 НК. Это совокупность имеющихся реализационных и внереализационных доходов (статьи за номерами 249, 250 НК). С той суммы выручки, которая указана итогом в Книге, ведущей учёт доходов и расходов ИП, сразу вычитается 300 тысяч рублей и берётся 1%.

Формула:

(Доход – 300 т. р.) х 1% = сумма взноса ОПС (этот расчёт теперь применяется только для тех, кто платит налоги просто с доходов).

Однако Верховным Судом РФ были признаны для использующих «упрощёнку» ИП «доходы минус расходы» уменьшающие взносы на себя суммы – теперь предприниматели вправе начислять 1%-ный взнос, производя уменьшение суммы дохода на величину затрат. То есть формула теперь такова:

(Доход — расход — 300 тысяч рублей) х 1% = сумма взноса по ОПС.

Другие системы налогообложения:

  1. ЕНВД. Расчёт делается из суммы вменённого дохода, являющейся базой для уплаты налога, а не из общей суммы выручки. Годовую сумму удобно взять и сложить вместе из отчётности по Единому налогу в ФНС (ст. 346.29 НК).
  2. Начисление страховых взносов ипПатентная система. Потенциально вероятный доход, на который оформляется патент, является базой и для расчёта 1%-го взноса (статья 346 НК). Размер выручки также не учитывается.
  3. Совмещение режимов. Для подсчёта облагаемой взносом базы, следует сложить вместе облагаемые суммы или доходы по всем используемым режимам.
  4. Общая система. Предприниматели, находящиеся на этом налогообложении и платящие 13% НДФЛ, платят 1%-й взнос с базы доходов за вычетом расходов. Это решение было вынесено Конституционным судом России (принято постановление от 30.11.2016 № 27-П) и не может быть обжаловано.

ИП, чьи облагаемые базы были установлены решениями суда (по УСН, где «доход минус расход», и общая система) могут вернуть излишне уплаченные взносы.

Сроки обязательных платежей в фонды 2019

Первое, что следует отметить – с 01.01.2018 г. все платежи производятся в ФНС, а не непосредственно в фонды, как было до этого. КБК, естественно, тоже изменились, поэтому нужно быть внимательнее при уплате!

Взносы можно внести в бюджет единовременно, одной суммой, главное – не позднее 31 декабря 2019 года.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:Начисление страховых взносов ип

  • 1 квартал 2019 г. – с 1 января по 31 марта 2019 года;
  • 2 квартал 2019 г. – с 1 апреля по 30 июня 2019 года;
  • 3 квартал 2019 г. – с 1 июля по 30 сентября 2019 года;
  • 4 квартал 2019 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2019.

Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, делающие налоговые вычеты.

Срок оплаты 1% с суммы, превышающей общий доход свыше суммы 300 тыс. руб. – до 1 июля 2019 года. Если доход превысил обозначенную сумму уже в 2019, то можно начинать платить сразу, а по итогам года внести недостающую разницу.

Если предприниматель в течение года только зарегистрировался в качестве оного, либо, напротив, снялся с регистрации и утратил статус ИП, то взносы ИП за себя в 2019 году осуществляются только за количество отработанных месяцев.

Например: предприниматель зарегистрировал своё дело 1 июля 2019 года.

На конец года он делает расчёт:

ОПС – 26545 : 12 х 6 = 13272.50

ОМС – 5840 : 12 х 6 = 2920.00

Аналогично рассчитывается взнос по дням, если был отработан неполный месяц. Сумма округляется до рублей по правилам математики.

Периоды, на которые ИП временно освобождаются от уплаты взносов

Начисление страховых взносов ипНалоговый кодекс предусматривает случаи, когда фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя, касаемые пенсионного и медицинского страхования, приостанавливаются. В тексте статьи 430 НК также не указано, что гражданин должен подтвердить отсутствие своей предпринимательской деятельности документально.

Вот полный перечень:

  1. Уход за ребёнком (любого из родителей) до 1,5 лет.
  2. Прохождение срочной военной службы.
  3. Периоды ухода за категориями граждан: ребёнком-инвалидом до 18 лет, инвалидом 1 группы, гражданином 80-ти лет и старше. Уход считается таковым, если официально оформлен в Пенсионном фонде.
  4. ИП является супругом (супругой) военнослужащего, временно находится по месту службы и не может вести трудовую деятельность.
  5. Временное проживание за границей с супругом (супругой), служащим в какой-либо международной организации (полный перечень утверждён Правительством).
  6. Период приостановки адвокатской деятельности.

Чтобы избежать недоразумений по начислению и уплате, следует поставить в известность о возникшей ситуации налоговые органы.

Если индивидуальный предприниматель, помимо частного бизнеса, является пенсионером (получает любую пенсию) или работает параллельно в организации (которая совершает все обязательные платежи с его заработной платы), то закон всё равно обязывает ИП начислять и платить фиксированные взносы по пенсионному и медицинскому страхованию.

Есть ли в этом выгода для предпринимателей?

Изменения по страховым взносам ИП в 2019 году существенные, вопрос лишь в том, ощутят ли предприниматели для себя выгоду от всего происходящего.

Что изменилось по существу:

  • государство фиксирует ставки взносов по другому принципу, стремясь уменьшить размеры отчислений;
  • взносы, которые раньше производились в фонды, сейчас осуществляются в ФНС;
  • сроки и формы отчётности не изменились и новых не добавилось;
  • изменились коды бюджетной классификации (гражданам следует отнестись к этому внимательно и ничего не перепутать!);
  • сроки отчислений остались прежними.

Увеличение МРОТ на размерах и изменениях страховых взносов ИП в 2019 году за себя никак не отразится, но законодателями предусмотрено самостоятельное увеличение фиксированных ставок.

Если предприниматель прекратил свою деятельность, то необходимо непременно сняться с учёта, обратившись в налоговый орган! Ибо статус ИП сохраняется до исключения гражданина из ЕГРИП, а значит до тех пор начисляются все обязательные к уплате взносы.

tvoeip.ru

Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?

Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.

Страховые взносы: что это такое?

Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. страховые взносы расчет

страховые взносы ИП за себя

Рис. 1

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие в штате наемный персонал, с 2017 г. имеют право уменьшать налог на сумму страховых взносов и за себя, и за сотрудников, но не более чем на 50% (Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"). Ранее индивидуальные предприниматели — работодатели могли уменьшить сумму ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.

В 2017 г. изменены КБК для уплаты страховых взносов, в том числе для индивидуальных предпринимателей на собственное страхование. В табл. 2 представлены КБК для уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование за 2016 и 2017 гг.

Таблица 2

КБК для уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование за 2016 и 2017 гг.

Вид взносов

КБК для уплаты за 2016 г.

КБК для уплаты за 2017 г.

Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из МРОТ

182 1 02 02140 06 1100 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 1% с дохода свыше 300 000 руб.

182 1 02 02140 06 1200 160

182 1 02 02140 06 1110 160

Пени по взносам на обязательное пенсионное страхование

182 1 02 02140 06 2100 160

182 1 02 02140 06 2110 160

Штрафы по взносам на обязательное пенсионное страхование

182 1 02 02140 06 3000 160

182 1 02 02140 06 3010 160

Взносы на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1011 160

182 1 02 02103 08 1013 160

Пени по взносам на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 2011 160

182 1 02 02103 08 2013 160

Штрафы по взносам на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 3011 160

182 1 02 02103 08 3013 160

На рис. 2 представлены основные изменения в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 г.

 

Основные изменения в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 г.

расчет и уплата страховых взносов ип

Рис. 2

Далее рассмотрим особенности заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также дополнительного платежа по обязательному пенсионному страхованию. Поскольку страховые взносы с 2017 г. контролирует ФНС России, получателем платежей теперь выступают налоговые органы. Поэтому в поле 101 теперь проставляется код 09, а в поле 104 записывается один из следующих КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160, если уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также дополнительный платеж в случае превышения годового дохода индивидуального предпринимателя суммы 300 000 руб.; 182 1 02 02103 08 1013 160, если уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пример 2. Петров А.А. осуществляет предпринимательскую деятельность, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2010 г. в инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области. Петров А.А. уплачивает все обязательные страховые взносы за себя, уплата страховых взносов на собственное социальное страхование не осуществляется. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется ежеквартально. Доход за I квартал 2017 г. составил 400 000 руб. Уплата взносов осуществлена 6 апреля 2017 г. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за I квартал 2017 г., для Петрова А.А. составит:

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование = 7 500 руб. x 26% x 3 мес. + 100 000 руб. x 1% = 6 850 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование = 7 500 руб. x 5,1% x 3 мес. = 1 147,50 руб.

На рис. 3 — 5 представлены образцы заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также дополнительного платежа по обязательному пенсионному страхованию ИП Петровым А.А. за I квартал 2017 г.

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г.

платежное поручение страховые взносы ип пенсионное страхование

Рис. 3

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ИП в 2017 г.

платежное поручение страховые взносы ип медицинское страхование

Рис. 4

 

Образец заполнения платежного поручения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП в 2017 г. с дохода свыше 300 000 руб.

платежное поручение страховые взносы ип пенсионное страхование доход 300000

Рис. 5

6 февраля 2017 г. вступили в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые УФНС России по г. Москве в органах Федерального казначейства. С этой даты налогоплательщики при уплате налогов и сборов должны указывать следующие реквизиты:

  • БИК банка получателя платежа: 044525000;
  • наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
  • номер счета получателя платежа: 40101810045250010041 (счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории г. Москвы).

Для Московской области применяются реквизиты:

  • БИК банка получателя платежа: 044525000;
  • банк получателя: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
  • номер счета получателя: 40101810845250010102.

При этом при заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на следующие реквизиты:

  • "ИНН" и "КПП" получателя средств — значения ИНН и КПП соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • "Получатель": сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые 3 знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должны принимать значение "182" — ФНС России в соответствии с таблицей соответствия;
  • "Статус плательщика": "14" — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам; при перечислении страховых взносов за себя налогоплательщики в поле "Статус плательщика" указывают одно из следующих значений: индивидуальный предприниматель — "09", нотариус, занимающийся частной практикой, — "10", адвокат, учредивший адвокатский кабинет, — "11", глава крестьянского (фермерского) хозяйства — "12".

Фиксированные взносы на собственное пенсионное, медицинское и социальное страхование индивидуальный предприниматель должен заплатить до конца года — единовременно или несколькими платежами.

Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. можно заплатить до 1 апреля следующего года.

Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Таким образом, в статье подробно, на практических примерах рассмотрен порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.

Август 2017 г.

www.pnalog.ru

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Для индивидуальных предпринимателей статьей 430 Кодекса предусматривается освобождение от уплаты страховых взносов за период:

  1. прохождения ими военной службы по призыву;
  2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  5. проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

и в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.  

www.nalog.ru

Фиксированный платёж «на себя» для предпринимателей 2019

Начисление страховых взносов ип

Порядок таков, что предприниматели обязаны регулярно исчислять взносы в ПФР и другие фонды на себя (ст. 430 НК), а также со всех вознаграждений и денежных выплат, совершённых в ходе трудовых отношений, в пользу своих работников, согласно пункту 1 ст. 419 НК.

МРОТ вырос с 7800 до 9489 руб. с 01.01.2018г. А с нового года 2019 законодатели хотят прировнять его к прожиточному минимуму, т. е. платежи работодателей в фонды с каждым годом повышаются. Фиксированный платёж, даже если пока такой эффект не особо заметен, нацелен на снижение расходов налогоплательщиков. Он будет устанавливаться решением Правительства в разном размере, с ежегодным увеличением.

Взносы ИП в фонды на себя в 2019г. составили:

  • 26545 р. – обязательное пенсионное страхование;
  • дополнительный взнос ПФР – 1 процент с суммы, превышающей общий доход ИП в 300 тыс. р. в текущем году;
  • 5840 р. – медицинское страхование.

Пенсионным фондом оговорена максимальная сумма платежа за год. Законопроект №274631-7 Правительства РФ ограничивает её 8-кратным размером фиксированного платежа в ПФР, т. е.: 26545.00 х 8 = 212 360 руб.

Начисление страховых взносов ипПолучатель всех этих платежей – орган государственной налоговой службы, в котором гражданин стоит на учёте в качестве ИП.

Коды:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — код для перечисления взносов по ОПС (пенсионных);
  • 182 1 02 02103 08 1013 160— КБК для перечисления платежей по ОМС (медицинских);
  • 182 1 02 02140 06 1110 160 – КБК на зачисление взносов в ОПС на 1%.

Уже зафиксированы страховые взносы в фонды на последующие 2 года: в ПФР в 2019 и 2020 гг. они составят соответственно 29354 и 32448 рублей, а по ОМС – 6884 и 8426 рублей.

Бизнесмен не имеет права применять пониженные тарифы, если речь идёт о взносах на себя. Это касается только работников.

Для удобства плательщиков сборов и налогов есть специальные онлайн калькуляторы (они помогут провести подсчёты).

Взносы в ПФР в 2019 году для ИП без работников предприниматель обязан платить за себя в любом случае: есть ли в штате персонал или он работает один. То же касается и взносов в ОМС. На работников же схема расчёта остаётся прежней.

Если бизнесмен не работал или не получил дохода, или даже остался в убытке, то взносы во все фонды он всё равно обязан уплатить.

Подсчёт доходов, превышающих 300 т. р., для разных систем налогообложения

Какие доходы идут в расчёт, полностью зависит от выбранной системы налогообложения.

Упрощённая система налогообложения УСН делится на два вида. Но является ли объектом налогообложения просто «доход», или же «доход минус расход», не имело значения ещё совсем недавно. ИП учитывает все свои поступления, соответствующие статье 346.15 НК. Это совокупность имеющихся реализационных и внереализационных доходов (статьи за номерами 249, 250 НК). С той суммы выручки, которая указана итогом в Книге, ведущей учёт доходов и расходов ИП, сразу вычитается 300 тысяч рублей и берётся 1%.

Формула:

(Доход – 300 т. р.) х 1% = сумма взноса ОПС (этот расчёт теперь применяется только для тех, кто платит налоги просто с доходов).

Однако Верховным Судом РФ были признаны для использующих «упрощёнку» ИП «доходы минус расходы» уменьшающие взносы на себя суммы – теперь предприниматели вправе начислять 1%-ный взнос, производя уменьшение суммы дохода на величину затрат. То есть формула теперь такова:

(Доход — расход — 300 тысяч рублей) х 1% = сумма взноса по ОПС.

Другие системы налогообложения:

  1. ЕНВД. Расчёт делается из суммы вменённого дохода, являющейся базой для уплаты налога, а не из общей суммы выручки. Годовую сумму удобно взять и сложить вместе из отчётности по Единому налогу в ФНС (ст. 346.29 НК).
  2. Начисление страховых взносов ипПатентная система. Потенциально вероятный доход, на который оформляется патент, является базой и для расчёта 1%-го взноса (статья 346 НК). Размер выручки также не учитывается.
  3. Совмещение режимов. Для подсчёта облагаемой взносом базы, следует сложить вместе облагаемые суммы или доходы по всем используемым режимам.
  4. Общая система. Предприниматели, находящиеся на этом налогообложении и платящие 13% НДФЛ, платят 1%-й взнос с базы доходов за вычетом расходов. Это решение было вынесено Конституционным судом России (принято постановление от 30.11.2016 № 27-П) и не может быть обжаловано.

ИП, чьи облагаемые базы были установлены решениями суда (по УСН, где «доход минус расход», и общая система) могут вернуть излишне уплаченные взносы.

Сроки обязательных платежей в фонды 2019

Первое, что следует отметить – с 01.01.2018 г. все платежи производятся в ФНС, а не непосредственно в фонды, как было до этого. КБК, естественно, тоже изменились, поэтому нужно быть внимательнее при уплате!

Взносы можно внести в бюджет единовременно, одной суммой, главное – не позднее 31 декабря 2019 года.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:Начисление страховых взносов ип

  • 1 квартал 2019 г. – с 1 января по 31 марта 2019 года;
  • 2 квартал 2019 г. – с 1 апреля по 30 июня 2019 года;
  • 3 квартал 2019 г. – с 1 июля по 30 сентября 2019 года;
  • 4 квартал 2019 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2019.

Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, делающие налоговые вычеты.

Срок оплаты 1% с суммы, превышающей общий доход свыше суммы 300 тыс. руб. – до 1 июля 2019 года. Если доход превысил обозначенную сумму уже в 2019, то можно начинать платить сразу, а по итогам года внести недостающую разницу.

Если предприниматель в течение года только зарегистрировался в качестве оного, либо, напротив, снялся с регистрации и утратил статус ИП, то взносы ИП за себя в 2019 году осуществляются только за количество отработанных месяцев.

Например: предприниматель зарегистрировал своё дело 1 июля 2019 года.

На конец года он делает расчёт:

ОПС – 26545 : 12 х 6 = 13272.50

ОМС – 5840 : 12 х 6 = 2920.00

Аналогично рассчитывается взнос по дням, если был отработан неполный месяц. Сумма округляется до рублей по правилам математики.

Периоды, на которые ИП временно освобождаются от уплаты взносов

Начисление страховых взносов ипНалоговый кодекс предусматривает случаи, когда фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя, касаемые пенсионного и медицинского страхования, приостанавливаются. В тексте статьи 430 НК также не указано, что гражданин должен подтвердить отсутствие своей предпринимательской деятельности документально.

Вот полный перечень:

  1. Уход за ребёнком (любого из родителей) до 1,5 лет.
  2. Прохождение срочной военной службы.
  3. Периоды ухода за категориями граждан: ребёнком-инвалидом до 18 лет, инвалидом 1 группы, гражданином 80-ти лет и старше. Уход считается таковым, если официально оформлен в Пенсионном фонде.
  4. ИП является супругом (супругой) военнослужащего, временно находится по месту службы и не может вести трудовую деятельность.
  5. Временное проживание за границей с супругом (супругой), служащим в какой-либо международной организации (полный перечень утверждён Правительством).
  6. Период приостановки адвокатской деятельности.

Чтобы избежать недоразумений по начислению и уплате, следует поставить в известность о возникшей ситуации налоговые органы.

Если индивидуальный предприниматель, помимо частного бизнеса, является пенсионером (получает любую пенсию) или работает параллельно в организации (которая совершает все обязательные платежи с его заработной платы), то закон всё равно обязывает ИП начислять и платить фиксированные взносы по пенсионному и медицинскому страхованию.

Есть ли в этом выгода для предпринимателей?

Изменения по страховым взносам ИП в 2019 году существенные, вопрос лишь в том, ощутят ли предприниматели для себя выгоду от всего происходящего.

Что изменилось по существу:

  • государство фиксирует ставки взносов по другому принципу, стремясь уменьшить размеры отчислений;
  • взносы, которые раньше производились в фонды, сейчас осуществляются в ФНС;
  • сроки и формы отчётности не изменились и новых не добавилось;
  • изменились коды бюджетной классификации (гражданам следует отнестись к этому внимательно и ничего не перепутать!);
  • сроки отчислений остались прежними.

Увеличение МРОТ на размерах и изменениях страховых взносов ИП в 2019 году за себя никак не отразится, но законодателями предусмотрено самостоятельное увеличение фиксированных ставок.

Если предприниматель прекратил свою деятельность, то необходимо непременно сняться с учёта, обратившись в налоговый орган! Ибо статус ИП сохраняется до исключения гражданина из ЕГРИП, а значит до тех пор начисляются все обязательные к уплате взносы.

tvoeip.ru

Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?

Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.

Страховые взносы: что это такое?

Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. страховые взносы расчетПодавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:

  • материальные компенсации;
  • помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
  • пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
  • затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.

Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.

ФСС

Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. пример расчета страховых взносовВ связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:

▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.

▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.

ФФОМС

Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.

ПФР

Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.

Размеры отчислений для предприятий на традиционной системе налогообложения
фонд, в который перечисляются взносы % отчислений предельный доход в тыс. руб., на который начисляется взнос % отчислений на доход, полученный свыше установленного предела примечания
ПФР 22 711 10
ФСС 2,9 670
ФСС от несч. сл. 0,2-8,5 не установлен 0 взносы начисляются на любую сумму от ФОТ
ФФОМС 5,1 624 0

1. Пример расчета страховых взносов

Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:

  • оклад — 40 000 руб.;
  • отпускные — 15 000 руб.;
  • оплачен больничный лист — 13 000 руб.

Всего начислено: 68 000 руб.

Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68 – 13 = 55 тыс. руб.

Начислено взносов за январь:
• в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
• в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.

• в ФСС (от несч. сл.):

55 000 * 0,2% = 110 руб.
• в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц — 16 610 руб.расчет страховых взносов ип

Продолжим пример:

Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:

• в ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
• в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.

• ФСС (от несч/сл.):

856 000 * 0,2% = 1712 руб.
• ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев — 241 286 руб.

Далее рассмотрим особенности расчетов с внебюджетными фондами предпринимателей и организаций, применяющих различные спецрежимы для упрощенного учета.

Страховые взносы: расчет для ИП

Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.

Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.

Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.база для расчета страховых взносов

Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС — 5,1%:

В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.

Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.

Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями

Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:

• До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.

• До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.

3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:

Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:

в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.

в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.

4. Рассмотрим следующий пример:

Доход ИП за год – 2 560 000 руб.

Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.

В ФФОМС – 3650,58 руб.

Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.

Предельная сумма взноса в текущем году — 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.

Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП

Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.

Разберемся, какие поступления следует считать доходом в разных режимах налогообложения, применяемых предпринимателями:

  • При ОСНО учитываются все облагаемые НДФЛ, доходы.
  • При УСН должны быть учтены доходы от продажи товаров, предоставления услуг, а также внереализационные доходы (к примеру, полученные арендные платежи). Важно! Уменьшать его на сумму затрат нельзя, даже если применяется режим «Доходы за минусом расходов». Такая формула действует для расчета налога, но не социальных отчислений.
  • При ЕНВД суммируется рассчитанный раннее вмененный доход за весь год, для чего можно сложить показатели строки № 100 по квартальным декларациям, где указан расчет ЕНВД.
  • Страховые взносы при патентной системе налогообложения начисляются на сумму доходов, фактически полученную за время действия патента. Для этого подсчитывают все доходы, зафиксированные в КУДиР, или определяют расчетным путем, пропорционально деля сумму дохода на продолжительность действия патента.расчет страховых взносов в фсс

При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год — не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

Размеры пониженных ставок страховых взносов
Компании, имеющие право на применение льготных тарифов ПФР

%

ФСС

%

ФФОМ

Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов 21 2,4 3,7
Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др. 8 4 2
Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления 20 0 0
Предприятия-участники проекта «Сколково» 14 0 0

В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.

Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.

1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:

• в ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
• в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.

• в ФФОМС:

264 000 * 3,7% = 9768 руб.

Итого: 71 544 руб.

2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:

• в ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.

3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:

• в ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
• в ФСС :
547 000 * 4% = 21 880 руб.

• в ФФОМС:

547 000 * 2% = 10 940 руб.

Итого: 76 580 руб.

Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.

Учет расчетов по страховым взносам: начисление, проводки, особенности

Начисление страховых взносов осуществляется предприятиями-работодателями в том же месяце, за который начисляется зарплата. Важно! Начисление-расчет страховых взносов на отпускные производится сразу же при расчете отпускных, причем на всю сумму, независимо от продолжительности периода отпуска. Зачастую начинается он в одном месяце, а заканчивается в другом. Тем не менее расчет по начисленным страховым взносам производится на всю сумму сразу.порядок расчета страховых взносов

Бухгалтерский учет страховых взносов осуществляется на счете № 69 «Расчеты по социальному страхованию» и его субсчетах для отдельного выделения видов отчислений и фондов. Корреспондируется он со счетами учета затрат производства, сумма начисленных взносов отражается по кредиту 69-го счета:

Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 — начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.

Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.

Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев»

Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:

• ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;

• Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».

1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы:

• УСН «Доходы * 6%»;

• ЕНВД.

Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.

Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.

Штрафные санкции

Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.

Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.

businessman.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector