Пенсионные взносы ип

Пенсионные взносы ип

Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.

Нормативное регулирование с 2017 года

C 2017 года порядок расчета и уплаты фиксированных страховых взносов ИП будет регулироваться статьей 430 Налогового кодекса РФ. Раньше (до 2017 года) размеры страховых взносов ИП определялись в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>. Однако c 2017 года этот закон не применяется. Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».

Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году

2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.

Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Какие значения учитывать

Чтобы ИП рассчитать фиксированные страховые взносы «за себя», которые нужно перечислять в 2017 году, требуется принимать во внимание значения некоторых показателей (ст. 430 НК РФ):


  • МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “МРОТ с 1 января 2017 года“;
  • тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%;
  • период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году

Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):
strahovie_vznosy_pfr_ip_v_2017_godu

Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.

Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.

2016 год 2017 год
19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.) 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.).

Получается, что в 2017 году фиксированный размер страховых взносов ИП в ПФР по сравнению с 2016 годом стал больше на 4043,52 руб.(23 400 руб. – 19 356,48 руб.).

Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Приведем пример расчета.
Пример.
Доход ИП за 2017 год составил 985 000 руб. Это больше 300 000 рублей, поэтому нужно перечислить дополнительную сумму взносов. Общее превышение составило 685 000 руб.(985 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса составит 6850 руб.(685000 руб. × 1%). Итого за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 30 250 руб.(23 400 руб. + 6850 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году

На 2017 год пунктом 1 статьи 430 НК РФ определена формула, по которой рассчитывают максимальную сумму пенсионных взносов. Больше этой суммы перечислять взносы не потребуется. Вот эта формула:
vznosy_ip_pfr_2017


2016 год 2017 год
1% с суммы превышения 300 000 руб., но не более 154 851,84 руб.(8 × 6 204 руб. × 26% × 12 мес.) 1% с суммы превышения 300 000 руб., но не более 187 200 руб.(8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.)

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).

Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:
strahonie_vznosy_ip_ffoms_2017

2016 год 2017 год
3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.) 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Получается, что за 2017 год нужно будет заплатить медицинских взносов на 793,15 рублей (4 590 руб. – 3796,85 руб.) больше, чем за предыдущий год.

Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году

Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
vznosy_ip_v_fss_v_2017_godu

2016 год 2017 год
2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.) 2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.)

Итого, в 2017 году добровольные взносы ИП в ФСС увеличились на 451,01 рублей (2 610 руб. – 2 158,99 руб.).

Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году


В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.

Условия примера и правила учета дней

Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.

Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:

  • количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
  • количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Формулы для расчетов

Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:

formula_rasheta_vznosov_2017_nepoliy_mesiac

Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:
ip_rashet_vznosov_za_polniy_mesiac_2017

По обозначенным выше формулам можно рассчитать страховые взносы, которые потребуется заплатить ИП, который получил статус 16 февраля, а утратил его 14 ноября 2017 года.

Пример расчета взносов за 2017 год

Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.


Месяц Сумма взносов
Февраль В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит:
• пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.);
• медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.)
Ноябрь В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит:
• пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.);
• медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.)
Март – октябрь За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит:
• пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.);
• медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.);

Общая сумма: подводим итоги

Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:

  • пенсионные взносы — 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
  • медицинские взносы — 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).

Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).

Приостановление деятельности в 2017 году

Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:

  • время прохождения военной службы по призыву;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).

Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.

Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году

Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:

  • пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
  • медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Перечислять фиксированные суммы в 2017 году ИП вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов за 2017 года переносится на первый рабочий день 2018 года – 9 января (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Для пенсионных взносов, которые платятся с дохода превышающего 300 000 руб., сроки уплаты другие. Дополнительные фиксированные взносы сверх этой суммы нужно заплатить не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля – воскресенье) – п.2 ст. 432 НК РФ. Также см. “Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов за себя с 2018 года“.

Если ИП в 2017 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы “за себя” нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Если же ИП в 2017 году будет платить добровольные взносы по временной нетрудоспособности, то их нужно заплатить в срок, не позднее 31 декабря 2017 года (ч.4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Куда ИП платить страховые взносы в 2017 году: новые КБК

С 2017 года страховые взносы, включая те, которые платят ИП, администрирует Федеральная налоговая служба. Соответственно, с 2017 года страховые взносы ИП нужно перечислять в ФНС на новые КБК. Причем страховые взносы ИП за 2016 год (с дохода, превышающего 300 000 рублей), по всей видимости, нужно будет перечислять уже на новые КБК. Однако пока новые КБК не утверждены.
Напомним, что в 2016 году КБК для уплаты пенсионных и медицинских страховых взносов были такие:

  • 392 1 02 02140 061100 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
  • 392 1 02 02140 061200 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
  • 392 1 02 02103 08 1011 160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также см. “КБК для ИП в 2018 году“.

Платежные поручения 2017 года

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП нужно перечислять в Федеральную налоговую службу (ФНС). Однако нужно оформлять отдельные платежные документы:

  • на уплату медицинских взносов в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  • на уплату пенсионных взносов страхование в бюджет ПФР.

Если предприниматель решит в 2017 году платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным поручением.

buhguru.com

Показатели, используемые для расчета взносов

В настоящей статье мы рассмотрим только те взносы, которые предприниматели платят «за себя». Для расчета сумм страховых взносов, которые нужно перечислить в каждый из фондов, необходимо знать значения следующих показателей (ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):

  • минимальный размер оплаты труда, установленный на начало года, за который платятся взносы. На 1 января 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. (напомним, что на 1 января 2015 год МРОТ был равен 5 965 руб.).
  • тариф страхового взноса в соответствующий фонд. На 2016 год сохранены действовавшие ранее тарифы: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%.
  • период, за который рассчитываются взносы.

Страховые взносы в ПФР

Величину платежа, которую ИП должен перечислить «за себя» за год, можно определить по следующей формуле (п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Страховой взнос в ПФР за год = МРОТ × тариф × 12 месяцев + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей

Как видно из формулы, размер страхового взноса в ПФР зависит от суммы годового дохода, полученного предпринимателем. Этот доход определяется по правилам Налогового кодекса (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

  • при применении общей системы налогообложения учитываются доходы, облагаемые НДФЛ на основании статьи 227 НК РФ (см. «Минтруд уточнил, как предпринимателю на ОСНО определять доход для расчета «пенсионных» взносов «за себя»);
  • при применении упрощенной системы налогообложения учитываются доходы, облагаемые единым налогом согласно статье 346.15 НК РФ (см. «Минтруд сообщил, как предпринимателю на УСН с объектом «доходы минус расходы» определить сумму годового дохода для расчета взносов в ПФР»).
  • плательщики ЕНВД учитывают не фактический, а вмененный доход, рассчитанный по правилам статьи 346.29 НК РФ (см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году»).
  • при применении патентной системы налогообложения учитывается потенциально возможный к получению годовой доход, который устанавливается законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Если ИП использует более одного налогового режима, то полученные доходы суммируются. Размер годового дохода предпринимателя специалисты ПФР проконтролируют на основании данных, поступающих от налоговых инспекций (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Приведем расчеты взносов в ПФР за 2016 год и сравним их с теми суммами, которые следовало заплатить за 2015 год. Также см. «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2015 году».

Годовой доход меньше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП не превышает 300 000 руб., то величина пенсионных вносов, которую нужно перечислить за год, будет фиксированной.

2015 год

2016 год

18 610,80 руб.(5 965 руб. × 26%  × 12 мес.)

19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.)

Как видно, в 2016 году фиксированный размер страховых взносов в ПФР по сравнению с 2015 годом станет больше на 745,68 руб.(19 356,48 руб. – 18 610,80 руб.).

Годовой доход больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП составляет более 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину.

Пример 1
Предположим, что годовой доход индивидуального предпринимателя Иванова И.П. за 2016 год составит 840 000 руб. Поскольку эта величина превышает 300 000 рублей, потребуется заплатить дополнительный взнос. Превышение составляет 540 000 руб.(840 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса будет равна 5 400 руб.(540 000 руб. × 1%). Всего в ПФР за 2016 год нужно перечислить 24 756,48 руб.(19 356,48 руб. + 5 400 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов

Законодатели предусмотрели максимальную сумму взносов, больше которой платить в ПФР не придется. Она также зависит от МРОТ, установленного на начало года. Максимальный размер взноса в ПФР за год можно определить по следующей формуле (подп. 2 п. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Максимальный взнос в ПФР за год = восьмикратный МРОТ × тариф × 12 месяцев

2015 год

2016 год

1% с суммы превышения 300 000 руб., но не более 148 886,40 руб.(8 x 5 965 руб. x 26% x 12 мес.)

1% с суммы превышения 300 000 руб., но не более 154 851,84 руб.(8 × 6 204 руб. × 26% × 12 мес.)

Таким образом, максимальная величина взноса в ПФР за 2016 год составит 154 851,84 руб. По сравнению с 2015 годом этот платеж увеличился на 5 965,44 руб.(154 851,84 руб. – 148 886,40 руб.).

Страховые взносы в ФФОМС

Размер страхового взноса в ФФОМС не зависит от дохода ИП. Фиксированный платеж за год можно рассчитать по следующей формуле (подп. 1.2 п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Страховой взнос в ФФОМС за год = МРОТ × тариф × 12 месяцев

2015 год

2016 год

3 650,58 руб.(5 965 руб. × 5,1% × 12 мес.)

3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Следовательно, за 2016 год нужно будет заплатить в медицинский фонд на 146,27 руб.(3 796,85 руб. – 3 650,58 руб.) больше, чем за предыдущий год.

Страховые взносы в ФСС

Как уже говорилось, взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Чтобы начать платить взносы «за себя», ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. Для этого нужно представить в ФСС по месту жительства заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.14 № 108н).

Чтобы рассчитать величину добровольного взноса в ФСС за год, можно применить следующую формулу (ч. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):

Страховой взнос в ФСС за год = МРОТ × тариф × 12 месяцев

2015 год

2016 год

2 075,82 руб. (5 965 руб. × 2,9% × 12 мес.)

2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.)

Как видно, годовая сумма добровольных взносов в ФСС по сравнению с 2015 годом увеличилась на 83,17 руб.(2 158,99 руб. – 2 075,82 руб.).

Если статус ИП получен или утрачен в течение года

Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если статус ИП получен (или утрачен) в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы нужно только за период осуществления деятельности.

Пример 2

Иванова С.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17 января 2016 года. Однако 20 сентября 2016 года она снялась с учета в качестве предпринимателя и была исключена из ЕГРИП.

За период ведения деятельности ее доход составил 980 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Иванова С.А. не платила.

В приведенном примере статус ИП был получен и утрачен после начала расчетного периода. В такой ситуации при расчете взносов нужно иметь в виду следующее:

  • количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности учитывается со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Исходя из условий приведенного выше примера, страховые взносы следует рассчитывать с 18 января 2016 года. Также см. «Минтруд: ИП должен уплачивать страховые взносы «за себя» начиная со дня, следующего за днем его государственной регистрации» и «ВАС: обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве ИП».
  • количество календарных дней в том месяца, когда ИП утратил этот статус, рассчитывается до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Дата исключения предпринимателя из ЕГРИП в расчете не участвует (ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Это означает, что в приведенном выше примере страховые взносы за сентябрь 2016 года нужно рассчитать за период с 1 по 19 сентября.

Размер страховых взносов в ПФР и ФФОМС за неполный месяц осуществления деятельности можно определить по следующей формуле:

Страховые взносы за неполный месяц = МРОТ на начало года × тариф / количество календарных дней в месяце × количество календарных дней ведения деятельности

Для расчета размера страховых взносов в ПФР и ФФОМС за каждый полный месяц осуществления деятельности можно применить следующую формулу:

Страховые взносы за полный месяц = МРОТ на начало года × тариф

Рассчитаем обязательные пенсионные и медицинские взносы исходя их условий приведенного выше примера.

Пример 2 (продолжение)

На начало 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. в месяц. Тарифы страховых взносов в 2016 году следующие: в ПФР — 26 %, в ФФОМС — 5,1%. Взносы за январь и сентябрь рассчитаем пропорционально числу дней осуществления предпринимательской деятельности, а взносы за период с февраля по август — за каждый полный месяц.

Месяц

Расчет

Январь

В этом месяце предпринимательская деятельность велась с 18 по 31 января (то есть 14 календарных дней). Всего в январе 31 календарный день. Сумма взносов за январь составит:

• в ПФР — 728,47 руб.(6 204 руб. × 26% / 31 дн. × 14 дн.);

• в ФФОМС — 142,89 руб.(6 204 руб. ×  5,1% / 31 дн. × 14 дн.).

Февраль — август

За период с февраля по август включительно (то есть за семь полных месяцев) сумма взносов составит:

• в ПФР —  11 291,28 руб.(6 204 руб. × 26% × 7 мес.);

• в ФФОМС — 2 214,83 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 7 мес.);

Сентябрь

В расчете необходимо учесть календарные дни с 1 по 19 сентября (всего 19 дней), так как 20 сентября предприниматель исключена из ЕГРИП. Всего в сентябре 30 календарных дней.

Взносы за сентябрь составят:

  • в ПФР — 1 021,59 руб.(6 204 руб. × 26% / 30 дн. × 19 дн.);

  • в ФФОМС — 200,39 руб.(6 204 руб. × 5,1% / 30 дн. × 19 дн.).

Итого фиксированные взносы за 2016 год составят:

  • в ПФР — 13 041,34 руб.(728,47 руб. + 11 291,28 руб. + 1 021,59 руб.);

  • в ФФОМС — 2 558,11 руб.(142,89 руб. + 2 214,83 руб. + 200,39 руб.).

Поскольку предприниматель получил доход в размере 980 000 руб., нужно заплатить дополнительный взнос в ПФР с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 680 000 руб.(980 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 6 800 руб.(680 000 руб. × 1%).

Общая сумма пенсионных взносов составит 19 841,34 руб.(13 041,34 руб. + 6 800 руб.). Она не превышает максимального размера пенсионных взносов (154 851,84 руб.), поэтому должна быть уплачена полностью.

Если ИП приостановил деятельность

Как уже было сказано, обязательные пенсионные и медицинские взносы нужно платить до тех пор, пока ИП не утратил этот статус. Однако из этого правила есть исключение. В пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» перечислены периоды, за которые можно не платить взносы, оставаясь при этом индивидуальным предпринимателем. К таким периодам относятся:

  • время прохождения военной службы по призыву;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Исключить данные периоды из расчета суммы взносов можно только при одновременном соблюдении двух условий:

  •  в перечисленные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась;
  •  имеются документы, подтверждающие отсутствие  предпринимательской деятельности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Заметим, что в Законе № 212-ФЗ не сказано, какими именно документами можно подтвердить приостановление деятельности в обозначенные периоды. Исчерпывающих разъяснений официальных органов по этому вопросу также нет. В связи с этим в каждом конкретном случае перечень необходимых документов целесообразно уточнить в своем территориальном органе ПФР.

Рассчитать страховые взносы за неполный месяц при наличии исключаемых периодов также нужно пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Приведем пример.

Пример 3

Голубева Н.А. зарегистрирована в качестве ИП в 2013 году. С 22 января по 25 февраля 2016 года(включительно) она ухаживала за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. Предположим, что ее годовой доход за 2016 год не превысил 300 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Голубева Н.А. не платит. На начало 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. в месяц. Тарифы страховых взносов в 2016 году следующие: в ПФР — 26%; в ФФОМС — 5,1%. Страховые взносы за январь и февраль рассчитаем пропорционально дням, в которых осуществлялась предпринимательская деятельность, а взносы с марта по декабрь 2016 года — за каждый полный месяц.

Месяц

Расчет взносов

Январь

В январе предпринимательская деятельность велась до 22 января (то есть 21 календарный день). С 22 января Голубева Н.А. осуществляла уходом за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. В январе 31 календарный день.

Сумма взносов за январь составит:

  • в ПФР — 1 092,70 руб.(6 204 руб. × 26% / 31 дн. × 21 дн.);

  • в ФФОМС — 214,34 руб.(6 204 руб. ×  5,1% / 31 дн. × 21 дн.).

Февраль

В феврале  предпринимательская деятельность велась всего четыре календарных дня (с 26 по 29 февраля). В остальные дни февраля осуществлялся уход за ребенком-инвалидом. В феврале 2016 года 29 календарных дней.

Сумма взносов за февраль составит:

  • в ПФР — 222,49 руб.(6 204 руб. × 26% / 29 дн. × 4 дн.);

  • в ФФОМС — 43,64 руб.(6 204 руб. × 5,1% / 29 дн. × 4 дн.).

Март — декабрь

За период с марта по декабрь включительно (то есть за 10 месяцев) сумма взносов составит:

  • в ПФР — 16 130,40 руб.(6 204 руб. × 26% × 10 мес.);

  • в ФФОМС — 3164,04 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 10 мес.).

Итого общая сумма взносов за 2016 год составит:

  • в ПФР — 17 445,59 руб.(1 092,70 руб. + 222,49 руб. + 16 130,40 руб.);

  • в ФФОМС — 3 422,02 руб.(214,34 руб. + 43,64 руб. + 3 164,04 руб.).

Годовой доход Голубевой Н.А. не превысил 300 000 руб., поэтому дополнительные пенсионные взносы не рассчитываются.

Обратите внимание: если предприниматель решил добровольно перечислять «за себя» взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то придется заплатить всю сумму фиксированного платежа за год. Закон не разрешает уменьшать размер взноса в ФСС в связи с получением (утратой) статуса ИП в середине года, а также в случае приостановления деятельности по указанным выше основаниям (например, на период ухода за ребенком).

Когда платить страховые взносы

Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС

Перечислить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать сумму можно как единовременно, так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Заметим, что 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день 2017 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Если физлицо будет зарегистрировано в качестве ИП весь 2016 год, то к этому моменту придется перечислить:

  • в бюджет ПФР — 19 356,48 руб.;
  • в бюджет ФФОМС — 3 796,85 руб.

Для пенсионных взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., срок уплаты иной. Эти взносы следует перечислить не позднее 1 апреля следующего года. Однако 1 апреля 2017 года также выпадет на субботу, поэтому заплатить дополнительные пенсионные взносы за 2016 год нужно не позднее 3 апреля 2017 года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если же ИП прекратит свою деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно будет уплатить в течение 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Также см. «Утрата статуса ИП не освобождает физлицо от обязанности уплатить страховые взносы за период предпринимательской деятельности».

Перечислить пенсионные и медицинские взносы нужно по следующим КБК:

  • 392 1 02 02140 061100 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
  • 392 1 02 02140 061200 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
  • 392 1 02 02103 08 1011 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Подробнее о том, какие КБК нужно использовать для уплаты страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним см. «Как с 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов».

Добровольные взносы в ФСС

Срок для перечисления добровольных взносов в ФСС — не позднее 31 декабря (ч. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Эти взносы также можно уплачивать как частями, так и единовременно (п. 4 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Полная уплата страховых взносов за текущий год дает предпринимателю право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Иными словами, если ИП перечислит в ФСС за 2016 год добровольные взносы на сумму 2 158,99 руб., то в 2017 году он будет иметь право на получение пособий. Поскольку страховые взносы в ФСС «за себя» ИП платят на добровольной основе, подразделения фонда не будут взыскивать неуплаченную в указанный срок сумму. Также контролеры не станут начислять пени и выписывать штрафы. В случае неуплаты всей суммы взносов предприниматель просто не будет иметь возможности получить пособие при наступлении страхового случая в следующем году (ч. 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Если ИП перечислит в установленный срок только часть взносов, то ФСС должен будет вернуть эти средства (п. 8 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Практический вывод

Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать страховые взносы самостоятельно. Об этом сказано в части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Фонды не направляют в адрес ИП уведомлений с уже рассчитанными суммами взносов. При этом «ручной» расчет взносов потребует определенных трудозатрат со стороны предпринимателя. А если допустить ошибку, то не исключены споры с фондами. На наш взгляд, гораздо разумнее рассчитывать взносы и формировать платежки на их уплату с использованием современного веб-сервиса, где все необходимые данные для расчета будут «подтягиваться» автоматически, без участия пользователя.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

www.buhonline.ru

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей.  С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на: 

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось. 

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус — как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП – сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова. 

на заметкуРекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. 

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально (Письмо ФНС от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/7990@).

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2018 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2018 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5 840 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 26 545 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2018 год:

Пример ▼

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2018 году эта сумма не может превышать цифру в 212 360 рублей.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2018 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей (в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее), составят 32 385 рублей — из расчета 26 545 рублей взносов на ОПС плюс 5 840 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 32 385 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей, но не более 218 200 рублей (212 360 руб. взносов на ОПС плюс 5 840 руб. взносов на ОМС).

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения:

  • на упрощенке — доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы»;

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2018 год):

  • на ЕНВД — вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
  • на патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
  • на едином сельхозналоге — доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
  • на ОСНО – доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов.

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 32 385 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах. 

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 34 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате. 

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2019 года (ранее срок был — до 1 апреля), но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того как будет рассчитываться налог к уплате. 

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников. 

на заметкуРекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. 

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально (Письмо ФНС от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/7990@).

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2018 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2018 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5 840 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 26 545 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2018 год:

Пример ▼

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2018 году эта сумма не может превышать цифру в 212 360 рублей.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2018 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей (в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее), составят 32 385 рублей — из расчета 26 545 рублей взносов на ОПС плюс 5 840 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 32 385 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей, но не более 218 200 рублей (212 360 руб. взносов на ОПС плюс 5 840 руб. взносов на ОМС).

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения:

  • на упрощенке — доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы»;

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2018 год):

  • на ЕНВД — вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
  • на патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
  • на едином сельхозналоге — доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
  • на ОСНО – доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов.

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 32 385 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах. 

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 34 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате. 

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2019 года (ранее срок был — до 1 апреля), но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того как будет рассчитываться налог к уплате. 

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников. 

на заметкуПодробнее: Как ИП организовать ведение бухгалтерского учета?

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование работников  – 22%;
  • взносов на обязательное социальное страхование  – 2,9%;
  • взносов на обязательное медицинское страхование  – 5,1%.

Дополнительно в уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями. 

После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2018 году (1 021 000 рублей) суммы платежей на ОПС составят 10%, за исключением льготных категорий, указанных в статье 427 НК РФ. За них пенсионные взносы вносить уже не надо. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2018 году равна 815 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются. 

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. 

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом, страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя. 

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы» и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников. 

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» 

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН.

на заметкуПодробнее: Декларация по УСН для ИП: образец заполнения

Рассмотрим несколько упрощенных примеров. 

Пример ▼

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2018 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013). 

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам. 

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы». 

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2018 года ИП — работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

  • в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
  • в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
  • в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
  • в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля за предыдущий год.

www.regberry.ru

Все ли ИП платят данные взносы?

Нахождение в реестре ИП – уже повод уплатить пенсионные взносы. Данное утверждение поддерживают и судебные органы, несмотря на отсутствие понимания в среде предпринимателей.

Перечень случаев, когда взносы уплачивать не надо, довольно узок:

  1. Когда ИП не плитит пенсионные отчисленияПодробнее: Декларация по УСН для ИП: образец заполнения

    Рассмотрим несколько упрощенных примеров. 

    Пример ▼

    Взносы ИП, применяющего ЕНВД

    ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2018 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

    При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

    Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

    При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013). 

    И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

    Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам. 

    Взносы ИП при совмещении УСН и патента

    Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

    ИП на УСН «Доходы минус расходы»

    Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы». 

    ИП на общей системе налогообложения

    Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

    Отчетность ИП по страховым взносам

    Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2018 года ИП — работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

    • в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
    • в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
    • в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
    • в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
    • в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля за предыдущий год.

    www.regberry.ru

    Все ли ИП платят данные взносы?

    Нахождение в реестре ИП – уже повод уплатить пенсионные взносы. Данное утверждение поддерживают и судебные органы, несмотря на отсутствие понимания в среде предпринимателей.

    Перечень случаев, когда взносы уплачивать не надо, довольно узок:

    1. Когда ИП не плитит пенсионные отчисленияСлужба в рядах российской армии по призыву.
    2. Время ухода за ребенком до 1,5 лет, всего не более 6 лет. До 2015 года общий срок составлял 4,5 года.
    3. Время содержания в местах лишения свободы, если впоследствии подсудимый или осужденный были реабилитированы.
    4. Период ухода за человеком, которому более 80 лет либо инвалидом.
    5. Время нахождения с супругом-военнослужащим в месте, где рабочая деятельность невозможна, но не более 5 лет.

    В каждом из этих случаев в отделение Пенсионного Фонда необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право не платить взносы, например, в случае рождения ребенка – свидетельство, декларацию, подтверждающую отсутствие предпринимательской деятельности, справку с работы второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу до 1,5 лет.

    От чего зависит размер пенсионных взносов у ИП

    Размер взносов в ПФ у ИП зависит от двух факторов: установленного на 1 число года размера МРОТ и дохода предпринимателя.

    Расчет пенсионных отчислений производится исходя из установленного МРОТ (до 1 января 2018 года 7800 руб., после сумма увеличивается до 9 489 руб.).

    Размер пенсионных отчислений ИПВ разных системах налогообложения доходом ИП считаются:

    • ОСНО – совпадает с налоговой базой по НДФЛ.
    • ЕНВД – налоговая база за год, с учетом корректирующих коэффициентов (сумма строки 100 по всем квартальным декларациям ЕНВД).
    • УСН – все доходы, включая внереализационные. Вне зависимости от вида УСН (ставка 6 или 15%) расходы не вычитаются.
    • ПСН – доход, потенциально возможный за год.
    • ЕСХН – все доходы, учитываемые в налоговой базе (строка 010 раздела 2 декларации ЕСХН).

    В случае, если предприниматель использует несколько систем налогообложения, доходы по каждой из систем складываются.

    Расчет суммы

    Взносы в ПФ составляют 22% от суммы МРОТ. Тариф взносов в ФОМС – 5,1% вне зависимости от величины дохода.

    В случае, когда предприниматель является работодателем, помимо вышеуказанных сумм он платит взносы на каждого своего сотрудника и по всем денежным выплатам за работы и услуги физическим лицам – гражданам РФ, например, по гражданско-правовым договорам. В 2017 – 2019 году основной тариф отчислений за работников в Пенсионный фонд составляет 22% (для сумм выше 876 000 руб. – 10%), в ФОМС – 5,1%.

    Правила расчета суммы пенсионных отчислений ИПВ зависимости от видов деятельности и системы налогообложения процент отчислений в ПФ от заработной платы может быть уменьшен. Например, для следующих вариантов взнос в ПФ составит 20%, а платежи в ФОМС вообще не производятся:

    • ИП на патенте,
    • ИП, одновременно уплачивающие ЕНВД и осуществляющие фармацевтическую деятельность,
    • предприниматели, применяющие УСН, если их деятельность соответствует видам, утвержденным законодательно.

    Полный перечень всех видов деятельности содержится в пункте 1 статьи 58 212-ФЗ от 24.07.2009г.

    Порядок вычислений

    Сумма отчислений в ПФ рассчитывается следующим образом:

    1. МРОТ на начало года х 22% х количество отработанных месяцев. Если ИП был зарегистрирован в течение всего года, сумма в 2018 году составит 9489 х 22/100 х 12 = 25050,96 руб. За месяц, не отработанный полностью: МРОТ х 22/100 х отработанные дни / количество дней в месяце. Эту сумму необходимо уплатить до 31 декабря.
    2. Максимальная сумма взносов в ПФ за год 8 х МРОТ х 22/100 х 12). Этот лимит является актуальным при доходе за год от 13,8 млн.руб.

    Уплата пенсионных взносов предпринимателем, не имеющим работников, предусмотрена законом дважды в год. Однако в некоторых случаях целесообразно производить оплату регулярно, несколько раз в год.

    ИП, применяющие ЕНВД и УСН 6%, могут уменьшить налог на уплаченную сумму пенсионных взносов. Если используется ОСНО или УСН 15%, сумма пенсионных отчислений увеличит расходы и соответственно уменьшит налогооблагаемую базу. Единственное исключение – патентная система, здесь уменьшить стоимость патента не получится. Распределение пенсионных платежей частями в течение года также имеет смысл, если сумму сложно выплатить единовременно в конце года.

    Если ИП уже к середине года заработал 300 000 руб., 1% тоже можно платить заранее и аналогично уменьшать налоги.

    Порядок расчета размера пенсионных отчисленийВзнос в ФОМС рассчитывается так: МРОТ на начало года х количество отработанных месяцев х 5,1%. Уплачен он должен быть до 31 декабря.

    Пример

    Рассмотрим примеры расчетов на основании данных за 2016 год.

    ИП зарегистрировался 25.03.2016. Его доход за 2016 год 460 000 руб. В ПФ он должен уплатить:

    • за март: 6204 руб. (МРОТ) х 26/100 х 6 (количество дней деятельности, начиная со дня, следующего за регистрацией) / 31 (количество дней в марте) = 312,20 руб.
    • с апреля по декабрь: 6204 х 26/100 х 9 (количество отработанных месяцев) = 14 517,36 руб.

    Итого до 31.12.2016 к оплате 312,20 + 14 517,36 = 14 829,56 руб.

    Превышение дохода составило 460 000 – 300 000 = 160 000 руб. 1% от 160 000 = 1 600 руб. необходимо дополнительно уплатить до 01.04.17.

    Всего пенсионные отчисления за год составили 14 829,56 + 1 600 = 16 429,56 руб.

    Взнос в ФОМС составит:

    • за март: 6204 х 5,1/100 х 6 / 31 = 61,24 руб.
    • с апреля по декабрь: 6204 х 5,1/100 х 9 = 2 847,64 руб.

    Итого до 31.12.2016 нужно уплатить 2 908,88 руб.

    Пример расчета пенсионных отчислений ИПВторой пример. ИП в 2016 году получил доход 16 млн.руб. 25.11.2016 его регистрация была прекращена.

    Сумма пенсионных взносов рассчитывается так:

    • с января по октябрь: 6204 руб. (МРОТ) х 26/100 х 10 (количество отработанных месяцев) = 16 130,40 руб.
    • за ноябрь: 6204 х 26/100 х 25 (количество дней деятельности, включая день прекращения регистрации) / 30 (количество дней в ноябре) = 1 344,20 руб.
    • превышение дохода составило 16 000 000 – 300 000 = 15 700 000 руб. 1% от превышения равен 157 000 руб.

    Итого 16 130,40 + 1 344,20 + 157 000 = 174 474,60 руб. В связи с тем, что сумма превысила максимальный размер пенсионных взносов за год, ИП должен уплатить сумму лимита 154 851,84 руб.

    Взнос в ФОМС составит:

    • с января по октябрь: 6204 х 5,1/100 х 10 = 3 164,04 руб.
    • за ноябрь: 6204 х 5,1/100 х 25 / 30 = 263,67 руб.

    Итого 3 427,71 руб.

    Произведены все выплаты должны быть не позднее 10.12.2016 (15 календарных дней начиная от даты прекращения регистрации).

    Правила проверки пенсионных отчислений по сети Интернет

    Контроль правильности уплаты взносов можно осуществлять прямо в сети Интернет на следующих сайтах:

    • Как проверить пенсионные отчисления через ИнтернетВ «Кабинете плательщика» на сайте Пенсионного фонда www.pfrf.ru. Однажды зарегистрировавшись, ИП получает информацию обо всех платежах, правильности их зачисления на КБК, отсутствии либо наличии задолженности. Также в кабинете можно рассчитать сумму взносов и распечатать квитанцию для их уплаты. Данные об уплаченных суммах появляются в системе в течение 3-5 дней.
    • На сайте госуслуг www.gosuslugi.ru в разделе «Пенсия, пособия и льготы» можно запросить справку о состоянии индивидуального лицевого счета. В ней отражены суммы уплаченных пенсионных взносов за каждый год.
    • Суммы задолженности, информация о которых уже отправлена судебным приставам, можно проверить на сайте ФССП РФ www.fssprus.ru. Здесь регистрация не нужна, сумму долга можно узнать по имени и дате рождения.

    Контроль по СНИЛС

    Узнать о своих пенсионных начислениях можно непосредственно в Пенсионном фонде, используя СНИЛС.

    Для этого в отделение по месту регистрации нужно предоставить паспорт, СНИЛС и заявление о получении выписки с лицевого счета в произвольной форме. В некоторых отделениях ПФ возможно получение информации о долге в телефонном режиме, для идентификации также потребуются данные СНИЛС.

    Ответственность за неуплату взносов

    Ответственность за неуплату пенсионных отчислений ИПЕсли ПФ обнаруживает, что взносы полностью или частично не уплачены в требуемые сроки, плательщику посылается требование об их уплате. В нем указываются суммы, подлежащие доплате, а также пени и штрафы. Если нужные отчисления не были произведены за 10 календарных дней, ПФ отправляет взыскание в банк, в котором находится счет ИП, и денежные средства списываются безакцептно. В случае недостатка средств на счете постановление о взыскании передается службе судебных приставов, которая имеет право закрыть задолженность за счет наличных средств и имущества ИП.

    Пеня за не вовремя уплаченные взносы рассчитывается как 1/300 х ставка рефинансирования на момент уплаты (с 14.06.2016 составляет 10,5%) х календарные дни просрочки х сумма задолженности. Например, если уплата суммы 10 000 руб. была просрочена на 14 дней, пеня составит 1/300 х 10,5% х 14 х 10 000 = 49 руб.

    Проверки Пенсионным фондом предпринимателей, не имеющем работников, в подавляющем большинстве невыездные, т.е. камеральные. Правильность расчета взносов от МРОТ проверяется на основании документов о регистрации, а 1% от доходов – по сведениям о доходе, полученным из налоговых органов. На основании проверки может быть вынесено решение о штрафе 20% от суммы взносов, которые не были уплачены.

    О данных видах отчислений смотрите в следующем видеосюжете:

    www.delasuper.ru

    Нововведение по взносам в 2017-2018 году

    Важные изменения в 2017-2018 годах:

    • Важным моментом в 2017 году стало то, что с января месяца администрирование страховых взносов было передано налоговой инспекции. В связи с чем оплата производиться в ФНС. Также налоговая будет осуществлять и проведение проверок.
    • С 2018 года фиксированная часть взносов не зависит от МРОТ.
    • Изменен срок уплаты 1%.

    Размер страховых взносов ИП в 2018 году

    Фиксированный платеж рассчитанный из МРОТ

    Не зависимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники или какой вид налогообложения применяется он обязан оплатить взносы в ПФР и на ОМС:

    В ПФР, рублей

    В ФОМС рублей

    Всего, рублей

    За 2016 год

    19 356, 48 3 796, 85

    23 153, 33

    За 2017 год

    23 400, 00 4 590, 00

    27 990, 00

    За 2018 год

    26 545, 00 5 840, 00

    32 385, 00

    1% с превышения дохода

    В расчете 1% ничего не поменялось – оплачивается он в случае, если доход превысил сумму в 300 тысяч рублей. Формула простая: (Доход – 300 000 руб.) * 1%.

    Так, при расчете 1% необходимо учитывать следующее:

    • Для плательщиков ЕНВД необходимо брать размер вмененного дохода, а не реально полученную прибыль.
    • Для УСН 6% берется фактически полученная прибыль.
    • При УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, в настоящее время в качестве базы для исчисления 1% берется только доход, расходы не учитываются.
    • Для ОСНО базой будет являться разница между доходами и расходами.
    • Для Патента необходимо брать расчетную сумму максимальной прибыли, исходя из которой считаются платежи по патенту.

    Сроки уплаты взносов в 2018 году

    Сроки уплаты взносов установлены в НК РФ:

    • Взносы, рассчитанные из МРОТ – не позднее 31 декабря отчетного года.
    • 1% – не позднее 1 июля года, который следует за отчетным.

    Довольно часто у предпринимателей возникает вопрос, нужно ли оплачивать взносы ежеквартально или что будет, если ИП не оплатит ежеквартальный взнос? У ИП нет обязанности оплачивать взносы ежеквартально, ежедневно или по иной схеме – главное оплатить их в в пределах установленных сроков.

    Некоторые предпочитают оплачивать в первом квартале всю сумму, а некоторые тянут до последнего. Но следует учитывать, что существует некоторые особенности, возникающие при применении специальных налоговых режимов.

    Особенности исчисления и уплаты взносов при некоторых налоговых режимах:

    • УСН. Период отчетности – это год. Поэтому ИП может как оплатить сразу всю суммы фиксированного платежа и в дальнейшем учитывать их при оплате авансовых платежей. Можно это сделать и в конце, и учесть их при оплате годового платежа.
    • ЕНВД. Период отчетности квартал. Поэтому важно, чтобы взносы оплачивались ежеквартально. В данном случае налог исчисляется по кассовому методу. Т.е., например, первый квартал можно уменьшить в декларации по ЕНВД только на сумму перечисленных взносов в течении первого квартала.

    Можно подстраиваться под налоги и оплачивать взносы такой суммой, чтобы она уменьшала налог на 100% (если нет работников).

    Новые КБК для оплаты фиксированных взносов

    В связи с тем, что с 2017 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:

    • Для оплаты фиксированного платежа, рассчитанного исходя из МРОТ, а также для 1% – 18210202140061110160.
    • При осуществлении платежа на ОМС – 18210202103081013160.

    Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:

    • Через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
    • Через личный расчетный счет предпринимателя.
    • Через отделение банка по платежному поручению.

    Как сформировать платежное получение на оплату фиксированных платежей

    Оплатить взносы можно либо наличными в отделении банка или электронным платежом, для этого формируется платежный документ. А также через расчетный счет ИП по платежному поручению.

    Как сформировать платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?

    Шаг 1. Переходим на сайт налоговой nalog.ru в сервис для формирования платежного документа.

    Шаг 2. Выбираем в качестве налогоплательщика «Индивидуальный предприниматель», а в графе, где необходимо выбрать расчетный документ, указываем «Платежный документ». Нажимаем «Далее».

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Внимание! Для оплаты электронным платежом или через отделение банка наличными – выбираем «платежный документ», а если вы хотите оплатить через расчетный счет предпринимателя – выбираем «Платежное поручение». Но в последнем случае Вам необходимо будет узнать банковские реквизиты налоговой.

    Шаг 3. Указываем КБК и налоги. КБК вносим с соответствующее поле и нажимает Enter, система может автоматически подтянуть данные о налоге. Если необходимо будет внести изменения, то нажмите кнопку «Назад».

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?

    Шаг 4. Адрес жительства и реквизиты получателя.

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?
    При нажатии на поле «Адрес объекта налогообложения» у вас откроется дополнительное окошко, в котором необходимо заполнить поля адреса. При этом система будет автоматически искать адрес, после того как вы начнете его вводить. По введенному адресу налоговая выберется автоматически.

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?

    Шаг 5. Указываем реквизиты платежного документа.

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Здесь необходимо указать следующее (поля сверху вниз):

    • Для ИП, соответственно выбираем «09 – Индивидуальный предприниматель».
    • Далее выбираем в качестве основания платежа – «ТП – платежи текущего года», так как взносы – это годовой платеж.
    • В качестве налогового периода необходимо выбрать «Год» и указать тот, год, который необходим. Для 2017 года – выбираем 2017.
    • В графе сумма платежа необходимо указать сумму, которую вы собираетесь оплатить. Например, 5000 рублей.

    Шаг 6. Вводим данные о плательщике – его ФИО, ИНН. Далее ставим галочку в поле адреса места жительства, после чего система продублирует ранее указанный адрес.

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?

    Прежде чем нажать кнопку «Оплатить» проверьте введенные вами данные.

    Шаг 7. Выбор способа оплаты

    Далее вы можете выбрать, как вы будете оплачивать взносы – либо наличными деньгами по сформированному платежному документу в отделениях банка, либо электронным способом.

    После выбора способа оплаты в качестве наличного расчета вы получите:

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Если выберете безналичный расчет, то система предложит вам следующие способы оплаты:

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Как заполнить платежное поручение для оплаты через банк по счету ИП

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Скачать образец платежного поручения для оплаты фиксированного платежа ИП с расчетного счета.

    Если у предпринимателя есть расчетный счет, то можно сформировать платежное поручение для оплаты взносов. Это можно сделать, как на сайте налоговой, как описано в примере выше, выбрав в шаге 2 «Платежное поручение». Или при помощи специальных программ, например, 1с и т.д.

    Как оплатить фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 году?Как заполнить платежное поручение для оплаты фиксированного платежа:

    1. Указываем в статусе плательщика код «09».
    2. Указываем ИНН предпринимателя, в поле КПП ничего не заполняем, так как у предпринимателя его нет.
    3. Заполняем поля плательщика, с указанием банковских реквизитов (наименование банка, БИК, корреспондентский счет, расчетный счет предпринимателя). Также указываем реквизиты получателя – это реквизиты Вашей налоговой, узнать их можно на сайте налоговой или же посетив ее лично.
    4. КБК платежа указывается в поле 104 без пробелов.
    5. Далее заполняется код ОКТМО – это поле 105.
    6. В следующем поле ставится сокращение «ТП», что означает текущий платеж.
    7. Периодичность платежей является год, поэтому в следующем поле ставится ГД.00.17. Последние две цифры означают год платежа. В данном случае это 2017 год.
    8. В поле «Вид платежа» ставим код «01».
    9. В поле КОД ставим цифру «0».
    10. В поле очередности платежа указываем значение «5».
    11. В полях 108-109 ставим значение 0, а поле 110 не заполняем.
    12. Также необходимо указать назначение платежа.

    В поле назначение платежа можно указать, например, следующее (в зависимости от платежа):

    • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с суммы дохода, не превышающего 300 тыс.), зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».
    • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 тыс., зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2017 год, рег. Номер «Ваш номер».
    • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».

    Какова ответственность за не оплату взносов

    Если ИП не оплатил в установленные сроки взносы, то налоговая будет начислять пени за просроченные суммы за каждый день просрочки, исчисляемые в размере 1/300 от установленной на это время ставки рефинансирования.

    Если ИП не сдал отчетность вовремя и не отчитался о полученных доходах также может быть начислен штраф равный максимальному размеру установленного годового платежа. В 2017 году он составляет 187 200 рублей.

    infportal.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector