Как производится расчет заработной платы

Как производится расчет заработной платы

Расчет заработной платы на предприятии занимаются сотрудники бухгалтерии. Если численность предприятия достаточно высока, то целесообразно завести в штате специалиста с функционалом бухгалтера по зарплате. В расчете сумм заработной платы участвуют и специалисты по кадрам, которые готовят табели, расчет отработанных часов и подсчет количества сверхурочных. В статье рассмотрим пошаговый процесс вычисления оплаты труда персонала, приведены формулы, примеры. Информация актуальна на 2017 год

Рассчитать зарплату в онлайн калькуляторе.

Согласно действующему трудовому законодательству, выплата заработной платы за предшествующий период должна произойти не позднее 15 числа следующего месяца, причем двумя суммами. Конкретные даты выплаты должна быть в обязательном порядке прописана в Положении по оплате труда предприятия, причем между ними должно быть не менее 15 дней. Как устанавливаются сроки выплаты зарплаты.

Не выплаченная в срок заработная плата влечет за собой начисление компенсации за каждый день – рассчитать сумму компенсации за задержку в онлайн калькуляторе бесплатно.

Пошаговый порядок расчета заработной платы работников в 2017 году

Алгоритм расчета зарплаты выгладит следующим образом:


Шаг 1

Подготовка и закрытие табелей учета рабочего времени

При этом проводят все больничные и отпуска. После того, как количество часов будет проставлено за каждый день по каждому сотруднику, табель закрывают – то есть подписывают у руководителя, присваивают ему номер и вписывают в Журнал учета табелей. Для удобства можно именовать табеля индексом «-ТУРВ», что означает «табель учета рабочего времени». После этого готовые подписанные табеля передают в бухгалтерию.

Ошибкой многих начинающих специалистов является убеждение в том, что табель необходим только для учета рабочего времени сотрудников, которые работают на часовой тарифной ставке, на суммированном учете рабочего времени или на гибком рабочем графике. Табеля должны быть заведены на каждого сотрудника. При этом не важно, будет это единый табель на все предприятие или отдельный документ на каждое подразделение в частности.

Шаг 2

Расчет зарплаты за отработанное время

Здесь возможны два варианта.

Первый из них основан на окладной части заработной платы. В этом случае если сотрудник отработал весь месяц и не имел дней ежегодного отпуска, отпуска без сохранения заработной платы или больничного листа, заработная плата будет равна той, что указана в его трудовом договоре. Если какое-то время месяца было оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о часах.

Формула для расчета зарплаты за отработанное время по дням (часам):

ЗП за отработ.время = Оклад * К-во отработанных дней / Общее ко-во рабочих дней в месяце

ЗП за отработ. время = Оклад * К-во отработанных часов / Общее к-во рабочих часов в месяце.

Если в трудовом договоре сотрудника прописана ЧТС – часовая тарифная ставка, бухгалтер рассчитывает заработную плату сотрудника, умножив его тарифную ставку на количество отработанных часов.

Формула для расчета оплаты отработанного времени по тарифной ставке:

ЗП = Тарифная ставка (дневная или часовая) * К-во отработанных дней (или часов) в месяце.

Если в трудовом договоре прописана сдельная оплата труда, то формула для расчета зарплаты следующая:

ЗП = Сдельная расценка * К-во единиц продукции (работ, услуг, операций) за месяц.

Шаг 3

Расчет премиальных выплат.

Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма мотивации для каждой должности. Предварительно в отдел расчета заработной платы подают документы на расчет мотивационной части зарплаты. В них для каждого сотрудника утверждаются KPI – ключевые показатели эффективности. Документ должен быть так же, как и табеля подписан руководителем подразделения.

Шаг 4

Расчет доплат к заработной плате.

Трудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Так, доплаты положены сотрудникам:

  • За работу в ночное время суток, которым официально считаются часы с 22.00 до 6.00. Сумма доплаты должна быть не менее 20% от оклада или часовой тарифной ставки сотрудника
  • За работу во вредных или опасных условиях труда. Отметим, что основанием для того, чтобы считать профессию таковой может быть только результаты СОУТ – Специальной оценки условий труда, по результатам которой оценивающая компания выдает заключение – список всех рабочих мест на предприятии, по ним и будет необходимо делать доплаты.

Также это могут быть доплаты, установленные коллективным договором, межотраслевым соглашением или локальными нормативными актами.

Например, к ним можно отнести:

  • Доплата за обучение стажеров
  • Доплата за совмещение нескольких профессий.
  • Доплата за руководство группой сотрудников.
  • Разовые премии, связанные с показателями работы.
  • Доплаты за выслугу лет, стаж работы на предприятии
  • Районный коэффициент, например, в регионах Крайнего Севера.

Шаг 5

Учет удержаний из заработной платы.

Удержания – важный момент расчета зарплаты работников. Они могут иметь несколько причин:

  • Удержания по исполнительному листу от судебного пристава или по решению суда.
  • Вычеты в виде алиментов, размер которых определяется также исполнительным листом.
  • Материальный вред предприятию, который был нанесен сотрудником. Здесь есть важный момент: для того, чтобы произвести вычеты, необходимо иметь на руках полный пакет документов, доказывающих вину сотрудника: его объяснительную, служебную записку руководителя, видео или фотоматериалы, а также приказ о применении дисциплинарного взыскания.

При проведении удержаний бухгалтеру важно помнить ряд правил в отношении допустимого процента вычета. В большинстве случаев он составляет не более 20% от суммы заработка сотрудника с учетом премиальной части. Если исполнительных листов несколько, то общая сумма удержания не может превысить 50% от заработной платы. При возмещении материального ущерба и взыскании невыплаченных вовремя алиментов нельзя удерживать более 70% месячного заработка.

Если производится расчет заработной платы, то из общей рассчитанной суммы вычитают аванс, выданный за первую половину месяца.

Общая формула для расчета зарплаты работников:

ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты – Удержания

Проводка по начислению зарплаты: Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.

Шаг 6

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.

Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие – суммарная заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.

Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:

НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время – Стандартные вычеты)

Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.


Шаг 7

Начисление страховых взносов.

Работодатель считает три вида взносов:

на ОСС (ВНиМ) – ставка 2.9% до предельной базы, свыше 0% (социальные отчисления в связи с временной нетрудоспособностью и материнством) – платятся в ФНС с 2017 года;

  • на ОСС (ПФиНС) – соцотчисления на травматизм платятся в ФСС;
  • ОПС – ставка 22% до предельной базы, свыше – 10%, (пенсионные отчисления) – платятся в ФНС с 2017 года;
  • ОМС – ставка 5.1% со всей суммы дохода (медицинские отчисления) – платятся в ФНС.

Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%.

Важно: сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы платятся из бюджета работодателя.

Расчет зарплаты - формулы, примеры в 2019 году

Формула для расчета взносов с зарплаты:

Взнос = Начисленная ЗП * Тариф

Шаг 8

Выдача расчетного листа работнику.

Его работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем содержится расшифровка начислений. Для удобства можно настроить рассылку расчетных листов на электронную почту сотрудника, при этом предусмотреть пароль для каждого файла. Выдача бумажного расчетного листка производится строго в руки.

Шаг 9

Выплата заработной платы сотруднику.

Законодатель не приводит ограничений по форме выплаты. Будет это выплата наличными или перевод на реквизиты банковской карты, решение принадлежит сотруднику. Работодателю категорически запрещено принуждать сотрудников к участию в зарплатных проектах или прочих активностях. Сотрудник имеет право предоставить реквизиты любого банка по своему усмотрению, написав заявление о перечислении зарплаты на карту.

Если выплата производится наличными средствами, бухгалтер оформляет платежную ведомость, в которой расписывается сотрудник. При этом важно помнить о том, что уровень дохода относится к персональным данным. Поэтому при подписи или формируют индивидуальную ведомость, или закрывают все строчки с начислениями кроме необходимой.


В заключение необходимо напомнить об обязанности работодателя обеспечить своевременную выдачу заработной платы, а также соблюдение интервала в 15 дней между выплатами аванса и зарплаты.

Примеры расчета заработной платы

Пример расчета зарплаты по окладу

За полный месяц:

Оклад работника 29500 руб. За сентябрь и октябрь 2017 года им отработаны все дни, согласно производственному календарю (21 и 22 раб.дня соответственно). Другие выплаты ему не положены.

Расчет:

  • ЗП за сентябрь за отработанное время = 29500.
  • ЗП за октябрь за отработанное время = 29500.
  • НДФЛ = 29500*13% = 3835.
  • Общая сумма взносов = 29500*30% = 8850.
  • ЗП к выплаты = 29500 – 3835 = 25665.

То есть за полный месяц работник получает полный оклад, несмотря на то, что количество рабочих дней разное.

За неполный месяц:

Оклад – 29500 руб. В октябре 2017 года отработано 18 дней. Другие выплаты, кроме оклада, не положены.

Расчет:

  • ЗП за октябрь за отработанное время = 29500 * 18/22 = 24136,36.
  • ЗП к выплате = 24136,36 – 13%*24136,36 = 20999.
  • Общая сумма взносов = 30%*24136,36 = 7240,91.

Пример при тарифной ставке

Для работника установлена дневная тарифная ставка – 2400 руб. за день. В ноябре 2017 года им отработано 20 дней.

Расчет:

  • ЗП за ноябрь за отработанное время = 2400 * 20 = 48000.
  • ЗП к выплате = 48000 -48000*13% = 41760.
  • Общая сумма взносов = 48000*30% = 14400.

Пример при сдельной оплате труда

Работница за декабрь 2017 года сшила чехлы на 30 диванов и 50 кресел. Сдельная расценка за чехол на диван = 800 руб., за чехол на кресло – 650 руб. Срок выплаты второй части зарплаты – 10 число следующего месяца.

Расчет:

  • ЗП за декабрь = 800*30 + 650*50 = 56500.
  • ЗП к выплате = 56500 – 13%*56500 = 49155 – нужно выплатить 10 января 2018 года.
  • Взносы = 30% * 56500 = 16950.

Пример расчета с районным коэффициентом

В компании 2 работника. Оклад первого – 36000, у второго сдельная оплата труда – 500 руб. за каждый изготовленный стол. Районный коэффициент для региона 15%.

Первый работник:

  • отработал полный месяц;
  • премия – 3600 руб.;
  • положен вычет на ребенка 1400 руб.;
  • зарплата с начала года – 280000.

Второй работник:

  • изготовил 30 столов;
  • положен вычет на двух детей – по 1400 на каждого;
  • зарплата с начала года 370000.

Расчет для первого работника:

  1. ЗП без учета районного коэффициента = (36000+3600) = 39600.
  2. ЗП с учетом районного коэффициента = 39600 + 39600*15% = 45540.
  3. НДФЛ = 13% * (45540 – 1400) = 5738,2.
  4. ЗП к выплате = 45540 – 5738,2 = 39801,2.
  5. Общий взнос = 45540 * 30% = 13662.

Расчет для второго работника:


  • ЗП без учета районного коэффициента = 500 руб. * 30 столов = 15000.
  • ЗП с учетом районного коэффициента = 15000 + 15000*15% = 17250.
  • НДФЛ = 13% * 17250 = 2242,5. (вычеты не положены, заработная плата с начала года свыше 350000)
  • ЗП к выплате = 17250 – 2242,5 = 15007,5.
  • Общий взнос = 17250 * 30% = 5175.

Источник: buhland.ru

Оплата труда: формы и системы

Обычно на современных предприятиях используют следующие формы и системы оплаты труда: повременная (расчет зарплаты по окладу, формула начисления которой будет рассмотрена ниже) и сдельная.

Сдельная оплата труда предполагает вознаграждение за фактический объём работ (количество изготовленных единиц продукции или предоставленных услуг) по установленным расценкам за одну единицу. Оплата труда зависит только от количества единиц продукции или предоставленных услуг за месяц, не зависит от количества затраченного времени или фиксированного оклада. Формы сдельной оплаты:

  • сдельно-премиальная;
  • простая;
  • сдельно-прогрессивная;
  • аккордная и т. д.

Повременная система оплаты предполагает оплату по окладу или установленной дневной либо часовой ставке. Месячная заработная плата в этом случае зависит от фактически отработанного времени за месяц. Она бывает:

  • простая (фиксированная оплата за месяц, час);
  • повременно-премиальная (к фиксированной части прибавляются премии, надбавки и прочее).

Из чего складывается зарплата

Оплата труда состоит из основной и дополнительной частей.

К основной части зарплаты относятся следующие виды оплаты труда:

  • оплата по окладу (тарифу), сдельная;
  • оплата и доплата за работу в праздничные (выходные) дни;
  • за часы работы сверхурочно;
  • премии;
  • надбавки за мастерство, доплаты за вредные условия труда;
  • доплаты за замещение и совмещение профессий и прочее.

К дополнительной оплате относятся все доплаты, рассчитанные по среднему заработку:

  • оплата всех видов отпусков;
  • компенсационные выплаты при увольнении;
  • доплаты до среднего, определённые положением об оплате труда или иными нормативными актами предприятия и прочее.

Итак, формы оплаты труда и её виды определяют алгоритм начисления заработной платы сотрудникам конкретного предприятия.

Оплата труда по окладу: особенности

Самая распространённая и простая оплата труда — оплата по окладу. При этой системе главным показателем успешной работы является соблюдение распорядка рабочего дня: отработка планового количества рабочих дней (часов) в расчётном периоде (месяце) гарантирует получение полного оклада, определённого трудовым договором.

Должностной оклад — фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей в календарном месяце. При этом надо понимать, что оклад — не сумма «на руки» (полученная после удержания налога на доходы физических лиц), а сумма к начислению за работу в конкретном месяце (до вычета НДФЛ и других удержаний по заявлению работника).

Оплата по окладу: как рассчитать

Для расчета зарплаты по окладу (формула указана ниже) необходимы следующие показатели:

  • установленный должностной оклад за полностью отработанный рабочий период (календарный месяц) — месячный оклад;
  • размер тарифной ставки (часовой или дневной), который определяет фиксированный размер заработной платы за каждый отработанный час или день;
  • табель учёта рабочего времени с указанием фактически отработанных дней (часов).

Как правильно произвести расчет зарплаты по окладу? Формула приведена ниже:

Как рассчитать зарплату по окладу за полный рабочий месяц

Как рассчитать зарплату по окладу правильно, рассмотрим на примере:

Сотруднику Огонькову А.А. ООО «Огонёк» в трудовом договоре прописан месячный оклад — 45000 рублей.

Он отработал все дни по производственному календарю в 2017 году:

  • в мае — 20 раб. дней;
  • в июне — 21 раб. день.

За отработанный период никаких доплат, предусмотренных трудовым договором, Огонькову А.А. не полагается.

За май и июнь заработная плата сотрудника составила по 45000 рублей за каждый месяц, несмотря на разное число отработанных дней.

Как рассчитать оплату по окладу за неполный рабочий период

Как правильно рассчитать зарплату по окладу за неполный месяц, рассмотрим на следующем примере.

Работнику Сергееву В.В. в трудовом договоре прописан месячный оклад — 45000 рублей.

В 2017 году в мае он отработал десять рабочих дней из положенных по графику 20, в остальные десять рабочих дней В. В. Сергеев находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Поощрения (премии и проч.) и другие дополнительные начисления (кроме оклада) Сергееву В.В. в мае 2017 года не назначались.

В этом случае Сергееву В.В. (по формуле расчёта зарплаты по окладу в примере, который рассматривается) полагается следующая оплата за труд в мае 2017 года:

45000 рублей (оклад за полный раб. месяц) / 20 дней (плановое количество раб. дней в мае 2017 года) х 10 дней (фактическое количество раб. дней в мае 2017 года) = 22500 рублей.

Часто возникает вопрос: «Как правильно рассчитать зарплату за месяц?» Предлагаем воспользоваться следующей таблицей, в которой указана формула расчета зарплаты по окладу при работе неполный месяц.

Формула расчёта зарплаты по тарифной ставке

Когда сотруднику устанавливается не месячный оклад, а дневная или часовая тарифная ставка, то сумма денежного вознаграждения за месяц рассчитывается следующим образом:

  • при установленной дневной тарифной ставке расчёт зарплаты вычисляется по формуле:
  • при определённой нармативными актами часовой тарифной ставке оплата труда вычисляется следующим образом:

Оплата труда при работе по графику

Часто возникает вопрос: «Как правильно рассчитать заработную плату работающим по скользящему графику?» или «Как правильно рассчитать зарплату сторожам по графику?»

На предприятиях часто работники службы охраны (сторожа) работают по скользящему графику, трудовым договором им предусмотрен месячный оклад.

В этом случае оплату за календарный месяц следует производить по суммированному учёту рабочего времени.

При таком учёте рабочего времени на предприятии:

  • учёт планового и фактически отработанного рабочего времени ведётся по часам;
  • нормативным локальным актом устанавливается учётный период (месяц, квартал, год и т. п.);
  • величина рабочего времени в учётном периоде не должна превышать установленного числа рабочих часов;
  • число рабочих часов в учётном периоде устанавливается согласно величине рабочего времени за рабочую неделю (не больше сорока часов в неделю);
  • нормативным локальным актом определяется правило определения часовой ставки при установленном окладе:

Исходя из плановой нормы рабочих часов календарного месяца по формуле:

часовая ставка = оклад / плановое количество рабочих часов календарного месяца, за который рассчитывается зарплата.

Пример:

  • месячный оклад — 8300 рублей;
  • зарплата определяется за июль 2017 года;
  • плановое количество часов в июле месяце — 168 часов;
  • ставка часовая = 8300/168 = 49.40 рублей.

При таком расчёте часовая ставка будет зависеть от конкретного месяца и «плавать» в течение года.

Или второй способ, исходя из среднего месячного числа раб. часов в календарном году по формуле:

час. ставка = оклад /(норма раб. времени в часах в календарном текущем году / 12 мес.).

Пример:

  • в 2017 году по производственному календарю при 8-мичасовом раб. дне и пятидневной раб. неделе норма раб. времени составляет 1973 часа в год;
  • месячный оклад — 8300 рублей;
  • часовая ставка: 8300/(1973/12)= 50.48 рублей.

При таком расчёте часовая ставка постоянна в течение календарного года.

Расчёт зарплаты при работе по графику: пример

На предприятии ООО «Огонёк» установлено:

  • установленный период суммированного рабочего времени для учёта — квартал;
  • тарифная ставка у сторожей составляет 50 рублей в час;
  • смена составляет 16 часов — дневных, и 8 часов — ночных;
  • доплата за ночное время — 20%;
  • за первый квартал сторож отработал в январе 8 суток, в феврале — 6 суток, в марте — 9 суток.

Оплата одной смены сторожа составляет: (50 рублей х 16 часов)+ (50 рублей х 8 час.) +(50 рублей х 8 час. х 20%) = 1280 рублей.

Заработная плата составляет:

  • за январь — 1280 рублей х 8 суток = 10240 рублей;
  • за февраль — 1280 рублей х 6 суток = 7680 рублей;
  • за март — 1280 рублей х 9 суток = 11520 рублей.

Расчёт зарплаты при увольнении

Часто у бухгалтера возникает вопрос: «Как правильно рассчитать зарплату при увольнении?»

Увольняющемуся соотруднику работадатель в день увольнения по Трудовому кодексу выплачивает все причитающиеся ему суммы по оплате труда под расчёт:

  • заработную плату за отработанное время в месяце увольнения (день увольнения оплачивается как рабочий день);
  • компенсацию за неотгулянный отпуск;
  • прочие компенсационные выплаты, зависящие от статьи увольнения.

Рассмотрим пример окончательного расчёта при увольнении.

Львов С.С. увольняется из ООО «ТЭС» 7 августа 2017 года по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан начислить и выплатить оклад за работу в августе, премию, персональную надбавку, денежную компенсацию за дни неотгулянного отпуска, то есть произвести окончательный расчёт.

По трудовому договору Львову С.С. установлены следующие начисления:

  • оклад за полный рабочий месяц — 8300 рублей;
  • надбавка персональная — 2000 рублей;
  • за работу во вредных услових доплата составляет 4 процента от оклада;
  • ежемесячная премия — 150% за полный рабочий месяц;
  • доплата за ночное время работы — 40% к часовой ставке.

Он работал по суммарному учёту времени, его график сменности «сутки через трое». Часовая ставка по локальным нормативным актам в ООО «ТЭС» рассчитывается по среднемесячному количеству часов в году и составляет в 2017 году 8300/(1973/12)=50.48 руб.

С.С. Львову положена денежная компенсация за дни неотгулянного отпуска — за 9,34 дня.

По табелю в августе (по 7 число включительно) он отработал полных две смены по 22 часа (44 рабочих часа).

При окончательном расчёте ему начислено:

  • оплата по окладу — 2 смены х 22 х 50.48 руб. = 2221.12 рублей;
  • премия за отработанное время — 2221,12 руб х 150% = 3331.68 рублей;
  • надбавка персональная за отработанные смены — 2000 руб / 8 (плановое количество смен в месяце) х 2 смены = 500 руб.;
  • доплата за ночное время — (50.48 руб х 16)х40% = 323.08 руб.;
  • доплата за вредность — 2221,12 х 4%= 88.84 руб.;
  • компенсация за дни неотгулянного отпуска — 769,53 руб. х 9,34 = 7187,41 рубля, где 769,53 рубля — срднедневной заработок для расчёта отпуска.

Итого заработная плата со всеми дополнительными начислениями составит 13622,13 рубля.

С этой суммы полагается удержать подоходный налог (13 процентов от начисленной суммы): 13622.13 х 13% =1771 руб.

Львов С.С. получит на руки за вычетом НДФЛ: 11851,13 рубля.

Заключение

В статье рассмотрен расчёт заработной платы по окладу, формула и пример применения её. Бухгалтеру предлагаются таблицы-шпаргалки, которые позволят правильно оценить ситуацию и выбрать правильный способ расчёта.

Оплата труда — процесс ответственный, нельзя забывать, что от полученного заработка зависит материальное и моральное состояние работника. Более того, неправильный расчёт может повлечь санкции со стороны трудовой инспекции и налоговых органов.

Итак, расчёт оплаты работникам поизводится на основании:

  • трудового договора между работодателем и сотрудником;
  • приказа о приёме с указанием дня начала трудовой деятельности у работодателя;
  • производственного табеля по учёту рабочего времени;
  • локальные нормативные акты (приказы о поощрении или положение об оплате труда и другие);
  • производственные наряды, акты выполненных работ и прочее.

Каждое начисление для выплаты денежного вознаграждения за труд должно сопровождаться документом и нормативным актом.

Источник: FB.ru

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2019 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

  • повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
  • сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

  1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

где:

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

  1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

  • при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

где:

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

  • при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

  • при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
  • при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

  • по времени работы;
  • по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Он считается по формуле:

СК = РДК × СЗ,

где:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

СЗ = БАЗА / ОД,

где:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2017 году считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

где:

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

РВК = ДТ × РВ × 2,

где:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ДТ = ОКЛ / РДМ,

где:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Расчет зарплаты и налогообложение в 2019 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Узнать больше о размере ставок по взносам в социальные фонды вы можете в статье «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов — статья 427».

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Итоги

Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.

Читайте также: «Как рассчитать отпускные за год — пример».

Источник: nalog-nalog.ru

Порядок начисления заработной платы

Итак, разберем, как начисляется заработная плата и прочие связанные с ней нюансы. Основные моменты этого процесса в нашем государстве регулируются Трудовым кодексом, а гарантом взаимоотношений нанимателя и работника выступает правительство. Это значит, что ведется тщательное наблюдение и контроль своевременного расчета сотрудников и соблюдения нанимателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса определяет период начисления зарплаты – два раза в календарный месяц.

Помимо этого правила, в каждом отдельном учреждении могут действовать собственные Положения по оплате деятельности сотрудников, но они не могут изменять в худшую сторону права работников, по сравнению с критериями, утвержденными Трудовым кодексом. Это означает, что, если компания учредила внутренним Положением об оплате труда выдачу заработной платы только раз в месяц, то она преступает закон и может быть привлечена к административной ответственности. Что касается определенных чисел, то они устанавливаются руководителями по собственному усмотрению, в соответствии с трудовым распорядком и коллективными соглашениями.

В основной массе компании выплачивают работникам аванс и заработную плату, хотя в Трудовом кодексе говорится непосредственно о выплате зарплаты два раза в месяц. Когда речь идет об авансе, необходимо четко оговаривать его размер и сроки выплаты, эти данные должны быть зафиксированы внутренним локальным актом.

Стоит заметить, что сумма аванса, в отличие от зарплаты, фиксированная, то есть не подчиняется ни объему произведенных работ, ни количеству проработанных часов. Размер аванса устанавливается на усмотрение компании и остается неизменным раз за разом.

Принципы расчета зарплаты

Как начисляется заработная плата? При ее расчете можно использовать любой из двух возможных вариантов, предусмотренных Законодательством. Каждый из них имеет особенности:

  • Выплата два раза в месяц. В этом случае документация для начисления подается и обрабатывается дважды в месяц, причем каждый раз необходимо выплачивать взносы в Пенсионный фонд.
  • Начисления один раз в месяц. В этой ситуации зарплата также начисляется дважды в месяц, но выплата состоит из авансовой части и зарплаты после вычета аванса. Первая часть не подлежит налоговым отчислениям.

Документы для начисления зарплаты

Рассмотрим, на основании каких документов начисляется заработная плата. Основанием для ее формирования служат следующие документы:

  1. Приказ о приеме сотрудника. Выдержка из приказа направляется в бухгалтерию, где на базе нее формируется личная карточка работника и регистрируется лицевой счет. В документе о приеме работника отображается информация о том, с какого числа он был принят, величина оклада, причитающиеся надбавки и прочее. Если приказ был корректно оформлен и своевременно передан в бухгалтерию, то зарплату перечислят в установленный срок.
  2. Не знаете, каким документом начисляется заработная плата? Основные данные, которые требуются, приведены в учетном табеле отработанного времени и штатном расписании.
  3. Трудовое соглашение.
  4. Документы, указывающие, на проделанный объем работ (при сдельном расчете).

Кроме этого, есть документы, при наличии которых размер заработной платы может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. К ним причисляются:

  1. Служебные записки различного рода.
  2. Приказ о премировании сотрудников.
  3. Коллективное соглашение.
  4. Положение об оплате труда.

Зарплата и оклад

Для того чтобы понять, как начисляется заработная плата по окладу, необходимо, прежде всего, уметь разделять два следующих понятия:

  • Заработная плата – это сумма, начисляемая сотруднику бухгалтерией для перевода на пластиковую карту. В ней учитываются все надбавки, премии, налоговые и прочие виды вычетов за установленный фактически отработанный временной промежуток.
  • Оклад – небольшая сумма, выплачиваемая сотруднику в качестве оплаты труда, прописанная в трудовом соглашении, другими словами, нулевая ставка для отсчета последующих выплат. Учитывая сведения об объеме оклада принятого на работу работника, все действия по исчислению заработной платы совершаются на базе утвержденного порядка расчета по одной из возможных систем – сдельной или повременной.

Повременная и сдельная оплата

Довольно часто в сети можно встретить вопрос: «Как начисляется заработная плата в бюджетных организациях и у частников»? В государственных структурах система оплаты трудовой деятельности и порядок расчета зарплаты определяется Законодательством, а на частных предприятиях – учредителями. Но, независимо от типа организации, оплата трудовой деятельности должна производиться в полном соответствии с Трудовым кодексом РФ. На сегодняшний день установлено две формы оплаты труда:

  1. Повременная.
  2. Сдельная.

Чтобы исключить ошибки и упростить процесс вычисления положенной сотруднику суммы денежной выплаты, используется выверенная формула. Заработная плата начисляется за фактически отработанное время следующим образом:

  1. Сумма оклада делится на количество рабочих дней по календарю и умножается на число фактически отработанных дней.
  2. К полученному результату прибавляют все виды компенсаций и стимулирующих выплат.
  3. Далее, из полученной суммы отнимается подоходный налог и удержания (при необходимости). В соответствии с Законодательством нельзя удерживать с заработной платы более 20% от общей суммы дохода.

При сдельной оплате труда в компании должна вестись персональная статистика выработки продукции. Как начисляется заработная плата в этом случае?

  1. Берется показатель количества произведенной продукции или услуг (в соответствии с нарядами) и умножается на установленные расценки.
  2. К полученному результату прибавляются возможные компенсации и стимулирующие начисления, и уже к этой сумме приплюсовываются вознаграждения за выход в праздничные и нерабочие дни.
  3. От итоговой суммы отнимается процент подоходного налога и различные удержания (если есть). Если вас интересует, как начисляются алименты с заработной платы, то это делается как раз на этом шаге. Алименты относятся к категориям удержания.

Кроме основных методов расчета оплаты труда, есть дополнительные. В этих случаях формула будет немного отличаться по составляющим значениям:

  1. Комиссионный метод. При использовании варианта расчета в формулу к сумме доплат необходимо добавлять проценты от объема выполненных работ.
  2. Аккордный метод. Вычисление зарплаты до удержания подоходного налога и прочих вычетов осуществляется на основе перечисления выполненных работ и относительно установленных сроков выполнения и размера оплаты.
  3. Как начисляется заработная плата по окладу, изменяемому? В этом случае сумма начислений зависит от выручки, сделанной за установленный временной период.

Заработная плата директора

Директору организации, так же, как и любому другому работнику, необходимо выплачивать зарплату. Однако, довольно часто встречается мнение, что директору не начисляется заработная плата, так ли это? В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, всем работникам предприятия, в том числе руководителям ее необходимо выплачивать дважды в месяц. Минимальный размер заработка в месяц не может быть ниже одного МРОТ (статья 133 ТК РФ).

Обойти это правило можно в том случае, если директор отправится в отпуск за свой счет. Естественно, такой вариант подходит немногим. Воспользоваться им могут только компании, временно приостановившие свою деятельность, при условии, что в штате числится только руководитель.

Среднемесячная зарплата

Расчет среднемесячной зарплаты может потребоваться в следующих случаях:

  1. Компенсационные выплаты за неиспользованный отдых/начисление отпускных/расчет при увольнении.
  2. Командировочные.
  3. Пособия по листку временной или абсолютной нетрудоспособности.
  4. За расторжение трудового соглашения, сокращение работника или расчет выходного пособия.
  5. Компенсации за простой из-за форс-мажорной ситуации или по вине нанимателя.

Кроме того, среднемесячная зарплата может быть рассчитана по запросу банковских учреждений, исполнительной службы и прочих уполномоченных организаций. К среднемесячному заработку не относятся всевозможные вознаграждения и выплаты, только то, что начисляется рабочему в виде зарплаты, к тому же, без удержанного налога. Итак, в расчет этой суммы не берется:

  1. Помощь на погребение.
  2. Выплата по уходу за ребенком.
  3. Компенсация в связи с утратой трудоспособности.
  4. Материнское пособие.
  5. Единовременная помощь на прохождение лечения, отпуск и прочее.
  6. Компенсация проезда, мобильной связи, питания, жилищно-коммунальных услуг.

Важно! Для верного расчета среднемесячной зарплаты берутся показатели всего прошлого года. Из полученного результата вычитается размер пособия и прочих выплат, далее этот показатель делится на количество месяцев, которое сотрудник проработал.

Примеры расчета зарплаты

Для примера, при расчете зарплаты определенного сотрудника следует использовать показатели всех положенных налоговых и социальных выплат и сведения о произведенных трудозатратах.

Итак, если за установленный в качестве временного промежутка для начисления зарплаты период, продолжительностью месяц, состоящий из 21 рабочего дня, сотрудник проработал 20 дней при окладе в размере 15 тысяч рублей, прописанном в договоре, то в этом случае согласно формуле расчета заработная плата за отработанное время начисляется следующим образом:

  1. 15000 х 20/21 = 14285 рублей.
  2. Прибавим к этой сумме премиальные в размере 10% от оклада – 14285 + 1500 = 15785 рублей.
  3. Далее следует определить положенные работнику вычеты – пенсионные, социальное страхование, обязательное медицинское страхование. Эти выплаты перечисляются в фонды работодателем.
  4. Вычитаем из зарплаты подоходный налог в размере 13%. Не знаете, как начисляется подоходный налог с заработной платы? Все предельно просто – сумма оклада умножается на налоговую ставку 13%. Рассмотрим на нашем примере: 15785 х 0,13 = 2052,05.

Если никаких других вычетов в этом случае не предусмотрено, то зарплата сотрудника составит 15785 — 2052,05 = 13732,95 рубля.

Удержания и налоги

Разница между заработной платой, прописанной в трудовом договоре, и фактически выплаченной составляет сумму всевозможных удержаний, которые делятся на три группы:

  1. Обязательные – предписанные распоряжением судебных органов на основании исполнительных листков (алименты, штрафы, возмещение причиненного ущерба и прочее).
  2. По распоряжению руководителя – за нарушение трудового законодательства либо в случае порчи имущества, принадлежащего организации.
  3. По усмотрению самого сотрудника – для осуществления безналичных расчетов при решении его социальных или бытовых вопросов.

Как начисляется заработная плата? Чтобы начисления были точными, а не приблизительными, на предприятии в обязательном порядке должно быть утвержденное руководством штатное расписание, а также должен вестись учетный табель рабочего времени.

Тринадцатая зарплата

Скорее всего, каждый человек хотя бы раз слышал о 13 зарплате. Тринадцатая заработная плата – это ежегодная выплата сотруднику, которая формируется из суммарного размера дохода организации по результатам года. Чаще всего она начисляется в виде поощрения перед Новым годом. Как правило, такие выплаты принято называть премиями по результатам года, но в народе ее прозвали 13 зарплатой, поскольку обычно выплаченная сумма равна среднемесячной зарплате.

Как начисляется 13 заработная плата? Начисление таких премий не регулирует ни Трудовой кодекс, ни другие Законодательные акты. Соответственно, осуществляется процесс исключительно на усмотрение работодателя. Сумма и система выплаты 13 зарплаты фиксируется во внутренней локальной документации, к примеру, в Положении о премировании или коллективном соглашении.

Поскольку в Законодательных актах 13 зарплата не прописана, бухгалтерия не имеет права проводить ее в качестве оплаты труда. Документально этот платеж отражается в локальной документации организации в качестве премии по результатам года или как вознаграждение сотрудника в зависимости от квалификации. При этом, если тринадцатая зарплата рассчитывается с учетом прибыли компании за календарный год, то:

  1. Ее нельзя посчитать раньше конца года.
  2. С нее должны удерживаться налоги и прочие отчисления, и эта сумма будет интегрирована в затраты на оплату труда в соответствии с 225 статьей НК РФ.

Размер тринадцатой зарплаты

Как начисляется 13 заработная плата? Каждый наниматель самостоятельно принимает решение о начислении поощрительных выплат по результатам года. Как правило, 13 зарплата выплачивается военнослужащим, государственным служащим и работникам крупных компаний, оборот которых дает возможность руководителям премировать персонал.

Сумма выплаты устанавливается на усмотрение администрации, чаще всего за основу берется какой-либо процент от оклада или полная сумма среднемесячной оплаты труда.

Как начисляется 13 заработная плата за год

Прежде чем осуществлять расчет указанной выплаты, требуется определиться с тем, как она прописана по внутренней документации организации. Вариантов может быть несколько:

  1. Премирование всего персонала по результатам года.
  2. Поощрительная оплата отдельным работникам за хорошие достижения, например, увеличение прибыли компании.
  3. Премия, назначенная высококвалифицированным специалистам, и прочее.

Существует несколько вариантов начисления 13 зарплаты, к ним относятся:

  1. Определение фиксированной суммы. Подходит в тех случаях, когда премия выплачивается только некоторым служащим.
  2. Установление определенного процента или расчетного коэффициента от суммы оклада за год. В этом случае сотрудники, трудоустроенные меньше года назад, так же, как и все, получат премию в полном размере.
  3. Начисления из расчета среднегодового заработка. Этот способ самый хлопотный для финансового отдела, потому как требует учета фактически проработанного времени и размера выплат за каждый месяц года по определенному работнику. В этом случае те, кто проработал неполный календарный год, получат 13 зарплату в сумме пропорциональной отработанному времени. Кроме того, при этой схеме требуется принимать в расчет увеличение оклада, если оно выполнялось в текущем календарном году. То есть, когда 13-я зарплата рассчитывается по размеру премии, составляющей ¼ оклада, повышавшегося за год дважды, то в текущем году ее сумма будет выше, чем в предыдущем.

Источник: BusinessMan.ru


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector