Упрощенный баланс

Упрощенный баланс

Упрощенный баланс

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства

К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:

<*> В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).

<**> Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.


При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

  • упрощенный баланс;
  • упрощенный отчет о финансовых результатах.

Таким образом, при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности не надо заполнять и сдавать в ИФНС приложения к отчетности, т. е.:

  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет об изменениях капитала;
  • пояснения (пояснительную записку).

Однако если организация считает, что информация из этих форм необходима пользователям отчетности, то организация может их заполнять (п. 26 Информации Минфина № ПЗ-3/2016).

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.


В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Таким образом, в годовом балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года и аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п.п. 10, 18 ПБУ 4/99, ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).

Чтобы заполнить строки баланса с показателями отчетного года, организации потребуется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год.

Коды строк, которые указываются в бухгалтерской отчетности, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Однако в нем нет строк с укрупненными показателями упрощенных форм баланса.

Коды этих строк надо определять по показателям, имеющим наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.


В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.

Данная строка может объединять в себе информацию сразу восьми строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.


Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.


По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.

Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:


  • положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т. п.);
  • данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т. п.
Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Представление упрощенных форм отчетности — право, а не обязанность фирм.

Свое решение организации лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса


ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице.

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2016 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).


Итог по сводной строке 1170: 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1110) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов.

Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 400 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.

Нематериальные активы (50 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
да же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 100 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса.


Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы».

Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Далее отражена кредиторская (краткосрочная) задолженность.

Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520.

Сумма — 765 тыс. руб. получилась следующим образом:

кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же.

Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.

Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной верно.

www.klerk.ru

Кто должен сдавать

Перед тем, как переходить к изучению формы, нужно выяснить, кто сдает бухгалтерский баланс.

Согласно установленным правилам, по облегченной форме работать могут:

  • предприятия, относящиеся к малому бизнесу;
  • фирмы, участвующие в проекте «Сколково»;
  • некоммерческие организации.

Чтобы предприятие было отнесено к малому бизнесу, оно должно соответствовать ряду требований.

Использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса могут фирмы:

  • среднесписочная численность работников, в которых не превышает 100 человек;
  • доход компании от коммерческой деятельности не превышает 800000 рублей;
  • которые соответствуют иным основаниям, закрепленным в статье 4 ФЗ №209.

Следует помнить, что заполнять бланк и сдавать баланс по упрощенной форме не могут организации, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности. Под запрет попадают и МФО, строительные и жилищные кооперативы, адвокатские и нотариальные конторы и ряд других учреждений.

Правила работы с формой

Упрощенная форма бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, в которые вносятся данные за отчетный период и 2 предыдущих. В результате сотрудники проверяющих органов могут сравнивать показатели организации сразу за 3 года. Это очень удобно и позволяет качественно оценить функционирование фирмы. Отчетность иметь кнд 0710096.

В состав любой разновидности бухгалтерского баланса входят активы и пассивы фирмы. Документ, составленный по облегченной форме, исключением из правил не является.

Если познакомиться графой Активы, можно получить информацию обо всем имуществе компании. В группу включаются, как материальные вещи, так и нематериальное имущество. Графа Пассивы предназначена для фиксации данных об источниках формирования активов. Актив состоит из 5 статей, а пассив — из 6.

Если изучить пример заполнения, выяснится, что оформление упрощенного бухгалтерского баланса начинается с внесение данных в шапку документа. В ней фиксируются реквизиты компании или данные индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в шапке проставляются:

  • код ОКПО;
  • полное наименование фирмы;
  • ИНН;
  • вид ОКВЭД;
  • место регистрации фирмы или ИП.

Заполняя бухгалтерский баланс при нулевой или классической отчетности, необходимо принять во внимание ряд нюансов. Выявить их поможет инструкция.

Нужно учесть следующие моменты:

  • Если в документе остались пустые строки, в них ставятся прочерки.
  • Отчет составляется за конкретный временной период. Если планируется подача баланса в контролирующие государственные органы, составление документа осуществляется на последний день декабря отчетного года.
  • Суммы, которые указываются в балансе, могут быть округлены до тысяч или миллионов руб. Если компания приняла решение об округлении, информация об этом должна присутствовать в верхней части документа.
  • Если показатель имеет отрицательное значение, его нужно указывать в скобках.
  • В дополнение к данным за отчетный год, в балансе должно присутствовать сведения о двух предшествующих периодов. Информация о них берется из документа, который был сдан до этого.
  • Считается, что бухгалтерский баланс заполненный правильно, если суммы активов и пассивов соответствуют друг другу. Расхождение свидетельствует о наличии ошибки и необходимости перезаполнения документа, после предварительной проверки.

Заполняя бухгалтерский баланс, необходимо проявлять максимальную внимательность. Следует помнить, что за ошибки в документе предусмотрены штрафные санкции.

Информация для внесения в бухгалтерский баланс берется со счета. Однако на бумаге могут присутствовать данные по активам и пассивам. Эксперты советуют разделить показатели и размещать их в отдельных частях баланса.

Нюансы заполнения документа не меняются в течение нескольких лет. Особенность существенно упрощает работу бухгалтерам.

Следует помнить, что документ считается оформленным после того, как на нём появится подпись руководителя фирмы. Если составлением упрощенного бухгалтерского баланса занимается индивидуальный предприниматель, он сам оставляет подпись на бумаге.

Бланк упрощенной формы бухгалтерского баланса
Бланк упрощенной формы бухгалтерского баланса

Общие рекомендации оформления

Главные приметы формы

Впервые облегчённая форма бухгалтерского баланса была приведена 2 июля 2010 года в приказе Минфина РФ №66. Если сравнивать документ с традиционной формой, выяснится, что модернизированный вариант содержит меньше строк в активе и пассиве. Однако это не значит, что какие-то данные не фиксируются в балансе или включается в него не в полном объеме.

Следует помнить, что строки документа не всегда заполняются полностью. Пустые графы могут оставаться в том случае, если у компании на отчётную дату отсутствуют какие-либо обязательства или активы.

Например, оказывая услуги, фирма может использовать только арендованное имущество. В этой ситуации соответствующее строка баланса заполняться не будет.

Особенности состава

Бухгалтерскую отчетность необходимо подавать в 2 государственных органов — ФНС и статистику по месту учета.

Согласно установленным правилам, отчетность должна состоять из:

  • баланса, оформленного по соответствующей форме;
  • отчета о достигнутых результатах в сфере осуществления финансовой деятельности;
  • приложений.

К документам можно приложить пояснение. Оно может быть оформлено, как в табличной, так и в текстовой форме.

В отличие от классического документа, упрощенная отчетность включает в себя показатели по группам статей без детализации. Предприятия, которые работают по УСН и имеют право предоставлять сведения в государственные органы с помощью разновидности баланса, должны приводить в бумаге только наиболее важную информацию, а без знания которой выполнить оценку финансового положения фирмы не финансовых результатов ее деятельности не получится.

Малое предприятие и штрихкод

Сегодня существуют варианты упрощенного бухгалтерского баланса, на которых присутствует штрихкод. Такой вариант документа может применяться в 2018 году. Для его заполнения эксперты советуют использовать образец. Скачать готовую форму бумаги можно в интернете.

Актив и пассив в упрощенной форме бухгалтерского баланса

Главные составляющие бухгалтерского баланса – сведения об активах и пассивах. Основная часть бумаги отводится под внесение сведений о них. Сначала осуществляется фиксация сведений об активах. Чтобы заполнить документ по упрощенной форме, предпринимателю предстоит внести данные в 5 строк.

Информацию предстоит зафиксировать в следующих графах:

Материальные внеоборотные активы Строка предназначена для указания остаточной стоимости активов и добавления расходов на незавершенное строительство.
Нематериальные, финансовые и другие внешние оборотные активы Здесь фиксируется остаточная стоимость НМА, дебетовое сальдо ряда счетов и остатки по депозитам.
Запасы В строке указывается информация о товарах, материалах и готовой продукции, которая осталась у компании. Кроме того, здесь же приводится информация о затратах в незавершенном производстве.
Строка 4 Графа документа предназначена для отражения сведений об имеющихся денежных средствах и денежных эквивалентах.
Финансовые и другие оборотные активы В строку документа вносятся данные о величине краткосрочных долгов, финансовых вложений, выполненных на короткий период, а также иных активах фирмы, которые не были отражены в данном разделе отчета.

Внеся информацию о существующих активах фирмы, предприниматель должен приходить к заполнению данных о пассивах. Раздел состоит из 6 строк.

Его заполнение осуществляется в следующем порядке:

Капитал и резервы Строка предназначена для указания кредитовых остатков по ряду счетов. При этом полученный убыток необходимо приводить в круглых скобках.
Долгосрочные заемные средства Здесь предприниматель должен указать имеющийся остаток задолженности фирмы по долгосрочным кредитам и займам. Следует помнить, что проценты, срок которых на отчетную дату составляет менее 1 года, необходимо исключить.
Другие долгосрочные обязательства Графа предназначена для указания суммы кредита в сальдо ряда счетов.
Краткосрочные заемные средства В строку вносится информация о сальдо по счёту 66, а также величина начисленных процентов, которые не попали в отчет при фиксации информации об имеющихся долгосрочных кредитах и займах.
Кредиторская задолженность В графе вносятся данные о кредитовых сальдо ряда счетов по всем обязательствам фирмы, относящимся к краткосрочному периоду.
Другие краткосрочные обязательства Графа предназначена для внесения информации, которая не вошла ни в одну из предыдущих 5 строк. Если данные отсутствуют, графа не заполняется.

Когда внесение информации в документ завершено, необходимо сравнить получившиеся данные активов и пассивов. Если в пассиве обнаружен убыток, его вычитают из суммы обязательств.

Построчные этапы заполнения

Упрощенная форма отчётности, которую может использовать микропредприятие, не имеет разделов. В документ требуется внести значительно меньше показателей, чем в стандартную бумагу. Предприниматель должен заполнить 5 позиций в активе и 6 в пассиве. Их значения указываются за 3 года.

Начинать заполнение формы необходимо с внесения данных в строку 1150. В ней фиксируют сведения о величине остаточной стоимости основных средств. Кроме того, сюда же вносится запись о незавершенных капитальных вложений в основные средства.

Затем необходимо заполнить строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Она нужна для отражения данных по активам, относящимся к разряду внешнеоборотных. Графа объединила в себе информация сразу 7 строк классического бухгалтерского баланса.

Следует помнить, что в укрупненных строках документа необходимо проставить код того показателя, который обладает наибольшим удельным весом в составе приводимых данных. Например, если в графе большее количество суммы представлено нематериальными активами, то необходимо указать код 1110. Если наибольший процент представлен результатами исследований и разработок, в графе указывается код 1120.

Скачать бланк упрощенной формы бухгалтерского баланса в excel

Далее следуют стройки «Запасы» и «Денежные средства». Аналогичные графы присутствуют и в стандартном бухгалтерском балансе.  «Запасы» и «Денежные средства» соответствуют строкам 1210 и 1250 классического документа.

Закончив с внесением показателей в предыдущий раздел бумаги, предприниматель может переходить к заполнению строки «Финансовые и другие оборотные активы». Она была разработана для внесения информации о существующих оборотных активах фирмы. Следует помнить, что денежные средства, запасы и денежные эквиваленты в состав строки не входят. В графе отражают и ряд других показателей.

В зависимости от того, какой из них имеет наибольший вес в строке, ей может быть присвоен один из следующих кодов:

  • 1220;
  • 1230;
  • 1240.

Последней графе раздела документа присвоено назначение 1600. Она носит название «Баланс». Строка предназначена для фиксации итоговой суммы всех статей активов фирмы.

Чтобы зафиксировать имеющиеся пассивы, предприниматель должен внести данные в 6 строк. Начинать заполнение необходимо с указания информации в графе «Капитал и резервы». Здесь прописывают совокупные сведения, которые отображаются в разделе 3 классической формы бухгалтерского баланса.

Следующие 2 строки предназначены для отражения сведений о долгосрочных обязательствах. В графе 1410 фиксируется информация об имеющихся у компании кредитах и займах, период погашения которых составляет больше 12 месяцев на момент отчета. В строке 1450 указываются все другие долговые обязательства фирмы, срок погашения которых составляет более 1 года.

Далее следуют графы, предназначенные для отражения краткосрочных обязательств компании. В строку 1510 списывается информация о кредитах и займах, а в 1520 — кредиторская задолженность. Оставшиеся обязательства фирмы фиксируются в строке 1150. Итоговая сумма всех пассивов указывается в графе 1700.

Если показатель, внесенный упрощенный бухгалтерский баланс, нуждается в пояснение, человек, ответственный за составление документа, должен написать пояснения. В них приводятся наиболее важные данные, без которых оценить финансовое положение фирмы не получится.

Согласно установленным правилам, эксперты рекомендуют указать положения учетной политики организации, знание которых необходимо для лучшего понимания данных бухгалтерского баланса. Прописана может быть и система налогообложения. Не лишним будет и указание сведений о фактах хозяйственной жизни организации, нераскрытых показателями, содержащимися в отчётности.

buhuchetpro.ru

Нормативно-правовая база для составления упрощенного баланса

 В соответствии с п. 4 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011, предприятия, имеющие статус малых (обычно организации, работающие на «упрощенке», относятся к этой категории), вправе самостоятельно выбрать способ ведения учета и сдачи отчетности. Это значит, что они могут составлять годовой баланс как в упрощенной, так и в обычной, стандартной форме.

 В том случае, если руководство организации приняло решение о составлении баланса по упрощенной форме, ответственный специалист (как правило, им является главный бухгалтер предприятия) должен разработать и внедрить систему ведения учета и составления отчетности, соответствующую правилам, установленным действующими нормативными актами.

Так, бланк упрощенного баланса, который необходимо использовать в практической деятельности компаний, представлен в Приложении 5 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» № 66н от 02.07.2010г.

Как заполнить форму упрощенного баланса

Форма рассматриваемого документа состоит из трех основных частей, правильное заполнение каждой из которых является залогом успешной сдачи отчетности в контролирующие органы. Составление отчета осуществляется в следующем порядке:

1. Заполняется заголовочная часть, в которую необходимо внести:

  • дату составления документа;

  • наименование организации, код по ОКПО и ИНН;

  • вид осуществляемой экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД;

  • организационно-правовую форму деятельности по ОКОПФ;

  • форму собственности по ОКФС;

  • единицы измерения, в которых составляется баланс (тыс. руб. или млн. руб.);

  • адрес организации. 

2. Вносятся сведения об активе баланса:

  • Материальные внеоборотные активы. В этой строке необходимо указать остаточную стоимость имеющихся у предприятия активов (рассчитывается посредством сложения сальдо по счетам 01 и 03 и вычитания из полученного значения сальдо по счету 02), в том числе и хранящихся в незавершенном строительстве (остаток по счету 08).

  • Нематериальные, финансовые и иные внеоборотные активы. Здесь отображаются сведения об остаточной стоимости НМА с учетом НЗП, расходов, понесенных на НИОКР, а также иных связанных с ними активов. Кроме того, здесь приводятся данные, отражающие размер остатков по депозитам (счет 55), финансовых долгосрочных вложений (счет 58), а также дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

  • Запасы. Заполнять эту строку стоит, основываясь на сведениях об остатках ТМЦ и готовой продукции (сведения о них содержатся на счетах 10, 41, 44, 45) и НЗП (счет 20).

  • Денежные средства и денежные эквиваленты. Чтобы заполнить эту строку, стоит сложить остатки по счетам 50, 51, 52, 55 и 57. Стоит помнить, что при расчете размера данного показателя не учитывается сальдо субсчета 55 «Депозитные счета».

  • Финансовые и другие оборотные активы. В этой строке потребуется отразить информацию о краткосрочных денежных вложениях организации (это значение можно найти на счете 58), о ее краткосрочных долгах, а также о иных активах компании, которые не были отображены ни в одной строке данного раздела отчетного документа.

3. Вносятся сведения о пассиве баланса. В этом разделе отчетности необходимо заполнить следующие строки:

  • Капитал и резервы. Здесь отображаются все кредитовые остатки, имеющиеся у организации по счету 80 (за вычетом значения дебетового сальдо по счету 81), а также 81, 82 и 83.

  • Долгосрочные заемные средства. В строке указывается вся долгосрочная кредиторская задолженность, сформировавшаяся у организации.

  • Другие долгосрочные обязательства. Для заполнения строки складываются кредитовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. При этом сведения о начисленных за просрочку платежей штрафных процентах, которые не были уплачены в течение временного периода, не превышающего 12 месяцев, в этой строке не указываются.

  • Краткосрочные заемные средства. Здесь указывается сальдо по 66 счету, а также проценты по непогашенным долгосрочным кредитам, которые не были указаны в предыдущей строке.

  • Кредиторская задолженность. Здесь должен быть отображен общий размер имеющейся у организации задолженности перед кредиторами, вне зависимости от того, долгосрочной или краткосрочной она является.

  • Другие краткосрочные обязательства. Строка может остаться незаполненной в том случае, если в предыдущих пунктах раздела «Пассив» были приведены исчерпывающие сведения о состоянии имеющихся у предприятия обязательствах.

Чтобы облегчить процедуру составления упрощенного отчета, стоит воспользоваться готовым примером, в котором вышеперечисленные разделы и сроки уже заполнены.  

Отличия обычного бухгалтерского баланса от упрощенного

Основным отличием упрощенной формы отчетности от стандартной является то, что в первой содержатся только обобщенные статьи, не имеющие никакой детализации и, как следствие, требующие приложения гораздо меньших усилий при заполнении.

В общей форме баланса активы подразделяются на внеоборотные и оборотные; в упрощенной же форме такое деление отсутствует. Кроме того, при составлении отчетности малые предприятия могут учитывать имеющиеся финансовые вложения на основании изначальной стоимости, а также не определять размер отложенных налоговых активов.

Возникли сложности с подготовкой упрощенной отчетности? Обратитесь за помощью к профессионалам!

Несмотря на то, что законодатель существенно облегчил жизнь руководителям и бухгалтерам малых предприятий, предоставив им право по сдаче отчетности в особой упрощенной форме, вопросы и сложности при ее подготовке возникают не так уж редко. Более того, отказ в приеме документов по причине наличия в них ошибок и неточностей также является обычной практикой сотрудников налоговых инспекций. Чтобы не попасть в «группу риска» и не столкнуться с необходимостью экстренного внесения правок в уже готовые документы, воспользуйтесь помощью квалифицированных бухгалтерских работников.

Специалисты компании «Авантаж» на протяжении многих лет трудятся в сфере оказания предприятиям и организациям юридических и бухгалтерских услуг любой сложности и объема. Составление упрощенной отчетности является для них обыденным занятием, каждый этап осуществления которого четко выверен и сопоставлен с требованиями действующего налогового законодательства. Подобрать наиболее подходящий для вас пакет услуг, а также связаться с дежурным специалистом для решения оперативных вопросов и заключения договора бухгалтерского обслуживания вы можете, перейдя по ссылке http://avantaj-buh.ru/services/.

avantaj-buh.ru

Бухгалтерского учет для малых предприятий 2017-2018

С 2017 года нужно указывать новый ОКВЭД (ОКВЭД2 (ОК 029-2014)) в декларации.

Кто ведёт?

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Ст. 20 п.3) упрощения способов ведения бухгалтерского учета. включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства(бизнеса) и отдельных форм некоммерческих организаций (с 2013 года вступает в силу)

По упрощенной отчетности могут отчитываться Организации(не ИП) на любом налоговом режиме относящиеся к субъектам малого предпринимательства(численность работников до 100 человек, выручки от реализации товаров — не более 400 млн. руб/год, с 2015 года — 800 млн. )

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

У малого бизнеса будет выбор: использовать упрощенные бланки или же заполнять традиционный(большой) баланс и отчет о прибылях и убытках.

Отчитаться по упрощенным формам для малых предприятий можно уже за 2012 год.

Состав баланса

Как следует из проекта приказа, бухгалтерский баланс для малых предприятий сократится до пяти строк актива и шести строк пассива. Показатель строки «Материальные внеоборотные активы» должен включать в себя основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства. По строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» кроме прочего отражаются результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы. Показатель строки «Финансовые и другие оборотные активы» предполагает также включение дебиторской задолженности. В двух других строках актива упрощенного баланса отражаются «Запасы» и «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Пассив упрощенного баланса содержит строки: «Капитал и резервы», «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», а также «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

При этом бухгалтерский баланс не предусматривает пояснений, но сохраняет обязанность по указанию сравнительных показателей за другие отчетные периоды.

Строки в балансе и отчете о финансовых результатах нельзя убирать.

Укрупненные показатели

Установлено также, что в случае если в бухгалтерскую отчетность включаются укрупненные показатели (без их детализации), то код строки необходимо указывать по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе такого укрупненного показателя.

В формы бухотчетности для малых предприятий нельзя вносить изменений. Тогда её не примут. Если нужно указывать какие-то дополнительные сведения организации а в этой форме для этого нет возможности то нужно использовать общеустановленную большую форму.

До 31 марта года следующего за отчетным.

C 4 июля 2016 года малые и средние предприятия и их должностных лиц при первом нарушении штрафовать не будут. Будет только предупреждение. (статья 4.1.1 КоАП РФ ).

Штраф за не сданный баланс — 200 р. Отчет о прибылях и убытках — 200 рублей. Итого — 400 рублей. Также главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб.

Для малых предприятий все ошибки — несущественные и они всегда их исправляют в текущем периоде

Еще способы

Организации малых предприятий, некоммерческих организаций и участников проекта в Сколково могут также отказаться от двойной записи. Но если двойная запись и применяется компанией, то можно отказаться от многих счетов(от большинства). Также можно не применять некоторые ПБУ. Например, отказаться от ПБУ 18/02, по которому компании определяют разницы между бухгалтерским и налоговым учетами.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, РСВ-1, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате(по этой ссылке ) три месяца в подарок.

Упрощенная отчетность малых предприятий

Упрощенная отчетность малых предприятий составляется, если компания предусмотрела такой вариант в своей учетной политике. Если в учетной политике сказано об обычных формах, их и заполняйте в 2017 году.

Другой вариант, который используют некоторые компании, — переделать приказ об учетной политике и отчитаться за 2016 год по упрощенным формам.

Годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, также как и по обычным, надо представить в Росстат и инспекцию в один и тот же срок — не позднее 31 марта года, следующего за годом, за который составлена отчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1. 2 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Какие формы бухгалтерской отчетности составить малому предприятию

Малые компании освобождены от составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах.

Исключением является ситуация, когда финансовое положение компании невозможно оценить без дополнительных данных. К дополнительным данным чиновники относят те положения учетной политики, из которых понятно, как компания сформировала баланс и отчет о финансовых результатах. Например, исправляет ли компания существенные ошибки в текущем периоде.

Также желательно дополнить отчетность существенными данными, которые компания не отражает в балансе и отчете о финансовых результатах. Пример — начисление дивидендов или вклады в уставный капитал (информация Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства» ). Эти данные можно привести в пояснениях.

В учетной политике можно закрепить такое положение: «Организация включает в состав бухгалтерской отчетности баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах организация составляет по упрощенным формам (приложение № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н ). В приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности организации».

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Название статей баланса

Счета бухгалтерского учета (в частности)

Материальные внеоборотные активы

Разница между остатками по счетам:
— 01 «Основные средства»
— 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)

Разница между остатками по счетам:
— 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
— 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Сальдо по счетам:
— 07 «Оборудование к установке»;
— 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Разница между остатками по счетам:
— 04 «Нематериальные активы»
— 05 «Амортизация нематериальных активов»

Сальдо по счетам:
— 09 «Отложенные налоговые активы»
— прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Сальдо по счетам:
— 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)
— 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счета:
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

Сальдо по счетам:
— 10 «Материалы»
— 11 «Животные на выращивании и откорме»
— 20 «Основное производство»
— 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
— 23 «Вспомогательные производства»
— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
— 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
— 43 «Готовая продукция»
— 44 «Расходы на продажу»
— 45 «Товары отгруженные»
— 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
— 97 «Расходы будущих периодов»
— 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
— плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
— минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
— 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Денежные средства и денежные эквиваленты

Сальдо по счетам:
— 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
— 51 «Расчетные счета»
— 52 «Валютные счета»
— 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
— 57 «Переводы в пути»

Финансовые и другие оборотные активы

Сальдо по счетам:
— 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)
— 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счетов:
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
— 75 «Расчеты с учредителями»
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
— минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
— 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)
— 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
— 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»— прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

Упрощенный баланс для малых предприятий в 2017 году.

В годовую бухгалтерскую отчетность входит:

§ Отчет о финансовых результатах;

§ Отчет об изменениях капитала;

§ Отчет о движении денежных средств;

§ Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Ø Когда малые предприятия вправе составлять упрощенный баланс в 2017 году.

Малые предприятия, которые применяют упрощенные способы бухучета, вправе подавать меньше форм – баланс и отчет о финансовых результатах. Ниже в таблице посмотрите, как упрощенные способы бухучета можно применять.

o Если компания подпадает под обязательный аудит. использовать упрощенный бухгалтерский баланс она не может (п. 1 ч. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

o Нельзя применять упрощенный бухгалтерский баланс, если в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения финансовых результатов компании. Ведь дополнения в упрощенные формы не вносят. Тогда придется применять общие формы отчетности.

Упрощенный способ учета затрат

Товары и материалы учитывают по цене поставщика. Иные затраты, которые связаны с их покупкой (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.), сразу включают в состав расходов

Калькулировать фактическую себестоимость не надо

Сырье, материалы, другие расходы на производство и подготовку к продажам включают в расходы по мере приобретения

Калькулировать фактическую себестоимость не надо

Правило могут применять: § микропредприятия; § компании, у которых не образуются существенные остатки МПЗ

МПЗ для управленческих нужд списывают по мере приобретения

Вести учет движения запасов не надо. Такие МПЗ можно поставить на учет и сразу списать

Основные средства принимают к учету: § при покупке – по цене продавца с учетом затрат на монтаж; § при сооружении – по цене договора на создание объекта. Например, договора строительного подряда. § Иные затраты, которые связаны с покупкой (строительством) основных средств, сразу включают в состав расходов

Сокращен перечень расходов, которые включают в первоначальную стоимость ОС

Приводит к занижению в отчетном периоде: § финансового результата за счет единовременного списания расходов на приобретение ОС; § стоимости активов (в первоначальную стоимость ОС включены не все расходы)

Годовую сумму амортизации по ОС можно начислять: § раз в год по состоянию на 31 декабря; § с периодичностью, которая удобнее компании. Например, ежеквартально.

Начислять амортизацию ежемесячно не надо

Начисление амортизации ОС раз в год может помешать переходу на упрощенку. Ведь остаточная стоимость основных средств на 1 октября может превысить лимит

Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю начисляют единовременно в полном объеме на дату принятия к учету.

Начислять амортизацию не надо

Приводит к занижению в отчетном периоде: § финансового результата за счет единовременного списания расходов на приобретение; § стоимости активов

Затраты на НИОКР включают в состав расходов по мере возникновения.

Включать в состав ОС или НМА и начислять амортизацию не надо

Приводит к занижению в отчетном периоде: § финансового результата за счет единовременного списания расходов на приобретение; § стоимости активов в составе ОС или НМА

Затраты на покупку (создание) НМА включают в состав расходов по мере осуществления.

Включать в состав НМА и начислять амортизацию не надо

Приводит к занижению в отчетном периоде: § финансового результата за счет единовременного списания расходов на приобретение; § стоимости активов

П. 3.1 ПБУ 14/2007

Ø Форма упрощенного баланса для малых предприятий за 2017 год.

o Упрощенный бухгалтерский баланс содержится в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. В балансе 5 строк для отражения статей актива и 6 – для статей пассива.

o В упрощенном бухгалтерском балансе показатели объединены, поэтому в строках указывают тот код, показатель которого имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Коды возьмите из приложения № 4 к приказу Минфина № 66н .

o Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в статистику или в инспекцию.

В таблице приведено, что отражать по каждой строке упрощенного баланса:

Название статей баланса

Счета бухгалтерского учета (в частности)

Материальные внеоборотные активы.

§ Разница между остатками по счетам: ü 01 «Основные средства» ü 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) § Разница между остатками по счетам: ü 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ü 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам) § Сальдо по счетам: ü 07 «Оборудование к установке»; ü 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.

§ Разница между остатками по счетам: ü 04 «Нематериальные активы» ü 05 «Амортизация нематериальных активов» § Сальдо по счетам: ü 09 «Отложенные налоговые активы» ü прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы» ü Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы § Сальдо по счетам: ü 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) ü 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) ü 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты) § Остаток по дебету счета: ü 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

§ Сальдо по счетам: ü 10 «Материалы» ü 11 «Животные на выращивании и откорме» ü 20 «Основное производство» ü 21 «Полуфабрикаты собственного производства» ü 23 «Вспомогательные производства» ü 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ü 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) ü 43 «Готовая продукция» ü 44 «Расходы на продажу» ü 45 «Товары отгруженные» ü 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ü 97 «Расходы будущих периодов» ü 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» ü плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ü минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ü 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Денежные средства и денежные эквиваленты

§ Сальдо по счетам: ü 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») ü 51 «Расчетные счета» ü 52 «Валютные счета» ü 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) ü 57 «Переводы в пути»

Финансовые и другие оборотные активы

§ Сальдо по счетам: ü 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) ü 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты) ü 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты) § Остаток по дебету счетов: ü 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) ü 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ü 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ü 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) ü 75 «Расчеты с учредителями» ü 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ü 68 «Расчеты по налогам и сборам» ü 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ü минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ü 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») ü 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей) ü 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) ü 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

Источники: http://ipipip.ru/buh-uchet-malii-biznes/, http://www.glavbukh.ru/art/85838-qqqm12y16-uproshchennaya-otchetnost-malyh-predpriyatiy, http://megalektsii.ru/s31494t8.html

buhnalogy.ru

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)».

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

  • «Материальные внеоборотные активы».

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

  • При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
  • Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
  • Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

  • «Капитал и резервы».

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

  • «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

  • «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

  • «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

  • «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

  • «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.

В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.

Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.

О том, какие новшества с 2019 года ожидаются в части отчетности в статистику, читайте в материале «Компании освободят от сдачи бухотчетности в статистику».

Итоги

Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. «Упрощенец» может выбрать между традиционной и упрощенной.

Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.

nalog-nalog.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector