Налоговая проверка ип

Налоговая проверка ип

Налоговая проверка ИП основывается на тех же самых правилах НК РФ, что и проверка юрлиц. Вместе с тем некоторые особенности у налоговой проверки ИП все же есть. Рассмотрим их.

 

Что такое налоговая проверка

Правила проверки в инспекции

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Особенности выездной проверки

Что в отношении проверки следует знать ИП

Рекомендации для ИП по проверкам

Итоги

 

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиком таких обязанностей, как:

  • начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
  • правильность расчета налогов;
  • обоснованность применения льгот;
  • своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

  1. Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
  2. Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2016–2017 годах».

Правила проверки в инспекции

Камеральной проверке в обязательном порядке подлежит вся сданная в ИФНС налоговая отчетность. При этом обращают внимание на следующее:

  • логичность обязанности представления такой отчетности;
  • правильность применения ставок;
  • обоснованность льгот;
  • правильность арифметических расчетов;
  • корреляцию со сведениями из другой отчетности налогоплательщика, сданной в ИФНС;
  • увязку с другими данными, имеющимися в распоряжении ИФНС;.
  • наличие резких колебаний в размере налоговой базы;
  • обоснованность и логичность изменений при представлении уточненной декларации.

В случае возникновения вопросов инспекция запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и необходимые первичные документы (пп. 6, 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). В интересах налогоплательщика – своевременно отреагировать на такой запрос, приложив к пояснениям копии подтверждающих его правоту документов и расшифровок учетных данных.

Как сэкономить на копировании документов по запросам налоговиков, узнайте здесь.

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Если же сомнения инспекции в правильности представленной отчетности обоснованы, то нужно вместо пояснений сдать уточненную декларацию, которую в ИФНС снова подвергнут такой же камеральной проверке. При этом по уточненной отчетности также возможен запрос пояснений.

Срок этой проверки – 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.

Что налоговики анализируют в уточненной декларации, узнайте из публикации.

Если в результате пояснений налогоплательщика вопрос ИФНС не снят, то она сочтет, что допущено налоговое правонарушение и через 15 рабочих дней (10 дней дается контролерам на оформление акта + 5 дней на его передачу проверенному лицу) вручит налогоплательщику акт определенной формы (пп. 1–4 ст. 100 НК РФ). Уклониться от его вручения не получится: при невозможности вручения акт направят почтой, и он будет считаться полученным на 6-ой рабочий день после даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). С даты вручения акта у налогоплательщика есть месяц на представление возражения по нему (п. 6 ст. 100 НК РФ).


Особенности выездной проверки

Выездная проверка отличается от камеральной следующим:

  • Она, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Хотя если он не может предоставить инспекторам отдельное помещение, то возможно проведение проверки непосредственно в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ).
  • Правильность расчета налогов проверяют по оригиналам первичных документов (п. 12 ст. 89 НК РФ), в случае возникновения вопросов требуя пояснений у налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе произвести осмотр и даже сделать инвентаризацию имущества, используемого налогоплательщиком (п. 13 ст. 89 НК РФ). У налоговиков также есть право проведения экспертизы, привлечения сторонних специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых.

О правилах проведения осмотра помещений читайте в статье «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

  • Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).

  • Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3–5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

О повторных проверках читайте в материале «Повторная выездная проверка может быть «глубже» 3 лет».

  • Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов – 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6–8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях – до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Что в отношении проверки следует знать ИП


В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

  • представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
  • до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
  • по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
  • оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
  • своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;

О последствиях непредставления документов при встречных проверках читайте в статье «Контрагент обязан представить истребуемые налоговиками документы».

  • не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

  • часто сдают отчетность с ошибками;
  • не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
  • препятствуют проведению проверочных мероприятий;
  • не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2018».

Рекомендации для ИП по проверкам

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

  • У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
  • При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Об особенностях предоставления документов при выездной проверке читайте в материале «Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках».

  • Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
  • Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
  • Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
  • ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке.

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам – камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены – они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.


nalog-nalog.ru

Виды проверок

Налоговая проверка ипПрежде всего необходимо разобраться в вопросе, какие проверки может проводить налоговая инспекция? Ответ на данный вопрос содержится в НК РФ, где обозначены две формы проведения проверок: камеральная и выездная.

Камеральная проверка

Камеральная проверка ИП проводится в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности. Она включает в себя мероприятия по изучению представленных ими установленных форм отчетов.

Данные документы проверяются на полноту представленных сведений, достоверность, правильность исчисления налоговых платежей и т.д. Кроме того, устанавливается и сам факт сдачи налоговой отчетности.

Как показывает практика, если предприниматель своевременно сдает все отчеты, которые не содержат нарушений, то никаких неприятностей такой визит сотрудников ФНС для ИП не несет.


Если же выявляются какие-либо нарушения, например, неверно рассчитанная сумма налога, подлежащего к уплате, то в ряде случаев налоговый инспектор дает время на устранение данной ошибки. Для этого ИП направляется уведомление о проведении в отношении него камеральной проверки и установлении факта нарушения требований законодательства.

Предприниматель вправе представить документы, подтверждающие неправоту указанных сведений, а также иные доказательства, которые могут защитить его интересы. В то же время налоговые органы наделены правом истребовать необходимые документы, для изучения представленных сведений.

Выездная проверка

Налоговая проверка ипВыездная налоговая проверка ИП – более масштабное мероприятие. Осуществляется непосредственно в месте нахождения индивидуального предпринимателя. Проводится на основании распоряжения руководителя налогового органа, может носить как сплошной характер, когда анализу подвергается вся финансово-хозяйственная документация, так и выборочный, когда проверяется выполнение отдельных финансовых операций, например, использование ККМ.

Отметим, что данная проверка индивидуального предпринимателя может проводиться и в налоговой инспекции, если у ИП нет условий для выезда инспекторов, например, если у него отсутствуют офисные или торговые площади и т. д.

Продолжительность выездной проверки не может превышать двух месяцев, а по распоряжению руководителя инспекции возможно её продление еще на два месяца, а в исключительных случаях – на 4 месяца.


При этом на ИП лежит обязанность предоставить рабочее место проверяющему, оснащенное всем необходимым.

Результатом такого мероприятия становится подготовленный инспектором акт выездной проверки, один экземпляр которого остается у предпринимателя. При этом, если в акте содержатся указания на нарушения, то у проверяемого есть две недели на предоставление возражений.

Процедуры, проводимые при проверке ИП

Налоговая проверка ип

Как избежать

Налоговые проверки предпринимателей проводятся систематически, и избежать их не получится в любом случае. По крайней мере, камеральной проверке подвергаются все отчеты ИП, а их несдача выявляется и приводит не только к уплате штрафа, но и к опасности попадания предпринимателя в список для выездных проверок.

Поэтому прежде всего стоит соблюдать налоговую дисциплину и своевременно сдавать все необходимые отчеты и совершать предусмотренные законодательством платежи. В таком случае риск назначения выездной проверки минимален.

Кроме того, всегда необходимо быть готовым к возможному визиту проверяющих, тем более что сейчас налоговые органы обязаны информировать субъекты предпринимательской деятельности о предстоящей проверке, в том числе сообщать её предмет.

Плановые проверки

Также на сайте ФНС есть план проверок ИП, который содержит информацию обо всех проверяемых организациях и индивидуальных предпринимателях в текущем году, с указанием даты.

Таким образом, у предпринимателя всегда имеется возможность подготовиться к визиту проверяющих, вовремя устранив все возможные нарушения. Кстати, выявить несоответствие бухгалтерской документации требованиям налоговых органов всегда помогут услуги специализированных компаний, проводящих аудит ИП.

Данная услуга позволяет найти все ошибки в ведении бухгалтерской документации, подготовки налоговой отчетности, а также в иных вопросах финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому многим предпринимателям, увидевшим себя в плане проверок, имеет смысл заранее провести такой аудит.

Внеплановые проверки

Помимо плановых, налоговые органы имеет право проводить внеплановые проверки, вызванные следующими причинами:

  • проверка устранения замечаний, выявленных ранее;
  • получение информации о деятельности предприятия, нарушающей права потребителя, а также безопасность государства.

Но и при таком визите инспекторов предприниматель информируется за несколько дней до его начала с указанием причины. Поэтому и в данной ситуации есть возможность устранить все возможные упущения.

Все выездные проверки в обязательном порядке должны быть внесены в журнал проверок ИП, который он должен завести сразу с момента своей регистрации.

Причем записи в данном журнале делают сотрудники не только налоговых органов, но и других проверяющих структур.

Не стоит забывать и о том, что в течение первых трех лет с момента регистрации законодательство запрещает проводить выездные проверки индивидуальных предпринимателей, за исключением внеплановых. А при проведении проверки давность запрашиваемых документов не может превышать три года.

После закрытия ИП

Именно в связи со сроками давности документов часто возникает вопрос о том, насколько законна проверка ИП после закрытия? Сложившаяся практика, в том числе и судебная, такова, что признается право налоговых органов проводить выездные проверки и после прекращения гражданином предпринимательской деятельности.

При этом большинство судов исходит из того, что налоговыми органами должна быть инициирована проверка при закрытии ИП непосредственно после подачи им соответствующего заявления. Давность проверки также охватывает трехлетний период.

В случае выявления каких-либо нарушений гражданин будет привлечен к установленной законодательством ответственности и прекращение им предпринимательской деятельности значение не имеет.

Таким образом, проверка деятельности ИП носит постоянный характер с момента регистрации и до прекращения этого статуса, а также и после этого. Однако ведение прозрачной бухгалтерии, соблюдение налоговой дисциплины обеспечивают спокойствие предпринимателя при любом аудите его деятельности.

ipinform.ru

Базовые сведения ↑

Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, лучше сразу же разработать бизнес план. Здесь необходимо учесть план ведения деятельности, изучить особенности экономики, типы налогов.

Это поможет избежать проблем во время налоговых проверок. Также стоит заранее узнать о налогах, которые нужно будет уплачивать.

Органы налоговых служб проводят проверки постоянно, от них никто не застрахован. Индивидуальному предпринимателю нужно быть подготовленным ко всему.

Он должен знать, какими правами он обладает, какие существуют типы проверок ИП. Это позволит им идеально подготовиться к проверке и не растеряться.

Что это такое

Налоговая проверка – ведение контроля за деятельностью организаций. Проверка налогового характера ИП проводится с целью осуществить контроль за отчетностью налогоплательщиков.

Проверки ИП делятся на несколько типов:

Плановые Которые проводятся ежегодно. График их заранее согласован
Внеплановые Направленные на исправление ошибок предыдущих проверок

Налоговые проверки, проводимые по плану

На сайте Федеральной Налоговой Службы можно найти подробную информацию о плане проверок для ИП. Там же указана точная дата проведения проверки налогового характера для каждого предприятия.

Таким образом, индивидуальный предприниматель сможет спокойно к ней подготовиться и привести все документы в порядок, исправить ошибки и возможные нарушения.

ФНС обязана заранее уведомить ИП о предстоящей проверке, а также сообщить, какие документы будут проверяться.

Если индивидуальный предприниматель не может присутствовать в этот день, то он имеет право перенести на другое число. Один и тот же налог не может проверять дважды за один год.

Налоговая проверка ИП камерального характера

Проверка регулярная, назначается для повторного контролирования за документацией индивидуального предпринимателя. Инспектор налоговой службы самостоятельно следит за сдачей отчетной документации.

После этого он проверяет правильность расчетов, заполнение документов, достоверность данных. Если в ходе проверки ошибок и правонарушений не будет обнаружено, то ИП даже не узнает, что она была.

Если же наоборот, то инспектор отправляет уведомление и устанавливает сроки для исправления ошибок. После чего предприниматель должен отправить в ФНС свидетельства, которые подтверждают наличие устранения нарушения права.

Выездная налоговая проверка ИП

Если индивидуальный предприниматель сдает документы в сроки, то данная проверка не назначается. В ходе проверки под контроль попадает:

Деятельность ИП По хозяйственно-финансовой части
Отдельные сферы Например, финансовые операции

Налоговые инспекторы выезжают на предприятие и проводят проверку. Длится она не более нескольких месяцев. Индивидуальный предприниматель обязан предоставить кабинет, в котором налоговая служба будет работать.

Если офиса нет, то проверка проводится в здании Федеральной Налоговой Службы. Проверка может длиться и полгода, когда:

  1. Имеются нарушения, которые необходимо проверить повторно.
  2. Индивидуальный предприниматель нарушил сроки подачи отчетной документации.
  3. Возникли чрезвычайные ситуации (пожар, потом и прочее).

В своей деятельности ИП сталкиваются с такими налогами:

НДФЛ Выплачивается на всех физических лиц
НДС Налог на добавочную стоимость
Налог на недвижимость Используемую ИП в своей деятельности

Камеральная проверка отличается от выездной тем, что проводится в помещении налоговой службы. Индивидуальный предприниматель всего лишь сдает туда документацию. Документы они могут требовать только за 3 года деятельности.

Кем осуществляется мероприятие

Служб, которые занимаются проверкой индивидуальных предпринимателей, несколько:

Налоговая Все ИП платят налоги, поэтому избежать проверки этой службы не удастся. Плановые проверки не должны проводиться чаще, чем один раз в 3 года. Если будут обнаружены тяжкие нарушения, то возможна проверка вне плана. Длится проверка не более нескольких месяцев, но бывает и больше
Роспотребнадзор Это проверка Службой по надзору в области защиты прав потребителей. Проводится она с целью защитить потребителей от противозаконных действий индивидуальными предпринимателями, провести контроль над санитарными условиями. Инспекторы Роспотребнадзора тщательно проверяют каждого ИП. Назначить проверку может как Федеральная служба, так и клиенты. Для этого они пишут жалобу на предпринимателя
Ростехнадзор В случае, когда предприниматель в своей деятельности использует природные ресурсы, ему нужна будет на это лицензия. Она выдается только после проверки техническим надзором

Законодательная база

11 статья Налогового Кодекса гласит, что индивидуальные предприниматели – лица, которые прошли государственную регистрацию и осуществляют предпринимательскую деятельность.

Предметом проверок являются правильность ведения предпринимательской деятельности и уплата налогов в четко установленные сроки. Об этом гласит 4-й пункт 89 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели должны хранить отчетную документацию не менее 4- х лет (23 статья, пункт 1 НК РФ). В стать4 44 Кодекса указаны основания, которые допускают прекращение уплаты налоговых сборов ИП.

Проверка налоговыми службами может охватывать несколько типов налогов – 89 статья, пункт 3 НК РФ. В 5 пункте этой же статьи сказано, что налоговые инспекции не имеют права проводить более двух проверок в одно и то же время.

34 статья Конституции РФ гарантирует каждому право на ведение предпринимательской деятельности, 23 статья обязывает сначала зарегистрироваться.

В соответствии c Налоговым Кодексом (статьи 87-89) органы налоговых инспекций проводят ежегодные обязательные проверки деятельности индивидуальных предпринимателей. График утверждает Генеральная Прокуратура Российской Федерации.

Федеральный закон №294 («О защите прав ИП во время проверок») определяет следующее:

  1. Над одной сферой деятельности ИП можно проводить проверку не чаще 1 раза в год.
  2. Все налоговые службы обязаны проводить проверку согласно установленному графику.
  3. Все графики и сроки планируются Генеральной Прокуратурой.
  4. Прокуратура обязана на своем сайте выкладывать график проверок ИП.

Порядок проведения налоговых проверок ИП ↑

При проведении проверок налогового характера должны соблюдаться следующие моменты:

  1. После принятия решения о ее назначении проверка должна осуществиться в течение нескольких месяцев.
  2. Документ о проведении выдается после ее окончания.
  3. По результатам проверки обязательно составить Акт.
  4. Обжаловать решение налоговой службы можно в течение 15 дней.
  5. Дополнительная проверка может быть назначена в течение 30 дней.
  6. После вынесения решения по результатам проверки выдается документ.
  7. В период 10 дней ИП должен выполнить требования налоговой инспекции.

Представители налоговой инспекции тщательно проверяют документы по отчетности. Их цель – выявить неточности, поэтому особое внимание они обращают на следующее:

  • насколько правдивую информацию передал ИП в налоговую службу;
  • все ли данные были сообщены;
  • своевременное ли предоставление документов;
  • точны ли вычисления.

Какие документы нужны

Инспектор может запросить у индивидуального предпринимателя документы:

  • удостоверение о регистрации;
  • отчетность по бухгалтерской части;
  • отчет по налогам (за тот период, который проверяется);
  • документы из кассы;
  • лицензия (при условии, что ИП ведет лицензионную деятельность);
  • документы из банка.

На что стоит обратить внимание

Если налоговая проверка приостановилась на время, то инспектор обязан вернуть индивидуальному предпринимателю все документы, которые он предоставлял.

В случае проведения проверки на предприятии ИП, сотрудники налоговой службы должны покинуть его территорию.

Максимальный срок приостановки проверки – полгода. Возобновиться налоговая проверка может только после решения руководителя налоговой инспекции.

На УСН

Упрощенку выбирает большинство индивидуальных предпринимателей. Она подразумевает взнос единого налога один раз в год. Предприниматель должен выбрать для себя предмет налогообложения.

Видео: налоговые проверки — инструкция по выживанию

Первый вариант (доход) предусматривает взнос в размере 6% на доход, который был получен за весь текущий период. Второй (прибыль) – 15%, но при этом учитываются издержки.

Они должны касаться только предпринимательской деятельности. Налоговый Кодекс устанавливает ограничения на использование упрощенной системы налогов.

Максимальный доход ИП в этом случае не должен превышать 60 млн рублей (в 2019 году эта сумма увеличилась). Если доход индивидуального предпринимателя превышает данную сумму, то он теряет право пользоваться УСН.

Если лимит доходов увеличился, то:

  • ИП обязан сообщить об этом в налоговую службу;
  • подать уведомление об этом необходимо до 15 числа следующего месяца;
  • также необходимо подать декларацию о налогах и уплатить единый налог;
  • начиная со следующего квартала, ИП переходит на единый для всех режим налогообложения.

На ЕНВД

Это добровольный налог, индивидуальный предприниматель выбирает его самостоятельно. Размер этого налога рассчитывается на основании размера основного налога и коэффициентов деятельности.

Коэффициент, влияющий на налог, в 2019 году увеличится на 2,083. То есть выплачивать нужно будет 16%. Во время налоговой проверки ИП на ЕНВД розничной торговли необходимо предоставлять все документы, включая накладные по закупкам.

Предпринимателю лучше самому выбрать, с каким типом налога работать. Не стоит гнаться за минимальными налогами, рассчитывать нужно на прибыль от деятельности и своих возможностей.

Бывает ли проверка при ликвидации индивидуального предпринимателя ↑

Если ИП имеет намерение ликвидировать свое предприятие, то внеплановые проверки при этом могут назначаться. При этом не имеет значение, когда последний раз она проводилась. Единственное – должно быть официальное разрешение на эту проверку.

Проверка налоговыми службами при ликвидации ИП являются отличным методом проверить всю деятельность и выявить нарушения.

Сотрудники налоговых служб имеют право провести инвентаризацию, запросить любые документы и осмотреть склады. После этого составляется акт.

Во время закрытия

При закрытии ИП налоговая проводит проверку в обязательном порядке. Чаще всего назначается выездная проверка, после того, как индивидуальный предприниматель сообщит о своем решении.

Если будут обнаружены нарушения, то ему придется их исправлять в любом случае. Стоит отметить, что во время закрытия поверки не всегда назначаются, даже если индивидуальный предприниматель подаст заявление.

После завершения процесса

После полного прекращения предпринимательской деятельности также может проводиться проверка. Налоговая инспекция может посетить ИП в течение трех лет с начала прекращения деятельности.

После аннулирования регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лицо снимается с учета в службах налоговой проверки. Но как плательщик налогов (физическое лицо) он остается. Поэтому и проверка имеет право быть.

При обнаружении нарушений налогового характера также остается привлечение к ответственности. После всего этого налогоплательщик может обжаловать решение в течение нескольких недель.

Таким образом, проверки налогового характера для индивидуальных предпринимателей обязательны и проводятся регулярно. Если ИП правильно ведет отчетность, уплачивает все налоги, то назначается камеральная проверка.

Во время налоговых проверок инспектор имеет право потребовать любые документы, и предприниматель обязан их предоставить. Нарушение ведения деятельности грозит ему ответственностью.

Регулярные проверки налоговыми службами позволяют правильно вести предпринимательскую деятельность. Индивидуальный предприниматель обязан хранить документацию по отчетам за свою деятельность.

buhonline24.ru

Общая характеристика налоговых проверок ИП

Налоговая проверка индивидуальных предпринимателей – это осуществление контроля над предприятиями со стороны государства. Налоговые ревизии проводят с целью контроля над финансовой отчетностью ИП.

 Проверки из налоговой службы подразделяются на два основных типа:

  • Плановые;
  • Внеплановые.

На официальном сайте Федеральной Налоговой Службы можно найти даты все проверок для индивидуальных предпринимателей.

Если предприниматель не имеет возможности в назначенный день присутствовать на проверке, то он может перенести ее на удобный для него день.

По способу проведения налоговые ревизии подразделяются на два подтипа:

  • Камеральная;
  • Выездная.

При камеральной проверке в ИФНС проверяется все отчетность. Выездная проверка проводится непосредственно на месте организации.

Налоговая проверка ип
Процедура проведения камерального контроля.

Порядок проведения проверки ИП

При налоговой ревизии проводятся такие операции:

  • Истребование документации;
  • Выемка (процесс сбора необходимой информации для доказательства обнаруженных нарушений законодательства);
  • Осмотр (проведение осмотра складских и иных помещений для того, чтобы определить порядка работы предприятия);
  • Инвентаризация (проводится с целью доказательства достоверности фактических данных);
  • Экспертиза и заключение (осуществляется в исключительных случаях при необходимости сбора доказательств нарушения законодательства).

Выездная налоговая проверка проводится налоговым инспектором ИФНС. Камеральная налоговая ревизия производится должностными  лицами налогового органа.

Камеральная налоговая проверка: кто проводит, где и в какой срок? Ответ в этом видео:

Основания и причины для проведения проверки

Причинами для осуществления процесса плановых проверок становятся:

  • Выписка, которая выдается специальным уполномоченным органам или его территориальными подразделениями. Данная выписка должна обязательно быть заверена.
  • На основании составленного приказа органа налоговой службы. В нем указываются основные цели проводимой проверки, а также состав должностных лиц, ответственных за проверку.  Помимо этого указаны период и время осуществления плановых проверок.

Основания для проведения внеплановых налоговых проверок:

  • На основании разрешения специального уполномоченного органа. В разрешения указано наименования ИП, цели проверки и период, а также причины проверки.
  • Приказ органа налоговой службы.

Сходства и различия камеральной и выездной проверок

Различия  камеральной налоговой проверки от выездной:

Особенности проведения выездной налоговой проверки

Проверка осуществляется в следующих случаях:

  • если бизнесмен осуществляет хозяйственную деятельность в нескольких филиалов;
  • при наличии серьезных нарушений, которые были выявлены в процессе проводимой ревизии;
  • предприниматель нарушает сроки предоставления необходимой документации.
Налоговая проверка ип
Чем отличаются камеральная и выездная проверки? Фото: en.ppt-online.org

Процесс проведения проверки

  • за 24 часа/3 дня предпринимателю приходит уведомление о проверке;
  • предоставление оригинала или копии о проведении проверки;
  • ознакомление проверяющего с соответствующим регламентом;
  • необходимо предоставление пакета документов, если перед выездной проверкой не проводилась документарная ревизия;
  • далее нужно обеспечить доступ на территорию предприятия;
  • непосредственно проведения ревизии;
  • подведение итогов, анализ полученной информации и составление отчета.

Проверяемые документы

  • подтверждение регистрации индивидуального предпринимателя. Какие документы нужны для регистрации ИП – узнайте здесь.
  • отчетность из бухгалтерии за определенный период;
  • налоговая отчетность за определенный период;
  • кассовые документы (например, приходный кассовый ордер);
  • лицензия при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности;
  • банковские реквизиты;
  • если существуют льготы необходимо их подтверждение.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной проверки:

  • занесения всех данных в информационную систему;
  • осуществление камерального контроля с помощью контрольных соотношений;
  • Если контрольные соотношения не являются нормой автоматической проверки, проводится глубокая проверка с использованием дополнительной документации организации.

Проверка ИП на сайте налоговой службы

Для проверки ИП на сайте налоговой службы нужно зайти на официальный сайт ИФНС и открыть на вкладку «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, ИП, крестьянских хозяйств».

После этого откроется вкладка «Критерии поиска», затем нужно выбрать «Индивидуальный предприниматель/КФХ». После выбрать поиск по ОГРНИП/ИНН или ФИО и региону места жительства.

Налоговая проверка это важный момент в деятельности любого предпринимателя. Проверки могут быть двух видов – камеральная и выездная. Оба вида проверок осуществляются в обязательном порядке.

Выездная и камеральная проверка – в чем разница? Ответ в следующем видео:

https://www.youtube.com/watch?v=MSObqRrKc00

fbm.ru

Контроль за деятельностью и налоговая проверка ИП

Контроль и надзор за деятельностью предпринимателя в форме проверок (ревизий) осуществляется в режиме, регламентируемом Налоговым кодексом РФ. Правила их проведения для ИП и юрлиц одинаковы. Классифицируются налоговые проверки по разным признакам. За основу берутся способ и место проведения, объем документов, подлежащих проверке. Российским Налоговым кодексом (ст. 87 НК) установлены и осуществляются следующие виды налоговых проверок ИП как основной формы контроля:

  • выездная – осуществляется на территории ИП;
  • камеральная – проверяется бухгалтерская отчетность и баланс, декларации без выезда к ИП.

Во время осуществления контроля проверяются верность и своевременность налоговых платежей ИП, соблюдение им налогового законодательства. Права налогоплательщика определены ст. 21 кодекса. Представители налоговых органов предварительно обязаны сообщать о предстоящей ревизии и осуществлять ее в присутствии ИП. Проверка проводится только по вопросам и периодам, указанным в уведомлении. Проверяемый период должен составлять не более 3 лет, а повторно по одному налогу контроль может производиться не ранее, чем через год.

Камеральная проверка ИП

Осуществляется налоговой службой по месту своего нахождения без выезда к ИП и не требует выдачи предписания на ее проведение. Подобной проверке подвергаются налоговая декларация, иные документы, имеющие отношение к налогообложению, которые представил ИП (ст. 88 кодекса). Отчетность проверяется на протяжении 3 месяцев с момента ее подачи предпринимателем, поэтому подобный контроль проводится регулярно по мере поступления отчетности. В случае когда декларация (отчетность) не сдана, проверку могут провести на основе имеющихся документов ИП. Если во время ревизии сдается уточненная декларация (отчетность), процедура прекращается и начинается новая проверка, в том числе и по представленным уточнениям.

В процессе проведения выявляется сам факт сдачи (несдачи) отчетности, точность ее заполнения, правильность расчетов, достоверность представленных сведений. При необходимости налоговиками запрашивается дополнительная информация и документы, требуются разъяснения у ИП. Обычно индивидуальным предпринимателям, которые строго ведут отчетность и своевременно ее сдают, не предъявляют никаких претензий со стороны налоговиков. Если проверкой обнаружены нарушения, ИП доставляется соответствующее извещение одним из способов:

  • ИП лично (или представителю);
  • через курьера;
  • посредством почтовых услуг (заказным письмом с уведомлением).

В извещении сообщается о факте камеральной проверки, обнаруженных нарушениях и сроках их устранения. ИП обязан на протяжении 5 дней внести исправления в расчетах, представить объяснения. Если после этого проверяющее должностное лицо выявит нарушения, оформляется акт проверки. Представитель налоговой службы, осуществляющий ревизию, по факту выявленных нарушений может обратиться в суд на протяжении полугода. По истечении этого срока штрафные санкции не налагаются.

Если нарушений не выявлено, акт не составляется, необходимые данные расчетов (отчетных документов) заносятся в компьютерную базу, а принятые декларации приобщаются к делу ИП. Камеральная проверка занимает не более 3 месяцев с момента представления декларации ИП налоговикам.

Пример #1. Камеральный контроль ИП

Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом обуви в арендуемом им помещении более 3 лет. Вовремя сдает декларацию в налоговые органы, уплачивает налоги согласно законодательству. По деятельности ИП проводилась камеральная проверка на протяжении 2 месяцев. В результате выявлено, что декларацию ИП сдал вовремя, расчеты произведены правильно, предоставленные сведения достоверны и заполнены точно. Акт по итогам камеральной проверки не составлялся, так как нарушений нет.

Проведение выездной проверки ИП

Выездной контроль назначается по необходимости на основе решения, принятого руководителем проверяющего органа, и регламентируется статьей 89 НК РФ. О решении перед проверкой налоговики уведомляют проверяемого ИП под расписку. Решение должностного лица содержит:

  1. ФИО плательщика (ИП).
  2. Предмет (цель) проверки.
  3. Проверяемые периоды (не больше 3 лет).
  4. ФИО, должность проверяющих.

Процедура проходит на территории ИП или по месту нахождения проверяющего органа, если ИП не может предоставить для этой цели помещение. Ревизия может проводиться инспектором по одному или нескольким налогам. ИП обязан обеспечить доступ к документам по части исчислений и уплаты сборов. Во время процедуры проверяется точность исчисления и соблюдение сроков уплаты. Изучив деятельность плательщика, налоговики выявляют нарушения, привлекают к ответственности за них, назначают штрафы либо составляют рекомендации для исправления сложившейся ситуации.

Сроки выездной проверки ИП и дополнительные процедуры

Типичная выездная проверка длится 2 месяца. Отсчет ведется с момента принятия решения руководителем налоговой службы. Процедуру могут приостановить или продлить до 4–6 месяцев по следующим причинам:

  • необходимо провести экспертизу;
  • истребуются документы по ст. 93.1, п.1 НК;
  • нужна информация от иностранных госорганов в рамках международного сотрудничества;
  • поданные документы переводятся с иностранного языка на русский;
  • не представлены в положенный срок документы;
  • появились сведения о возможных нарушениях, которые нужно проверить.

Соответственно, при осуществлении налогового контроля по необходимости могут проводиться дополнительные процедуры. К ним относятся:

Процедура Особенности проведения Пояснения
Опись Проводится в отношении основного имущества, готовой продукции, товаров и других запасов, денежных средств и иных финансовых активов Цель — уточнение представленных данных и их правдивости
Обследование помещений, используемых в предпринимательской деятельности Действительно по отношению ко всем помещениям: складским, торговым и иным;

 

по итогам обследования составляется протокол

Присутствующие при обследовании: проверяемое лицо (его представитель), понятые

 

Истребование документов по части деятельности плательщика Список нужных документов формируется требованием и доставляется лично под подпись, почтой или посредством электронных каналов Если проверяемый не может представить требуемые документы, он обязан сообщить об этом за день, указав причины и сроки их возможной сдачи.
Экспертиза Возможна только на основании постановления руководителя налоговой;

 

назначается эксперт, который дает заключение, если представленных материалов для этого достаточно

Проверяемого извещают об экспертизе и объясняют его права
Допрос свидетеля Вызывают повесткой в качестве свидетеля то физлицо, которому известна информация, важная для налоговой проверки. За дачу ложных показаний и неправомерный отказ от участия — представления показаний — свидетель привлекается к налоговой ответственности

Если процедура приостановлена, проверяющий должен на этот период вернуть документы ИП. По итогам выездной проверки составляется справка и с этого момента она считается завершенной. Если при очередном проведении контроля инспектор обнаружил правонарушение, которое не выявила предыдущая выездная проверка, в отношении плательщика (ИП) санкции не применяются (ст. 89, п. 10 НК).

Другие способы контроля ИП

Контроль над деятельностью предпринимателя может осуществляться не только в рамках очерченных двух проверок. Подобный налоговый надзор имеет свои особенности и осуществляется на сегодняшний день несколькими способами.

Способы проверки ИП Особенности проведения Уточнения
Плановый Согласуется заранее;

составляется план проверок, который публикуется на сайте ФНС

Проходит ежегодно
Внеплановый Имеет место при нарушениях и связана с контролем над их устранением ИП информируют о ней заранее
Комплексный Осуществляется по всей отчетности (документам);

изучаются вопросы уплаты (начисления, удержания) всех налогов, которые по законодательству обязан платить ИП

Проверяющие могут потребовать любой документ и ИП обязан его предоставить
Выборочный Документы проверяются выборочно, по отдельным видам налогов Сверяются сведения, представленные в декларации, с реальными
Встречный Проводится с целью контроля над деятельностью партнеров;

деятельность ИП не проверяется, а из налоговой приходит лишь запрос о предоставлении информации (документов) по партнерам

Проверяющий сам определяет ее необходимость;

инспектор может потребовать сведения по определенной сделке за рамками проверок у всех участников

При любой проверке потребуется как минимум свидетельство о регистрации ИП, лицензия, бухгалтерская и банковская документация. Весь список необходимых документов оглашается заранее. С момента регистрации предпринимателя выездной контроль не проводится в течение 3 лет, в отличие от внепланового.

Пример #2 Выборочный и комплексный налоговый контроль

Налоговый инспектор пришел с проверкой к ИП и предъявил решение руководителя налоговой службы. В нем указано, что проверка будет проводиться на предмет правильности исчисления НДФЛ за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года. Согласно решению, инспектор будет выборочно проверять документацию, то есть именно расчеты по НДФЛ и только за указанный период 2015 года.

Если бы в решении было написано, что проверка будет проводиться по налогам и сборам за период 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года, то инспектор проводил комплексную проверку. Тогда проверялась бы вся отчетность по всем налогам за указанный период. Таким образом, в первом случае имеет место выездная выборочная проверка, а во втором – выездная комплексная.

Вид проверки Решение руководителя Что и за какое время проверяется
Выездная выборочная «Проверить точность исчисления НДФЛ за период с 1.01 2015 по 31.12.2015» Расчеты по НДФЛ за период с 1.01 2015 по 31.12.2015
Выездная комплексная «Проверить налоги и сборы за период с 1.01 2015 по 31.12.2015» Все налоги за указанный в решении период — с 1.01 2015 по 31.12.2015

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1: Какие налоги проверяются налоговой службой?

Все зависит от того, какую систему налогообложения применяет ИП. Контроль осуществляется только за теми налогами, которые нужно уплачивать при действующей (применяемой) на этот момент системе.

Вопрос №2: Проверяют ли ИП при закрытии?

После сообщения о таком решении ИП налоговый контроль назначается обязательно, чаще всего в форме выездной проверки.

Вопрос №3: Как можно избежать налоговых проверок?

Налоговый контроль обязателен для всех. Соблюдая налоговое законодательство и сдавая своевременно отчетность, можно снизить вероятность выездных проверок. Камеральный контроль в таком случае проходит для проверяемых незаметно, без нежелательных осложнений.

Вопрос №4: Какие документы могут быть истребованы налоговой?

Во время процедуры инспектор может потребовать любые документы, которые необходимы для осуществления проверки или имеют для нее значение (ст. 93 и 93.1 НК РФ).

Вопрос №5: Что можно сделать, если предприниматель не может присутствовать во время назначенной проверки?

Нужно уведомить об этом проверяющий орган с предложением перенести дату.

Вопрос №6: Обязательно ли представлять документы, если они истребованы в устной форме?

Нет. Подобные требования должны предъявляться проверяющим органом письменно (НК РФ, ст. 93).

Вопрос №7: Проводится ли осмотр помещений при камеральной проверке?

Да. Согласно ст. 92 кодекса инспекторы, осуществляющие камеральный контроль, вправе это делать с 2015 г.

online-buhuchet.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector